Nuevos puntos de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2025

Ampliar el ámbito de aplicación e incluir más rentas imponibles

En consecuencia, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de 2025 (IRS) grava la totalidad de los ingresos generados en Vietnam por empresas extranjeras, independientemente de su ubicación. Concretamente, en el apartado d), párrafo 2, artículo 2 de dicha ley, se amplía el ámbito de aplicación del IRS para incluir a las empresas extranjeras sin establecimiento permanente en Vietnam, incluidas aquellas dedicadas al comercio electrónico y a las plataformas digitales, que deben tributar por la renta imponible obtenida en Vietnam.

Además, la cláusula 3 del artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de 2025 complementa el principio de determinar la renta imponible de las empresas extranjeras en Vietnam como la renta recibida originada en Vietnam, independientemente del lugar de establecimiento.

Además, en el artículo 3, la Ley ha añadido muchos ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades, entre ellos: la diferencia entre multas, indemnizaciones por incumplimiento de contratos económicos o recompensas por el buen cumplimiento de compromisos contractuales; donaciones y obsequios en efectivo o en especie recibidos; la diferencia debida a la revalorización de activos según las disposiciones legales para aportaciones de capital, transferencias en caso de fusión, consolidación, división, separación, conversión de propiedad, conversión de tipos de negocio; ingresos procedentes de contratos de cooperación empresarial; ingresos procedentes de actividades de producción y negocios en el extranjero; ingresos de entidades de servicio público por actividades de arrendamiento de bienes públicos y otros ingresos, excepto los ingresos exentos de impuestos.

Espirulina

Las empresas que participen en la producción verde y circular recibirán una reducción en el impuesto sobre la renta. Foto: Nguyen Hai

Incentivos para reducir el período de exención fiscal para productos de nuevas tecnologías, producción verde y economía circular

De acuerdo con el Artículo 4, Cláusula 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Sociedades de 2025: Ingresos derivados de la ejecución de contratos de investigación científica , desarrollo tecnológico e innovación, transformación digital; ingresos por la venta de productos elaborados con tecnología nueva aplicada por primera vez en Vietnam; ingresos por la venta de productos producidos experimentalmente durante el período de producción experimental, incluyendo la producción experimental controlada conforme a la ley. Los ingresos contemplados en esta cláusula están exentos de impuestos por un máximo de tres años.

Anteriormente, los ingresos mencionados anteriormente estaban exentos de impuestos durante un máximo de 5 años.

Modificaciones a las industrias y ocupaciones con impuesto sobre la renta de sociedades preferencial

En concreto, los artículos 12 y 13 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2025 han modificado la lista de sectores y ocupaciones que se benefician de incentivos fiscales, introduciendo importantes novedades. Entre estos incentivos se incluyen varios sectores destacados, como: proyectos sujetos a incentivos y apoyos especiales a la inversión, según lo dispuesto en el apartado 2 del artículo 20 de la Ley de Inversiones. El Gobierno especificará con detalle el plazo para el desembolso del capital social registrado de los proyectos contemplados en este apartado; inversión en infraestructuras técnicas para apoyar a las pequeñas y medianas empresas (pymes) y a las incubadoras de pymes; inversión en espacios de coworking para apoyar la creación e innovación de pymes, de conformidad con la Ley de Apoyo a las Pymes; y sectores complementarios preferenciales como los servicios de tecnología digital , la seguridad de la información en redes, los chips semiconductores, los centros de datos y la inteligencia artificial.

La ley también elimina algunos sectores y profesiones que gozan de incentivos, como los proyectos de producción con un capital de inversión mínimo de 6 billones de VND y los proyectos de inversión en parques industriales.

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Delegados visitan los stands tecnológicos de 2025 empresas tecnológicas. Foto: Nguyen Hai

Ampliar el alcance de la exención del impuesto sobre la renta de las sociedades

Según la cláusula 10, artículo 4, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de 2025, las entidades exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades se amplían a: Ingresos procedentes de la transferencia de certificados de reducción de emisiones, la primera transferencia de créditos de carbono tras su emisión por parte de empresas que hayan obtenido certificados de reducción de emisiones, créditos de carbono; ingresos procedentes de intereses de bonos verdes; ingresos procedentes de la primera transferencia de bonos verdes tras su emisión.

Incluya algunos gastos deducibles al determinar la renta imponible.

En el artículo 9 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de 2025, se añaden gastos deducibles adicionales al determinar la renta imponible de las sociedades, concretamente como sigue:

Gastos reales de las personas adscritas que participan en la administración, gestión y control de las entidades de crédito y bancos comerciales especialmente controlados sujetos a transferencia obligatoria en virtud de lo dispuesto en la Ley de Entidades de Crédito;

Justo

Los gastos de participación en ferias de promoción comercial e innovación tecnológica serán deducibles de los gastos imponibles de las empresas. Foto: Nguyen Hai

Algunos gastos de producción y actividad empresarial, pero que no se corresponden con los ingresos generados durante el período según la normativa gubernamental;

Algunos gastos sufragan la construcción de obras públicas, al tiempo que sirven a las actividades productivas y comerciales de las empresas;

Costos relacionados con la reducción de las emisiones de gases de efecto invernadero para lograr la neutralidad de carbono y el cero neto, la reducción de la contaminación ambiental y los relacionados con las actividades productivas y comerciales de las empresas; algunas contribuciones a fondos establecidos por decisión del Gobierno.

Modificación de los tipos impositivos sobre la renta de sociedades

Además del tipo impositivo general del 20% sobre la renta de las sociedades establecido en la normativa anterior, el artículo 10 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades de 2025 estipula tipos impositivos adicionales en función de los ingresos: se aplica un tipo impositivo del 15% a las empresas con unos ingresos anuales totales no superiores a 3.000 millones de VND; y un tipo impositivo del 17% a las empresas con unos ingresos anuales totales comprendidos entre más de 3.000 millones de VND y no superiores a 50.000 millones de VND.

La Ley también estipula los tipos impositivos sobre la renta de las sociedades para varios sectores empresariales específicos, entre ellos: para las actividades de exploración y explotación de petróleo y gas, del 25% al 50%...