Sorgen der Steuerzahler

Frau Nguyen Thanh Truc aus Ho-Chi-Minh-Stadt sagte: „Von Januar bis September 2023 hat sie einen Arbeitsvertrag unterschrieben und Sozialversicherungsbeiträge bei Unternehmen A gezahlt (die Verwaltungsbehörde ist die Steuerbehörde für Großunternehmen). Vom 25. Februar 2024 bis heute hat sie einen Arbeitsvertrag unterschrieben, Sozialversicherungsbeiträge gezahlt und Familienbeiträge für sich selbst bei Unternehmen B geleistet (die Verwaltungsbehörde ist die Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt).

Im April 2024 reichte sie ihre Unterlagen zur Einkommensteuerabrechnung für 2023 bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes, der Steuerbehörde des Bezirks Tan Binh, ein. Der Antrag wurde mit der Begründung abgelehnt, dass sie zum Zeitpunkt der Einreichung ihrer Unterlagen zur Einkommensteuerabrechnung für 2023 einen Familienabzug für sich selbst bei Unternehmen B vornahm und die Unterlagen daher bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt einreichen musste.

Im Mai 2024 reichte sie die Unterlagen zur Einkommensteuerabrechnung für 2023 mit dem beigefügten Arbeitsvertrag, der am 25. Februar 2024 mit Unternehmen B unterzeichnet wurde, bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt ein.

Im Juli 2024 erhielt sie eine Mitteilung über die Ablehnung ihres Antrags auf Steuerrückerstattung, in der es hieß, dass sie bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt keiner Steuerabrechnung unterliege.

Gemäß der offiziellen Mitteilung Nr. 4172/TCT-DNNCN vom 20. September 2023 der Generaldirektion für Steuern zur Förderung der Bearbeitung von Dossiers zur Rückerstattung der persönlichen Einkommensteuer wird der Zeitpunkt für die endgültige Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer für das Jahr als der Zeitpunkt der Einreichung der Dossiers bei der Steuerbehörde bestimmt.

Sie war mit dieser Mitteilung jedoch nicht einverstanden, da sie von Februar 2024 bis heute einen Arbeitsvertrag unterzeichnet, Sozialversicherungsbeiträge gezahlt und Familienabzüge für sich selbst bei Unternehmen B unter der Leitung der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt vorgenommen hatte. Daher war der Zeitpunkt für die Einreichung der Steuerabrechnungsunterlagen für 2023 bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt richtig.

Laut dem Sachbearbeiter, der die Akte bearbeitete, hatte sie zum Zeitpunkt der Steuerabrechnung (der Sachbearbeiter stellte fest, dass es Dezember 2023 war) keine Familienabzüge bei Unternehmen B. Unternehmen B gab ihr Einkommen in Tabelle 05-2 an, sodass sie bei dieser Steuerbehörde nicht der Steuerabrechnung unterlag.

Frau Truc fragte: Ist die Mitteilung der Steuerbehörde korrekt? An welche Steuerbehörde muss sie in ihrem Fall laut Gesetz zahlen? Ist der Stichtag für die Einkommensteuererklärung 2023 der Zeitpunkt der Antragstellung bei der Steuerbehörde oder der Zeitpunkt des Einkommenserhalts?

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Punkt b, Klausel 8, Artikel 11 des Dekrets Nr. 126/2020/ND-CP legt den Ort für die Einreichung von Steuererklärungen für Steuerzahler fest, die der endgültigen Einkommensteuererklärung unterliegen. Foto: Nam Khanh

Antwort der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt

Die Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt antwortete grundsätzlich wie folgt: Für den Fall, dass Frau Truc im Jahr 2023 bei Unternehmen A arbeitete, das von der Steuerbehörde für Großunternehmen verwaltet wird, und am 25. Februar 2024 bei Unternehmen B arbeitete, das von der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt verwaltet wird, muss sie im Jahr 2023 direkt Steuern abrechnen. Der Ort für die Einreichung der Abrechnungsdokumente ist dann der folgende:

+ Bei der Steuerbehörde von Ho-Chi-Minh-Stadt, wenn sie zum Zeitpunkt der Einreichung der Abschlussakte 2023 persönliche Abzüge bei Unternehmen B berechnet.

+ Beim Finanzamt Ihres Wohnsitzes, wenn Sie zum Zeitpunkt der Einreichung der Abschlussakte 2023 bei keiner einkommenszahlenden Organisation persönliche Abzüge berechnen.

Was die Bestimmung des Ortes zur Einreichung der Unterlagen zur Rückerstattung der persönlichen Einkommensteuer für 2023 betrifft, so kann Frau Truc, da sie keine konkreten Unterlagen vorgelegt hat, grundsätzlich die Bestimmungen in Punkt b, Klausel 8, Artikel 11 des Dekrets Nr. 126/2020/ND-CP und der offiziellen Mitteilung Nr. 4172/TCT-DNNCN prüfen und umsetzen, um den Ort zur Einreichung der Unterlagen zur Rückerstattung der persönlichen Einkommensteuer zu bestimmen.

Punkt b, Klausel 8, Artikel 11 des Regierungserlasses Nr. 126/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 legt den Ort für die Einreichung von Steuererklärungsunterlagen für Steuerzahler fest, bei denen es sich um natürliche Personen mit Steuerpflichten aufgrund von Einkünften aus Gehältern und Löhnen handelt, die der persönlichen Einkommensteuerabrechnung unterliegen, wie in Punkt d, Klausel 4, Artikel 45 des Steuerverwaltungsgesetzes vorgeschrieben, wie folgt:

„ b) Zu den Personen, die gemäß den Bestimmungen von Absatz 6, Artikel 8 dieses Dekrets eine direkte Steuererklärung abgeben, gehören:

b.1) Natürliche Personen, die an einem Ort wohnen und über Gehalts- und Lohneinkommen verfügen und im Laufe des Jahres Steuern selbst erklären müssen, müssen der Steuerbehörde, bei der die natürliche Person im Laufe des Jahres ihre Steuern direkt erklärt, gemäß den Bestimmungen von Punkt a dieser Klausel Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen.

Bezieht eine Person Gehalts- und Lohneinkünfte aus zwei oder mehr Quellen, darunter sowohl direkt zu versteuernde Einkünfte als auch von der zahlenden Organisation abgezogene Einkünfte, muss sie der Steuerbehörde des Landes, in dem sie im jeweiligen Jahr die größte Einkommensquelle hat, die endgültigen Steuererklärungen vorlegen.

Falls die größte Einkommensquelle im Jahr nicht ermittelt werden kann, kann die Person die Abschlussakte bei der Steuerbehörde einreichen, die die zahlende Organisation oder den Wohnsitz der Person direkt verwaltet.

b.2) Ansässige Personen mit Gehalts- und Lohneinkommen, das dem Quellensteuerabzug von zwei oder mehr zahlenden Organisationen unterliegt, müssen die folgenden Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung einreichen:

Personen, die für sich selbst Familienabzüge bei der Organisation oder der einkommenszahlenden Person berechnet haben, müssen der Steuerbehörde, die die Organisation oder die einkommenszahlende Person direkt verwaltet, die Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen.

Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und die Organisation oder Person, die das letzte Einkommen mit Familienabzügen für sie auszahlt, muss sie die Steuerabschlusserklärung bei der Steuerbehörde einreichen, die für die Organisation oder Person zuständig ist, die das letzte Einkommen auszahlt.

Wechselt eine Person ihren Arbeitsplatz und zahlt die Organisation oder die Person das endgültige Einkommen, ohne für sich selbst Familienabzüge vorzunehmen, muss sie die endgültige Steuererklärung bei der Steuerbehörde ihres Wohnsitzes einreichen.

Falls eine Person für sich selbst noch keine Familienabzüge bei einer Organisation oder einer einkommenszahlenden Person berechnet hat, muss sie der Steuerbehörde an ihrem Wohnsitz Unterlagen zur endgültigen Steuererklärung vorlegen.

Falls eine ansässige Person keinen Arbeitsvertrag abschließt oder einen Arbeitsvertrag für weniger als drei Monate abschließt oder einen Dienstleistungsvertrag mit Einkünften an einem oder mehreren Orten abschließt, von denen 10 % abgezogen wurden, muss sie eine endgültige Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreichen, wo die Person ansässig ist.

Personen, die im Laufe des Jahres an einem oder mehreren Orten wohnen und Einkünfte aus Gehältern oder Löhnen erzielen, zum Zeitpunkt der Abrechnung jedoch nicht für eine Organisation oder Person arbeiten, die das Einkommen zahlt, müssen ihre Steuererklärung bei der Steuerbehörde einreichen, in deren Bezirk die Person ihren Wohnsitz hat .