Änderung und Ergänzung zahlreicher Vorschriften zur Rechnungsstellung

(Chinhphu.vn) - Die Regierung hat soeben das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP erlassen, mit dem eine Reihe von Artikeln des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 der Regierung zur Regelung von Rechnungen und Dokumenten geändert und ergänzt werden.

Änderungen und Ergänzungen zahlreicher Vorschriften bezüglich des Zeitpunkts der Rechnungsstellung.

Die Vorschriften legen die Fristen für die Ausstellung von Rechnungen für exportierte Waren klar fest.

Mit dem Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden die Absätze 1 und 2 des Artikels 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP über den Zeitpunkt der Rechnungsausstellung geändert und ergänzt.

Demnach gilt als Zeitpunkt der Rechnungsstellung für den Verkauf von Waren (einschließlich des Verkaufs und der Übertragung von öffentlichen Vermögenswerten und des Verkaufs von nationalen Reserven) der Zeitpunkt der Übertragung des Eigentums oder des Nutzungsrechts an den Waren auf den Käufer, unabhängig davon, ob die Zahlung bereits eingegangen ist oder nicht.

Bei Warenexporten (einschließlich der Vorbereitung für den Export) wird der Zeitpunkt der Ausstellung der elektronischen Handelsrechnung, der elektronischen Mehrwertsteuerrechnung oder der elektronischen Verkaufsrechnung vom Verkäufer festgelegt, spätestens jedoch am nächsten Werktag nach dem Datum der Zollabfertigung der Waren gemäß den zollrechtlichen Bestimmungen.

Die Rechnungsstellung für Dienstleistungen erfolgt zum Zeitpunkt deren Fertigstellung (einschließlich Dienstleistungen für ausländische Organisationen und Privatpersonen), unabhängig vom Zahlungseingang. Erhält der Dienstleister die Zahlung vor oder während der Leistungserbringung, gilt der Zeitpunkt der Zahlung als Rechnungsstellungszeitpunkt (ausgenommen sind Anzahlungen oder Vorauszahlungen zur Sicherung der Vertragserfüllung für Dienstleistungen wie Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Finanz- und Steuerberatung, Bewertung, Vermessung, technische Planung, Bauleitung und die Vorbereitung von Bauinvestitionsprojekten).

Die Vorschriften bezüglich des Zeitpunkts der Rechnungsstellung für bestimmte Sonderfälle werden geändert.

Mit dem Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden die Punkte a, e, l, m und n von Absatz 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP hinsichtlich des Zeitpunkts der Rechnungsstellung für bestimmte Fälle wie die Erbringung von Dienstleistungen in großen Mengen, die häufig auftreten und Zeit für den Datenabgleich erfordern (Punkt a), Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Suche, Exploration, Gewinnung und Verarbeitung von Rohöl (Punkt e), Kreditgeschäfte, Devisenagenturtätigkeiten (Punkt l), Personenbeförderungsgewerbe mit Taxis unter Verwendung von Fahrpreisberechnungssoftware (Punkt m) sowie medizinische Untersuchungs- und Behandlungstätigkeiten (Punkt n) geändert und ergänzt.

Im Einzelnen ändert das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP Folgendes:

a) Bei Fällen, die den Verkauf von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen in großen Mengen und regelmäßig betreffen, ist ein Zeitrahmen für den Datenabgleich zwischen dem Unternehmen, das die Waren verkauft oder die Dienstleistungen erbringt, und dem Kunden oder Partner erforderlich. Dies gilt insbesondere für : die Erbringung von Dienstleistungen, die den Luftverkehr direkt unterstützen, die Lieferung von Flugkraftstoff an Fluggesellschaften, die Stromversorgung (mit Ausnahme der in Punkt h dieser Klausel genannten Fälle), Dienstleistungen zur Unterstützung des Eisenbahnverkehrs, Wasserdienstleistungen, Fernsehdienstleistungen, Fernsehwerbedienstleistungen, E-Commerce-Dienstleistungen, Post- und Zustelldienste (einschließlich Agenturdienstleistungen, Inkasso- und Auszahlungsdienste), Telekommunikationsdienste (einschließlich Mehrwertdienste im Telekommunikationsbereich), Logistikdienstleistungen, Informationstechnologiedienstleistungen (mit Ausnahme der in Punkt b dieser Klausel genannten Fälle), die auf Basis eines festen Zeitraums verkauft werden, Bankdienstleistungen (ausgenommen Kreditgeschäfte), internationale Geldtransfers, Wertpapierdienstleistungen, computergestützte Lotteriedienstleistungen und die Erhebung von Straßennutzungsgebühren zwischen Investoren und Gebührenerhebungsdienstleistern. In anderen, vom Finanzminister festgelegten Fällen gilt als Rechnungsdatum der Tag des abgeschlossenen Datenabgleichs zwischen den Parteien, spätestens jedoch der 7. Tag des Folgemonats nach Erbringung der Leistung oder spätestens 7 Tage nach Ende des vereinbarten Zeitraums. Der vereinbarte Zeitraum, der der Berechnung der Menge der gelieferten Waren und Dienstleistungen zugrunde liegt, basiert auf der Vereinbarung zwischen dem Verkäufer und dem Käufer.

e) Bei Aktivitäten im Bereich der Erdölexploration, -förderung und -verarbeitung gilt: Der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für den Verkauf von Rohöl, Kondensat und daraus gewonnenen Produkten (einschließlich der Abnahme von Produkten im Rahmen staatlicher Verpflichtungen) ist der Zeitpunkt, zu dem Käufer und Verkäufer den offiziellen Verkaufspreis festlegen, unabhängig davon, ob die Zahlung bereits eingegangen ist oder nicht.

Beim Verkauf von Erdgas, Begleitgas und Kohlegas, das über Pipelines an Käufer transportiert wird, ist das Rechnungsdatum der Tag, an dem Käufer und Verkäufer die für den Monat gelieferte Gasmenge festlegen, spätestens jedoch der letzte Tag der Frist für die Erklärung und Zahlung der Steuern für den Monat, in dem die Steuerpflicht entsteht, wie in den Steuergesetzen festgelegt.

Sofern die staatliche Garantie- und Verpflichtungsvereinbarung hinsichtlich des Zeitpunkts der Rechnungsstellung etwas anderes vorsieht, haben die Bestimmungen der staatlichen Garantie- und Verpflichtungsvereinbarung Vorrang.

l) Der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Kreditgeschäfte richtet sich nach der im Kreditvertrag zwischen Kreditinstitut und Kreditnehmer festgelegten Zinszahlungsperiode. Ausgenommen hiervon sind Fälle, in denen die Zinsen nicht bis zum Fälligkeitstermin eingezogen werden und das Kreditinstitut diese gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bilanzfern überwacht. In diesem Fall ist der Zeitpunkt der Zinszahlung vom Kunden der Zeitpunkt der Rechnungsstellung. Bei vorzeitiger Zinszahlung gemäß Kreditvertrag ist der Zeitpunkt der vorzeitigen Zinszahlung der Zeitpunkt der Rechnungsstellung.

Bei Devisenagenturtätigkeiten und der Erbringung von Devisenempfangs- und -zahlungsdienstleistungen durch Wirtschaftsorganisationen und Kreditinstitute gilt als Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt des Devisenwechsels und der Zeitpunkt der Abwicklung der Devisenempfangs- und -zahlungsdienstleistungen.

m) Für Personenbeförderungsunternehmen, die Taxis mit einer gesetzlich vorgeschriebenen Fahrpreisberechnungssoftware einsetzen : Am Ende der Fahrt muss das Unternehmen oder die Genossenschaft, die die Personenbeförderung mit Taxis unter Verwendung einer Fahrpreisberechnungssoftware durchführt, dem Kunden eine elektronische Rechnung ausstellen und gleichzeitig die Rechnungsdaten an die Steuerbehörde wie vorgeschrieben übermitteln.

n) In medizinischen Einrichtungen, die Software zur Verwaltung von Untersuchungen und Behandlungen sowie Krankenhausgebühren nutzen , wird für jede Untersuchung und Behandlung sowie für jede Bildgebungs-, Test- und Laborleistung eine Quittung (für Krankenhausgebühren oder Untersuchungs-/Testgebühren) gedruckt und im IT-System gespeichert. Benötigt der Patient (die Person, die die Untersuchung und Behandlung erhält) keine Rechnung, erstellt die Einrichtung am Ende des Tages anhand der Untersuchungs- und Behandlungsdaten sowie der Informationen aus der Quittung eine elektronische Rechnung für die erbrachten Leistungen. Wünscht der Patient eine elektronische Rechnung, erstellt die Einrichtung diese und händigt sie ihm aus.

Medizinische Einrichtungen stellen der Sozialversicherungsanstalt Rechnungen zu dem Zeitpunkt aus, an dem die Sozialversicherungsanstalt die Kosten für medizinische Untersuchungen und Behandlungen für Krankenversicherte begleicht und erstattet.

Es werden zusätzliche Vorschriften hinsichtlich des Zeitpunkts der Rechnungsstellung für Versicherungs-, Lotterie-, Casino- und elektronische Glücksspielunternehmen eingeführt.

Mit dem Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden die Punkte p, q und r von Absatz 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP ergänzt, mit dem die Frist für die Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte, Lotteriegeschäfte, Casinos und elektronische Spiele mit Preisen festgelegt wird.

Gemäß den neuen Bestimmungen ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte der Zeitpunkt der Erfassung der Versicherungseinnahmen, wie im Versicherungsgesetz festgelegt.

Bei traditionellen Lotterieunternehmen, bei denen Lose in Form von vorgedruckten Losen aller Nennwerte verkauft werden, muss das Lotterieunternehmen, nachdem es alle nicht verkauften Lose eingesammelt hat und spätestens vor der nächsten Ziehung, jedem Agenten (Organisation oder Einzelperson) eine elektronische Mehrwertsteuerrechnung mit einem Steuerbehördencode für die während des Zeitraums verkauften Lotterielose ausstellen und diese an die Steuerbehörde senden, damit diese den Rechnungscode ausstellt.

Für Casinos und Betreiber von elektronischen Glücksspielen muss die elektronische Rechnung spätestens einen Tag nach Ende des Umsatzermittlungsdatums ausgestellt werden . Gleichzeitig müssen die Casinos und Betreiber von elektronischen Glücksspielen der Steuerbehörde die Daten übermitteln, aus denen die Einnahmen (aus dem Umtausch von konventionellem Bargeld an der Kasse, am Spieltisch und an elektronischen Spielautomaten) abzüglich der an die Spieler zurückgezahlten Beträge (aufgrund von Gewinnen oder nicht genutzten Guthaben) gemäß Formular 01/TH-DT Anhang IA dieser Verordnung hervorgehen. Der Umsatzermittlungszeitraum ist der Zeitraum von 00:00 Uhr bis 23:59 Uhr desselben Tages.

Dekret 70/2025/ND-CP tritt am 1. Juni 2025 in Kraft.

Minh Hien