Änderung und Ergänzung zahlreicher Vorschriften zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung

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Geben Sie den Zeitpunkt der Rechnungsausstellung für exportierte Waren klar an

Durch das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden Klausel 1 und Klausel 2, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung geändert und ergänzt.

Demnach ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung beim Verkauf von Waren (einschließlich des Verkaufs und der Übertragung öffentlichen Vermögens sowie des Verkaufs nationaler Reservegüter) der Zeitpunkt des Übergangs des Eigentums oder des Nutzungsrechts an den Waren auf den Käufer, unabhängig davon, ob das Geld eingezogen wurde oder nicht.

Beim Export von Waren (einschließlich der Exportabwicklung) wird der Zeitpunkt der Ausstellung von E-Commerce-Rechnungen, elektronischen Mehrwertrechnungen oder elektronischen Verkaufsrechnungen vom Verkäufer bestimmt, spätestens jedoch am nächsten Werktag ab dem Datum der Zollabfertigung der Waren gemäß den Zollgesetzen.

Als Zeitpunkt der Rechnungsstellung für die Erbringung von Dienstleistungen gilt der Zeitpunkt der Fertigstellung der Dienstleistung (einschließlich der Erbringung von Dienstleistungen für ausländische Organisationen und Einzelpersonen), unabhängig davon, ob die Zahlung bereits eingegangen ist oder nicht. Zieht der Dienstleister vor oder während der Erbringung der Dienstleistung Geld ein, gilt als Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt des Zahlungseingangs (ausgenommen sind Anzahlungen oder Vorauszahlungen zur Sicherstellung der Erfüllung des Dienstleistungsvertrags: Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Finanz- und Steuerberatung; Preisermittlung; Gutachten, technische Planung; Bauaufsichtsberatung; Vorbereitung von Bauinvestitionsprojekten).

Änderung der Vorschriften zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung in bestimmten Fällen

Durch das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden die Punkte a, e, l, m, n, Klausel 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung für eine Reihe von Sonderfällen geändert und ergänzt, wie etwa die Bereitstellung umfangreicher, regelmäßig anfallender Dienstleistungen, deren Datenabgleich Zeit erfordert (Punkt a), Aktivitäten zur Exploration, Gewinnung und Verarbeitung von Rohöl (Punkt e), Kreditvergabe, Devisenhandel (Punkt l), Geschäftsaktivitäten zur Personenbeförderung mit Taxis unter Verwendung von Zahlungssoftware (Punkt m), Aktivitäten zur medizinischen Untersuchung und Behandlung (Punkt n).

Im Einzelnen wird das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP wie folgt geändert:

a) Bei Fällen, in denen Waren verkauft und Dienstleistungen in großen Mengen erbracht werden und die regelmäßig auftreten, ist es notwendig, Zeit für die Überprüfung der Daten zwischen Unternehmen, die Waren verkaufen, Dienstleistungen erbringen und Kunden sowie Partnern zu haben, einschließlich : Fälle der Erbringung direkter Unterstützungsleistungen für den Luftverkehr, der Lieferung von Flugbenzin an Fluggesellschaften, der Stromversorgung (mit Ausnahme der in Punkt h dieser Klausel genannten Themen), der Erbringung von Unterstützungsleistungen für den Schienenverkehr, Wasser, Fernsehdienste, Fernsehwerbedienste, E-Commerce-Dienste, Post- und Zustelldienste (einschließlich Agenturdienste, Inkasso- und Zahlungsdienste), Telekommunikationsdienste (einschließlich Mehrwertdienste im Telekommunikationsbereich), Logistikdienste, Informationstechnologiedienste (mit Ausnahme der in Punkt b dieser Klausel genannten Fälle), die in bestimmten Zeiträumen verkauft werden, Bankdienstleistungen (mit Ausnahme von Kreditaktivitäten), internationaler Geldtransfer, Wertpapierdienstleistungen, computergestützte Lotterie, Erhebung von Straßengebühren zwischen Investoren und Mautdienstleistern und andere Fälle unter der Leitung des Finanzministers . Der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung ist der Zeitpunkt des Abschlusses des Datenabgleichs zwischen den Parteien, jedoch nicht später als der 7. Tag des Monats nach dem Monat, in dem die Dienstleistung erbracht wird, oder nicht später als 7 Tage nach das Ende des vereinbarten Zeitraums. Der vereinbarte Zeitraum ist die Grundlage für die Berechnung der Menge der gelieferten Waren und Dienstleistungen auf der Grundlage der Vereinbarung zwischen der Einheit, die Waren verkauft und Dienstleistungen erbringt, und dem Käufer.

e) Bei Aktivitäten zur Exploration, Gewinnung und Verarbeitung von Rohöl: Der Zeitpunkt für die Rechnungsstellung für den Verkauf von Rohöl, Kondensat und aus Rohöl verarbeiteten Produkten (einschließlich Produktabnahmeaktivitäten gemäß der Verpflichtung der Regierung ) ist der Zeitpunkt, an dem Käufer und Verkäufer den offiziellen Verkaufspreis festlegen, unabhängig davon, ob das Geld eingezogen wurde oder nicht.

Beim Verkauf von Erdgas, Begleitgas und Kohlegas, das über eine Gaspipeline an den Käufer transportiert wird, ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt, an dem Käufer und Verkäufer die im Monat gelieferte Gasmenge feststellen, spätestens jedoch der letzte Tag der Frist für die Erklärung und Steuerzahlung für den Monat, in dem gemäß den Steuergesetzen die Steuerpflicht entsteht.

Sollten in der Garantievereinbarung und der Verpflichtung der Regierung unterschiedliche Bestimmungen zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung enthalten sein, gelten die Bestimmungen in der Garantievereinbarung und der Verpflichtung der Regierung.

l) Der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Kreditgeschäfte richtet sich nach der im Kreditvertrag zwischen dem Kreditinstitut und dem Kreditnehmer festgelegten Zinseinziehungsfrist. Außer in Fällen, in denen die Zinsen nicht fristgerecht eingezogen werden und das Kreditinstitut die außerbilanziellen Geschäfte gemäß den Bestimmungen des Kreditgesetzes verwaltet, ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt des Einzugs der Kreditzinsen beim Kunden. Im Falle einer vorzeitigen Zinszahlung gemäß Kreditvertrag ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt des vorzeitigen Zinseinzugs.

Bei Devisenagenturtätigkeiten sowie Tätigkeiten zur Erbringung von Devisenempfangs- und -zahlungsdiensten von Wirtschaftsorganisationen oder Kreditinstituten ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt des Devisenumtauschs und der Zeitpunkt der Erledigung der Devisenempfangs- und -zahlungsdienste.

m) Bei Personenbeförderungsunternehmen mit Taxis unter Einsatz einer Fahrpreisberechnungssoftware gemäß den gesetzlichen Bestimmungen: Das Unternehmen oder die Genossenschaft, die ein Personenbeförderungsunternehmen mit Taxis unter Einsatz einer Fahrpreisberechnungssoftware betreibt, stellt dem Kunden am Ende der Fahrt eine elektronische Rechnung aus und übermittelt gleichzeitig die Rechnungsdaten gemäß den Bestimmungen an die Steuerbehörde .

n) Medizinische Untersuchungs- und Behandlungseinrichtungen, die Software zur Verwaltung medizinischer Untersuchungen und Behandlungen sowie Krankenhausgebühren verwenden , erstellen für jede medizinische Untersuchung und Behandlung sowie für die Durchführung von Bildgebungs-, Röntgen- und Testleistungen einen gedruckten Beleg (Krankenhausgebühren oder Untersuchungs- und Testgebühren), der im IT-System gespeichert wird. Benötigt der Kunde (die Person, die zur medizinischen Untersuchung und Behandlung kommt) keine Rechnung, erstellt die medizinische Untersuchungs- und Behandlungseinrichtung am Ende des Tages auf Grundlage der Untersuchungs- und Behandlungsdaten und der Daten auf dem Beleg eine elektronische Rechnung für die tagsüber erbrachten medizinischen Leistungen. Verlangt der Kunde eine elektronische Rechnung, erstellt die medizinische Untersuchungs- und Behandlungseinrichtung eine elektronische Rechnung und stellt sie ihm zu.

Die Rechnungen der Einrichtungen für medizinische Untersuchungen und Behandlungen werden dem Sozialversicherungsträger zu dem Zeitpunkt ausgestellt, zu dem der Sozialversicherungsträger die Kosten für medizinische Untersuchungen und Behandlungen für Personen mit Krankenversicherungskarte bezahlt und abrechnet.

Ergänzende Vorschriften über den Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte, Lotteriegeschäfte, Casino- und elektronische Spiele mit Gewinnen

Das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP ergänzt die Punkte p, q, r, Klausel 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP, das den Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte, Lotteriegeschäfte, Casinos und elektronische Spiele mit Preisen regelt.

Als Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte gilt nach der Neuregelung der Zeitpunkt der Erfassung der Versicherungserlöse nach den Vorschriften des Gesetzes über das Versicherungsgeschäft.

Beim traditionellen Lotterielosgeschäft, also bei Lotterien mit sofortigem Ergebnis (Lottoscheinen), bei denen vorgedruckte Lottoscheine mit vollem Nennwert an Kunden verkauft werden, muss das Lotterieunternehmen nach dem Einsammeln nicht verkaufter Lottoscheine und spätestens vor der nächsten Ziehung für jeden Vertreter, jede Organisation oder Einzelperson für die im Zeitraum verkauften Lottoscheine eine elektronische Mehrwertsteuerrechnung mit einem Steuerbehördencode ausstellen und diese an die Steuerbehörde senden, die einen Code für die Rechnung ausstellt.

Bei Geschäftsaktivitäten in den Bereichen Casinos und elektronische Spiele müssen elektronische Rechnungen spätestens einen Tag nach dem Ende des Datums zur Umsatzermittlung ausgestellt werden. Gleichzeitig übermitteln Casino- und Unternehmen, die elektronische Spiele verkaufen, Daten über die eingenommenen Geldbeträge (aus dem Umtausch von herkömmlicher Währung für Spieler am Schalter oder am Tisch und den am Spielautomaten eingenommenen Betrag) abzüglich der für Spieler umgetauschten Geldbeträge (weil der Spieler den Preis gewonnen hat oder das Geld nicht vollständig verwendet hat) gemäß Formular 01/TH-DT Anhang IA, das mit dieser Verordnung herausgegeben wird, an die Steuerbehörde, gleichzeitig mit der Übermittlung der elektronischen Rechnungsdaten. Das Datum zur Umsatzermittlung ist der Zeitraum von 0:00 bis 23:59 Uhr am selben Tag.

Dekret 70/2025/ND-CP tritt am 1. Juni 2025 in Kraft.

Minh Hien