Σύμφωνα με τη διαδικασία παραγωγής, οι ακατέργαστοι κόκκοι κάσιους με τη φλούδα τους υφίστανται μόνο βασική προκαταρκτική επεξεργασία (αφαίρεση του σκληρού κελύφους, διατήρηση της φλούδας άθικτη), δεν ψήνονται ή αλατίζονται, δεν μαρινάρονται και δεν υποβάλλονται σε περαιτέρω επεξεργασία πριν από την απευθείας εξαγωγή τους.
Ο κ. Duong ρώτησε σχετικά με τον συντελεστή ΦΠΑ που εφαρμόζεται σε αυτό το προϊόν όταν πωλείται εγχώρια μεταξύ επιχειρήσεων (στην αλυσίδα παραγωγής-εξαγωγής). Ρώτησε επίσης για τα απαραίτητα έγγραφα, τιμολόγια και όρους για την έκπτωση και την επιστροφή του ΦΠΑ εισροών όταν η επιχείρηση εξάγει το προϊόν στο εξωτερικό. Επιπλέον, αμφισβήτησε τις ευθύνες του εργοστασίου επεξεργασίας (του πωλητή) και της εταιρείας εξαγωγής (του αγοραστή) κατά την έκδοση τιμολογίων και την υποβολή δηλώσεων.
Σχετικά με αυτό το ζήτημα, η Φορολογική Υπηρεσία της επαρχίας Ντονγκ Νάι έχει την ακόλουθη γνώμη:
Προϋποθέσεις για την έκπτωση του ΦΠΑ εισροών
Με βάση τον Νόμο περί Φόρου Προστιθέμενης Αξίας αριθ. 48/2024/QH15, που ισχύει από την 1η Ιουλίου 2025:
Η παράγραφος 1 του άρθρου 5 ορίζει τα υποκείμενα που δεν υπόκεινται σε φόρο:
«1. Προϊόντα καλλιεργειών, φυτεμένων δασών, κτηνοτροφίας, υδατοκαλλιέργειας και αλιείας που δεν έχουν μεταποιηθεί σε άλλα προϊόντα ή έχουν υποστεί μόνο βασική επεξεργασία, παράγονται ή αλιεύονται και πωλούνται από τους ίδιους τους οργανισμούς και τα άτομα, και στο στάδιο της εισαγωγής.»
Το άρθρο 9 καθορίζει τους φορολογικούς συντελεστές:
«... 2. Εφαρμόζεται φορολογικός συντελεστής 5% στα ακόλουθα αγαθά και υπηρεσίες:
δ) Προϊόντα καλλιεργειών, φυτεμένων δασών (εκτός από ξυλεία και μπαμπού), κτηνοτροφίας, υδατοκαλλιέργειας και αλιείας που δεν έχουν μεταποιηθεί σε άλλα προϊόντα ή έχουν υποστεί μόνο βασική μεταποίηση, εκτός από τα προϊόντα που ορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 5 του παρόντος νόμου·
Οι παράγραφοι 2 και 3 του άρθρου 14 ορίζουν την έκπτωση του ΦΠΑ εισροών:
«2. Οι προϋποθέσεις για την έκπτωση του φόρου προστιθέμενης αξίας εισροών ορίζονται ως εξής:
α) Έχοντας τιμολόγιο φόρου προστιθέμενης αξίας για την αγορά αγαθών ή υπηρεσιών ή απόδειξη πληρωμής φόρου προστιθέμενης αξίας στο στάδιο της εισαγωγής ή απόδειξη πληρωμής φόρου προστιθέμενης αξίας για λογαριασμό αλλοδαπού, όπως ορίζεται στις παραγράφους 3 και 4 του άρθρου 4 του παρόντος νόμου. Ο Υπουργός Οικονομικών ορίζει την απόδειξη πληρωμής φόρου προστιθέμενης αξίας για λογαριασμό αλλοδαπού·
β) Πρέπει να υπάρχουν έγγραφα πληρωμής χωρίς μετρητά για τα αγορασμένα αγαθά και υπηρεσίες, εκτός από ορισμένες ειδικές περιπτώσεις που ορίζονται από την Κυβέρνηση ·
γ) Για τα εξαγόμενα αγαθά και υπηρεσίες, εκτός από τους όρους που ορίζονται στα σημεία α και β της παρούσας ρήτρας, πρέπει επίσης να παρέχονται τα ακόλουθα: σύμβαση που έχει υπογραφεί με αλλοδαπό μέρος για την πώληση ή την επεξεργασία αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών· τιμολόγια για την πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών· έγγραφα πληρωμής χωρίς μετρητά· τελωνειακή διασάφηση για εξαγόμενα αγαθά· δελτία συσκευασίας, φορτωτικές και έγγραφα ασφάλισης αγαθών (εάν υπάρχουν). Η Κυβέρνηση ρυθμίζει τους όρους έκπτωσης σε περίπτωση εξαγωγής αγαθών μέσω ξένων πλατφορμών ηλεκτρονικού εμπορίου και σε ορισμένες άλλες ειδικές περιπτώσεις.
3. Οι επιχειρήσεις που δεν πληρούν τις προϋποθέσεις έκπτωσης φόρου των παραγράφων 1 και 2 του παρόντος άρθρου και των οποίων τα θέματα και τα έγγραφα προέρχονται από απαγορευμένες πράξεις, δεν δικαιούνται έκπτωσης φόρου προστιθέμενης αξίας.
Κανονισμοί για την επιστροφή ΦΠΑ
Το άρθρο 15 ορίζει την πολιτική επιστροφής ΦΠΑ:
«9. Οι επιχειρήσεις που είναι επιλέξιμες για επιστροφή φόρου όπως ορίζεται στο παρόν Άρθρο πρέπει να πληρούν τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
α) Οι επιχειρήσεις που είναι επιλέξιμες για επιστροφή φόρου βάσει των παραγράφων 1, 2, 3 και 4 του παρόντος άρθρου πρέπει να είναι επιχειρήσεις που καταβάλλουν φόρο προστιθέμενης αξίας χρησιμοποιώντας τη μέθοδο έκπτωσης φόρου, να τηρούν λογιστικά βιβλία και λογιστικά έγγραφα σύμφωνα με τη νομοθεσία περί λογιστικής και να διαθέτουν τραπεζικό λογαριασμό καταθέσεων με τον αριθμό φορολογικού μητρώου της επιχείρησης·
β) Να συμμορφώνονται με τους κανονισμούς σχετικά με την έκπτωση φόρου προστιθέμενης αξίας εισροών, όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 14 και να μην εμπίπτουν στις περιπτώσεις που ορίζονται στην παράγραφο 3 του άρθρου 14 του παρόντος νόμου·
γ) Ο πωλητής έχει δηλώσει και καταβάλει φόρο προστιθέμενης αξίας σύμφωνα με τους κανονισμούς για τα τιμολόγια που εκδόθηκαν στην επιχείρηση που ζητά την επιστροφή φόρου.
Με βάση το Άρθρο 17 του Νόμου αριθ. 38/2019/QH14, όπως τροποποιήθηκε από την Παράγραφο 4 του Άρθρου 6 του Νόμου αριθ. 56/2024/QH15, το οποίο ορίζει τις ευθύνες των φορολογουμένων:
2. Να δηλώνουν και να υποβάλλουν φορολογικές δηλώσεις με ακρίβεια, ειλικρίνεια και πληρότητα εγκαίρως· να είναι νομικά υπεύθυνοι για την ακρίβεια, την αλήθεια και την πληρότητα των φορολογικών δηλώσεων και των εγγράφων που παρέχονται στις φορολογικές αρχές κατά τη διαδικασία επεξεργασίας των φορολογικών δηλώσεων σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία.
«... 4. Να συμμορφώνεστε με τους λογιστικούς, στατιστικούς και διαχειριστικούς κανονισμούς και να χρησιμοποιείτε τα τιμολόγια και τα έγγραφα όπως ορίζει ο νόμος.»
5. Καταγράψτε με ακρίβεια, ειλικρίνεια και πληρότητα όλες τις δραστηριότητες που δημιουργούν φορολογικές υποχρεώσεις, φορολογικές εκπτώσεις και συναλλαγές που απαιτούν φορολογική δήλωση.
6. Προετοιμασία και έκδοση τιμολογίων και εγγράφων προς τους αγοραστές σύμφωνα με την ποσότητα, τον τύπο και την πραγματική αξία πληρωμής κατά την πώληση αγαθών ή την παροχή υπηρεσιών όπως ορίζεται από το νόμο...».
Αίτηση επιστροφής ΦΠΑ
Με βάση το Άρθρο 28 της Εγκυκλίου Αρ. 80/2021/TT-BTC της 29ης Σεπτεμβρίου 2021, που εκδόθηκε από τον Υπουργό Οικονομικών, το οποίο ορίζει τα απαιτούμενα έγγραφα για την αίτηση επιστροφής ΦΠΑ:
«Ο φάκελος για την αίτηση επιστροφής φόρου προστιθέμενης αξίας, όπως ορίζεται από τον νόμο περί φόρου προστιθέμενης αξίας (εκτός από τις επιστροφές φόρου προστιθέμενης αξίας βάσει διεθνών συμφωνιών· επιστροφές μη πιστωθέντος φόρου προστιθέμενης αξίας εισροών κατά την αλλαγή ιδιοκτησίας, τη μετατροπή επιχειρήσεων, τη συγχώνευση, την ενοποίηση, τη διαίρεση, τον διαχωρισμό, τη λύση, την πτώχευση ή την παύση δραστηριοτήτων, όπως ορίζεται στα άρθρα 30 και 31 της παρούσας εγκυκλίου) περιλαμβάνει:
1. Αίτηση επιστροφής εσόδων του κρατικού προϋπολογισμού χρησιμοποιώντας το έντυπο αριθ. 01/HT που εκδόθηκε μαζί με το Παράρτημα Ι της παρούσας Εγκυκλίου.
… 2. Σχετικά έγγραφα για υποθέσεις επιστροφής φόρου, και συγκεκριμένα ως εξής:...».
Με βάση τις παραπάνω οδηγίες:
Στην περίπτωση που η εταιρεία του κ. Le Duong αγοράζει ακατέργαστους πυρήνες κάσιους με κελύφη από μονάδες επεξεργασίας στην επαρχία Dong Nai, το προϊόν αυτό πληροί την προϋπόθεση ότι είναι φυτικό προϊόν που δεν έχει μεταποιηθεί σε άλλα προϊόντα ή έχει υποστεί μόνο βασική επεξεργασία από τον ίδιο τον οργανισμό παραγωγής και, ως εκ τούτου, απαλλάσσεται από τον φόρο σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 5 του νόμου περί φόρου προστιθέμενης αξίας αριθ. 48/2024/QH15.
Εάν οι ακατέργαστοι πυρήνες κάσιους με κελύφη που αναφέρονται παραπάνω δεν εμπίπτουν στο προϊόν που ορίζεται στην παράγραφο 1 του άρθρου 5 του νόμου περί φόρου προστιθέμενης αξίας αριθ. 48/2024/QH15, τότε εφαρμόζεται συντελεστής ΦΠΑ 5% όπως ορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 9 του παρόντος νόμου.
Εάν μια εταιρεία δικαιούται επιστροφής ΦΠΑ, πρέπει να πληροί τις προϋποθέσεις που ορίζονται στο άρθρο 15 του νόμου περί ΦΠΑ αριθ. 48/2024/QH15.
Η αίτηση επιστροφής ΦΠΑ πρέπει να υποβληθεί σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 28 της εγκυκλίου αριθ. 80/2021/TT-BTC της 29ης Σεπτεμβρίου 2021, που εκδόθηκε από τον Υπουργό Οικονομικών.
Οι ευθύνες των φορολογουμένων ορίζονται στο άρθρο 17 του νόμου αριθ. 38/2019/QH14, όπως τροποποιήθηκε από την παράγραφο 4 του άρθρου 6 του νόμου αριθ. 56/2024/QH15.
Η Φορολογική Υπηρεσία της επαρχίας Ντονγκ Νάι ενημερώνει τον κ. Ντουόνγκ να γνωρίζει και να συμμορφώνεται με τους κανονισμούς που ορίζονται στα σχετικά νομικά έγγραφα.
Chinhphu.vn
Πηγή: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm
Σχόλιο (0)