Änderung und Ergänzung zahlreicher Regelungen zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung

(Chinhphu.vn) – Die Regierung hat gerade das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP erlassen, mit dem eine Reihe von Artikeln des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP vom 19. Oktober 2020 zur Regelung von Rechnungen und Dokumenten geändert und ergänzt werden.

Änderung und Ergänzung zahlreicher Regelungen zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung

Geben Sie den Zeitpunkt der Rechnungsausstellung für exportierte Waren klar an

Durch das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden Klausel 1 und Klausel 2, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung geändert und ergänzt.

Demnach ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung beim Verkauf von Waren (einschließlich des Verkaufs und der Übertragung von öffentlichem Vermögen und des Verkaufs von nationalen Reservegütern) der Zeitpunkt des Übergangs des Eigentums oder des Nutzungsrechts an den Waren auf den Käufer, unabhängig davon, ob die Zahlung eingezogen wurde oder nicht.

Beim Export von Waren (einschließlich der Exportabwicklung) wird der Zeitpunkt der Ausstellung von E-Commerce-Rechnungen, elektronischen Mehrwertrechnungen oder elektronischen Verkaufsrechnungen vom Verkäufer bestimmt, spätestens jedoch am nächsten Werktag ab dem Datum der zollrechtlichen Abfertigung der Waren.

Als Zeitpunkt der Rechnungsstellung für die Erbringung von Dienstleistungen gilt der Zeitpunkt des Abschlusses der Dienstleistung (einschließlich der Erbringung von Dienstleistungen für ausländische Organisationen und Einzelpersonen), unabhängig davon, ob die Zahlung bereits eingegangen ist oder nicht. Zieht der Dienstleister vor oder während der Erbringung der Dienstleistung Geld ein, gilt als Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt des Zahlungseingangs (ausgenommen hiervon sind Anzahlungen oder Vorauszahlungen zur Sicherstellung der Erfüllung des Dienstleistungsvertrags: Buchhaltung, Wirtschaftsprüfung, Finanz- und Steuerberatung; Bewertung; Gutachten, technische Planung; Bauaufsichtsberatung; Vorbereitung von Bauinvestitionsprojekten).

Änderung der Vorschriften zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung in bestimmten Fällen

Durch das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP werden die Punkte a, e, l, m, n, Klausel 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung für eine Reihe von Sonderfällen geändert und ergänzt, wie etwa die Bereitstellung umfangreicher, regelmäßig anfallender Dienstleistungen, die Zeit für den Datenabgleich erfordern (Punkt a), Aktivitäten zur Exploration, Gewinnung und Verarbeitung von Rohöl (Punkt e), Kreditvergabe, Devisenhandel (Punkt l), Geschäftsaktivitäten zur Personenbeförderung mit Taxis unter Verwendung von Zahlungssoftware (Punkt m), Aktivitäten zur medizinischen Untersuchung und Behandlung (Punkt n).

Konkret wird das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP wie folgt geändert:

a) Bei regelmäßig auftretenden Fällen des Verkaufs von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen in großen Mengen ist es notwendig, Zeit für den Datenabgleich zwischen Unternehmen, die Waren verkaufen, Dienstleistungen erbringen und Kunden und Partnern zu haben, einschließlich : in Fällen der Erbringung direkter Unterstützungsleistungen für den Luftverkehr, der Lieferung von Flugbenzin an Fluggesellschaften, der Bereitstellung von Elektrizität (mit Ausnahme der in Punkt h dieser Klausel genannten Themen), der Erbringung von Unterstützungsleistungen für den Schienenverkehr, Wasser, Fernsehdiensten, Fernsehwerbediensten, E-Commerce-Diensten, Post- und Zustelldiensten (einschließlich Agenturdiensten, Inkasso- und Zahlungsdiensten), Telekommunikationsdiensten (einschließlich Telekommunikationsmehrwertdiensten), Logistikdiensten, Informationstechnologiediensten (mit Ausnahme der in Punkt b dieser Klausel genannten Fälle), die in bestimmten Zeiträumen verkauft werden, Bankdienstleistungen (mit Ausnahme von Kreditaktivitäten), internationalem Geldtransfer, Wertpapierdienstleistungen, computergestützten Lotterien, der Erhebung von Straßenmautern zwischen Investoren und Mautdienstleistern. und in anderen Fällen unter Anleitung des Finanzministers ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt des Abschlusses des Datenabgleichs zwischen den Parteien, spätestens jedoch am 7. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Dienstleistung erbracht wird, oder spätestens 7 Tage nach dem Ende des Vertragszeitraums. Der Vertragszeitraum ist die Grundlage für die Berechnung der Menge der gelieferten Waren und Dienstleistungen auf Grundlage der Vereinbarung zwischen der Einheit, die Waren verkauft und Dienstleistungen erbringt, und dem Käufer.

e) Bei Aktivitäten zur Exploration, Gewinnung und Verarbeitung von Rohöl: Der Zeitpunkt für die Rechnungserstellung für den Verkauf von Rohöl, Kondensat und aus Rohöl verarbeiteten Produkten (einschließlich Produktabnahmeaktivitäten gemäß der Verpflichtung der Regierung ) ist der Zeitpunkt, an dem Käufer und Verkäufer den offiziellen Verkaufspreis festlegen, unabhängig davon, ob das Geld eingezogen wurde oder nicht.

Beim Verkauf von Erdgas, Begleitgas und Kohlegas, das über Gaspipelines an Käufer transportiert wird, ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt, an dem Käufer und Verkäufer die für den Monat gelieferte Gasmenge feststellen, spätestens jedoch der letzte Tag der Frist für die Erklärung und Steuerzahlung für den Monat, in dem die Steuerpflicht gemäß den Steuergesetzen entsteht.

Sollten in der Garantievereinbarung und der Verpflichtung der Regierung unterschiedliche Bestimmungen zum Zeitpunkt der Rechnungsausstellung enthalten sein, gelten die Bestimmungen in der Garantievereinbarung und der Verpflichtung der Regierung.

l) Der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Kreditgeschäfte richtet sich nach der im Kreditvertrag zwischen dem Kreditinstitut und dem Kreditnehmer festgelegten Zinseinziehungsfrist. Außer in Fällen, in denen die Zinsen nicht fristgerecht eingezogen werden und das Kreditinstitut die außerbilanziellen Geschäfte gemäß den Bestimmungen des Kreditgesetzes überwacht, ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt der Einziehung der Kreditzinsen vom Kunden. Werden Zinsen gemäß Kreditvertrag vor dem Fälligkeitsdatum gezahlt, ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung der Zeitpunkt der Einziehung der Zinsen vor dem Fälligkeitsdatum.

Bei Devisenagenturtätigkeiten und Tätigkeiten, die Dienstleistungen im Bereich des Empfangs und der Zahlung von Fremdwährungen von Wirtschaftsorganisationen oder Kreditinstituten erbringen , ist der Zeitpunkt der Rechnungsausstellung der Zeitpunkt des Devisenumtauschs und der Zeitpunkt der Erledigung der Dienstleistungen im Bereich des Empfangs und der Zahlung von Fremdwährungen.

m) Bei Personenbeförderungsunternehmen mit Taxis unter Einsatz einer Fahrpreisberechnungssoftware gemäß den gesetzlichen Bestimmungen: Das Unternehmen oder die Genossenschaft, die ein Personenbeförderungsunternehmen mit Taxis unter Einsatz einer Fahrpreisberechnungssoftware betreibt, stellt dem Kunden am Ende der Fahrt eine elektronische Rechnung aus und übermittelt gleichzeitig die Rechnungsdaten gemäß den Bestimmungen an die Steuerbehörde .

n) Einrichtungen für medizinische Untersuchungen und Behandlungen, die Software zur Verwaltung medizinischer Untersuchungen und Behandlungen sowie Krankenhausgebühren verwenden , erstellen für jede medizinische Untersuchung und Behandlung sowie für die Durchführung von Bildgebungs-, Röntgen- und Testleistungen einen gedruckten Beleg (Krankenhausgebühr oder Gebühr für medizinische Untersuchung und Test) und diesen im IT-System. Benötigt der Kunde (die Person, die zur medizinischen Untersuchung und Behandlung kommt) keine Rechnung, verwendet die Einrichtung für medizinische Untersuchungen und Behandlungen am Ende des Tages die Informationen zur medizinischen Untersuchung und Behandlung sowie den Beleg, um eine elektronische Rechnung für die tagsüber erbrachten medizinischen Leistungen zu erstellen. Verlangt der Kunde eine elektronische Rechnung, erstellt die Einrichtung für medizinische Untersuchungen und Behandlungen eine elektronische Rechnung und händigt sie ihm aus.

Die Rechnungsstellung der Einrichtungen für medizinische Untersuchungen und Behandlungen erfolgt an den Sozialversicherungsträger zu dem Zeitpunkt, zu dem dieser die Kosten für medizinische Untersuchungen und Behandlungen für Personen mit Krankenversicherungskarte bezahlt und abrechnet.

Ergänzende Regelungen zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungsgeschäfte, Lotteriegeschäfte, Casino- und elektronische Spiele mit Gewinnen

Das Dekret Nr. 70/2025/ND-CP ergänzt die Punkte p, q, r, Klausel 4, Artikel 9 des Dekrets Nr. 123/2020/ND-CP zur Regelung des Zeitpunkts der Rechnungsausstellung für Versicherungsgeschäfte, Lotteriegeschäfte, Casinos und elektronische Spiele mit Preisen.

Nach der Neuregelung ist der Zeitpunkt der Rechnungsstellung für Versicherungstätigkeiten der Zeitpunkt der Erfassung der Versicherungserlöse nach den Vorschriften des Gesetzes über Versicherungsgeschäfte.

Beim traditionellen Lotterielosgeschäft, bei dem es sich bei Sofortlotterien (Lotterielosen) um den Verkauf vorgedruckter Lotterielose mit vollem Nennwert an Kunden handelt, muss das Lotterieunternehmen nach dem Einsammeln nicht verkaufter Lotterielose und spätestens vor der Gewinnausschüttung im nächsten Zeitraum für jeden Vertreter, jede Organisation oder Einzelperson eine elektronische Mehrwertrechnung mit einem Steuerbehördencode für die im Zeitraum verkauften Lotterielose erstellen und diese an die Steuerbehörde senden, damit diese einen Code für die Rechnung ausstellt.

Bei Geschäftsaktivitäten im Bereich Casinos und elektronische Spiele müssen elektronische Rechnungen spätestens einen Tag nach Ablauf des Datums zur Umsatzermittlung ausgestellt werden. Gleichzeitig übermitteln Casinos und Unternehmen im Bereich elektronische Spiele Daten über die eingenommenen Geldbeträge (aus dem Umtausch herkömmlicher Währungen für Spieler am Schalter, am Tisch und dem am Spielautomaten eingenommenen Betrag) abzüglich der für Spieler umgetauschten Geldbeträge (weil der Spieler den Preis gewonnen hat oder das Geld nicht vollständig verwendet hat) gemäß Formular 01/TH-DT Anhang IA, das mit dieser Verordnung herausgegeben wird, an die Steuerbehörde, und zwar gleichzeitig mit der Übermittlung der elektronischen Rechnungsdaten. Das Datum der Umsatzermittlung ist der Zeitraum von 0:00 bis 23:59 Uhr am selben Tag.

Dekret 70/2025/ND-CP tritt am 1. Juni 2025 in Kraft.

Minh Hien