Für Kleinbetriebe kann eine Besteuerung auf Basis eines zweijährigen stabilen Einkommens erfolgen.

Das Finanzministerium bittet zum zweiten Mal um Stellungnahmen zum Entwurf des Dekrets zur Regelung der Deklaration, Berechnung, des Abzugs und der Zahlung von Steuern sowie der Verwendung elektronischer Rechnungen für Kleinstunternehmen und Einzelunternehmen. Im Vergleich zum vorherigen Entwurf wurde diese Fassung überarbeitet und enthält nach Einarbeitung der Rückmeldungen relevanter Ministerien, Behörden und Einrichtungen detailliertere Regelungen.

Der Vorschlag sieht vor, dass Kleinbetriebe auf der Grundlage eines zweijährigen stabilen Einkommens besteuert werden.

Dem Entwurf zufolge sind Kleinstunternehmen und Einzelunternehmen mit einem Jahresumsatz von 500 Millionen VND oder weniger von der Einkommensteuer befreit. Übersteigt der Umsatz diesen Betrag, wird die Einkommensteuer nach zwei Methoden berechnet, abhängig von der Umsatzhöhe und der Wahl des Steuerpflichtigen.

Konkret kann die Steuer für Geschäftshaushalte mit einem Umsatz von über 500 Millionen VND auf der Grundlage des zu versteuernden Einkommens berechnet werden, das sich aus dem Umsatz abzüglich angemessener Ausgaben für die Produktion und die Geschäftstätigkeit ergibt, und anschließend mit dem entsprechenden Steuersatz multipliziert wird.

Die vorgeschlagenen Steuersätze betragen 15 % für Einnahmen zwischen 500 Millionen VND und 3 Milliarden VND, 17 % für Einnahmen zwischen 3 Milliarden VND und 50 Milliarden VND und 20 % für Einnahmen über 50 Milliarden VND. Einkünfte aus Immobilienvermietung unterliegen dieser Berechnungsmethode nicht.

Für Kleinunternehmen mit einem Umsatz zwischen 500 Millionen VND und 3 Milliarden VND sieht der Entwurf die Wahlmöglichkeit vor, entweder die Steuer auf Basis des Einkommens oder als Prozentsatz des Umsatzes zu entrichten.

Bei umsatzabhängiger Besteuerung ist der steuerpflichtige Teil des Umsatzes derjenige, der 500 Millionen VND pro Jahr übersteigt. Hat ein Unternehmen mehrere Standorte oder Geschäftsbereiche, kann der Steuerpflichtige bis zu 500 Millionen VND vom Gesamtumsatz abziehen, bevor die Steuer berechnet wird, und hat das Recht, den jeweiligen Standort oder Geschäftsbereich für diesen Abzug auszuwählen.

Die Steuersätze auf Einnahmen werden je nach Sektor geregelt. Im Einzelnen betragen sie 0,5 % für den Warenvertrieb und die Warenlieferung; 2 % für Dienstleistungen und Bauleistungen ohne Materialbeschaffung; 5 % für Immobilienvermietung, Versicherungsagenturen, Lotterieagenturen und Multi-Level-Marketing; 1,5 % für die Produktion, den Transport und Dienstleistungen im Zusammenhang mit Waren oder Bauleistungen mit Materialbeschaffung; 5 % für die Bereitstellung digitaler Inhalte und Dienstleistungen wie Videospiele, Filme, Musik und digitale Werbung; und 1 % für sonstige Geschäftstätigkeiten.

Speziell für Haushalte und Einzelpersonen, die Immobilien vermieten (ausgenommen Beherbergungsdienstleistungen), wird die Einkommensteuer mit 5 % auf den Teil der Einnahmen berechnet, der 500 Millionen VND pro Jahr übersteigt.

Hộ kinh doanh có thể được tính thuế trên doanh thu ổn định trong 2 năm - 1 — Menschen in der Altstadt von Hanoi (Foto: Toan Vu).

Dem Entwurf zufolge wird die vom Unternehmen gewählte Methode zur Berechnung der Einkommensteuer ab dem ersten Jahr ihrer Anwendung zwei Jahre in Folge einheitlich angewendet. Erzielt ein Unternehmen zwischen 500 Millionen VND und 3 Milliarden VND Umsatz, übersteigt dieser jedoch in zwei aufeinanderfolgenden Jahren 3 Milliarden VND, muss es ab dem Folgejahr auf die einkommensabhängige Steuerberechnungsmethode umstellen.

Welche Unternehmen sind nicht verpflichtet, elektronische Rechnungen zu verwenden?

In Bezug auf Rechnungen legen die Entwurfsverordnungen fest, dass Gewerbebetriebe mit einem Jahresumsatz von 1 Milliarde VND oder mehr elektronische Rechnungen mit Steuerbehördencodes oder elektronische Rechnungen verwenden müssen, die von Kassensystemen generiert werden, die mit der Steuerbehörde verbunden sind und Daten an diese übermitteln, wie im Dekret Nr. 70/2025 vorgeschrieben.

Wenn ein Unternehmen mehrere Geschäftsstandorte hat und dieselbe Steueridentifikationsnummer verwendet, muss auf der Rechnung die Adresse jedes Standorts, an dem die Transaktion stattfindet, deutlich angegeben werden.

Für Kleinstunternehmen mit einem Jahresumsatz zwischen 500 Millionen und 1 Milliarde VND ist die Verwendung elektronischer Rechnungen mit Steuerkennzeichen oder von Kassensystemen generierter elektronischer Rechnungen gemäß dem Verordnungsentwurf nicht verpflichtend. Kleinstunternehmen, die die Anforderungen an die IT-Infrastruktur erfüllen und Bedarf daran haben, werden jedoch von den Steuerbehörden zur Registrierung für die Nutzung elektronischer Rechnungen ermutigt und unterstützt.

In Fällen, in denen ein Gewerbebetrieb sich nicht für die Verwendung elektronischer Rechnungen registriert hat, aber Rechnungen ausstellen muss, muss der Steuerpflichtige zunächst die Steuern anmelden und bezahlen. Anschließend stellt die Steuerbehörde eine elektronische Rechnung mit einem Code für jede Transaktion aus.

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