Das Finanzministerium veröffentlicht eine Stellungnahme zur globalen Mindeststeuer

Am 29. November 2023 verabschiedete die Nationalversammlung eine Entschließung zur Anwendung der ergänzenden Körperschaftsteuer im Rahmen der globalen Vorschriften zur Bekämpfung der Gewinnverkürzung. Diese Entschließung tritt am 1. Januar 2024 in Kraft.

Auf dieser Grundlage veröffentlichte das Finanzministerium am 30. November 2023 in der Entschließung zur Anwendung einer zusätzlichen Körperschaftsteuer gemäß den Vorschriften gegen die Erosion der globalen Steuerbasis eine Reihe bemerkenswerter Punkte.

Konkret beträgt der in der Resolution festgelegte Mindeststeuersatz 15 %. Der Steuerpflichtige ist eine operative Einheit eines multinationalen Konzerns, dessen Umsatz in den konsolidierten Abschlüssen der obersten Muttergesellschaft in mindestens zwei der vier dem Geschäftsjahr vorangegangenen aufeinanderfolgenden Jahre 750 Millionen Euro (EUR) oder mehr betrug, außer in einigen festgelegten Fällen.

Die Resolution enthält zwei Bestimmungen zur Anwendung der zusätzlichen Körperschaftsteuer. Insbesondere gilt die Regelung zu den zusätzlichen inländischen Mindeststandards für die Tochtergesellschaften oder Unternehmensgruppen der oben genannten multinationalen Konzerne, die im Geschäftsjahr Produktions- und Geschäftstätigkeiten in Vietnam ausüben.

Darüber hinaus gilt die Regelung über das gesamte Mindeststeuereinkommen (IIR) für die oberste Muttergesellschaft, die teilweise im Besitz befindliche Muttergesellschaft und die Zwischenmuttergesellschaft in Vietnam, die eine Bestandteilseinheit des oben genannten multinationalen Konzerns ist und die direkt oder indirekt Eigentum an einer im Ausland befindlichen Niedrigsteuereinheit gemäß der Globalen Mindeststeuerregelung zu jedem Zeitpunkt des Geschäftsjahres hält.

Gemäß der Resolution müssen Steuerpflichtige Informationserklärungen gemäß den globalen Mindeststeuerbestimmungen sowie ergänzende Körperschaftsteuererklärungen mit einer Erläuterung abgeben, in der die Unterschiede aufgrund von Abweichungen zwischen den Rechnungslegungsstandards erläutert werden.

Politik – Das Finanzministerium veröffentlicht eine Stellungnahme zur globalen Mindeststeuer — Vietnam wird durch die Anwendung der globalen Mindeststeuer jährlich zusätzliche 14,6 Billionen VND einnehmen.

Die Frist für die Abgabe der Erklärung und die Zahlung der Steuer beträgt gemäß der Verordnung über die standardmäßige inländische Mindestzusatzsteuer für Körperschaften (QDMTT) 12 Monate nach Ende des Geschäftsjahres.

Für die Bestimmungen über das Mindestgesamteinkommen (IIR) beträgt die Frist 18 Monate nach Ende des Geschäftsjahres für das erste Jahr, in dem die Gruppe der Anwendung unterliegt; und 15 Monate nach Ende des Geschäftsjahres für die Folgejahre.

Nach den Daten zur Körperschaftsteuerabrechnung 2022 hat die Generaldirektion für Steuern (Finanzministerium) vorläufig berechnet, dass etwa 122 ausländische Unternehmen, die in Vietnam investieren, von der Verordnung zur Ergänzung des inländischen Mindeststandards (QDMTT) betroffen sind und die geschätzten zusätzlichen Steuereinnahmen etwa 14,6 Billionen VND betragen.

Nach vorläufigen Berechnungen auf Basis der Körperschaftsteuerabrechnungsdaten von 2022 würden bei Anwendung der Regelung zum Mindeststeuerpflichtigen Einkommen (IIR) in Vietnam 6 vietnamesische Unternehmen der Anwendung unterliegen, und die zusätzlichen Körperschaftsteuereinnahmen, die Vietnam erzielen könnte, würden voraussichtlich etwa 73 Milliarden VND betragen (falls die Investitionsempfängerländer die IIR nicht anwenden).

Das Finanzministerium (Generaldirektion für Steuern) arbeitet derzeit mit Hochdruck an einem Dekret, das die in der Resolution festgelegten Inhalte detailliert darlegt, um eine vollständige Rechtsgrundlage, Konsistenz und Übereinstimmung mit den Bestimmungen der Resolution für die Umsetzung zu gewährleisten.

Laut Finanzministerium handelt es sich bei der globalen Mindeststeuer weder um einen internationalen Vertrag noch um eine internationale Verpflichtung, und die Länder sind nicht verpflichtet, sie anzuwenden. Wendet Vietnam sie jedoch nicht an, muss es dennoch akzeptieren, dass andere Länder die globale Mindeststeuer anwenden, und hat das Recht, gegebenenfalls zusätzliche Steuern von Unternehmen in Vietnam zu erheben, deren tatsächlicher Steuersatz in Vietnam unter dem globalen Mindeststeuersatz von 15 % liegt, insbesondere von Unternehmen mit ausländischen Investitionen.

Im oben genannten Kontext muss Vietnam zur Wahrung legitimer Rechte und Interessen die Anwendung der globalen Mindeststeuer bekräftigen. Gemäß den Leitlinien der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD) zu Maßnahmen gegen die Aushöhlung der globalen Steuerbasis stellt die globale Mindeststeuer im Wesentlichen eine zusätzliche Körperschaftsteuer dar, die von den Ländern entsprechend in ihren Rechtssystemen geregelt werden muss .

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