Expertos se pronuncian sobre la necesidad de modificar el artículo 15 del Proyecto de Ley del IVA
El proyecto de Ley contempla supuestos de devolución de impuestos que no son aptos para la práctica empresarial, según los expertos.
¿Dos o más impuestos no serán reembolsados?
El Proyecto de Ley estipula en la Cláusula 3, Artículo 15 sobre los casos de devolución de impuestos lo siguiente: "Los establecimientos comerciales que solo producen bienes y prestan servicios sujetos a una tasa de IVA del 5%, si tienen un importe de IVA de entrada de trescientos millones de VND o más que no se ha deducido completamente después de 12 meses o 4 trimestres, tendrán derecho a una devolución del IVA".
Con esta normativa, las empresas con un solo tipo de IVA del 5% recibirán un reembolso, mientras que las que tengan dos o más tipos no lo recibirán. Esto genera preocupación entre las empresas por el trato injusto que reciben las empresas con dos o más tipos de IVA.
Por ejemplo, una empresa tiene un producto A con una tasa de IVA del 5%, un producto B con una tasa de IVA del 10%, la empresa tiene un IVA de salida de 200 mil millones de VND, un IVA de entrada de 300 mil millones de VND y el reembolso del IVA es de 100 mil millones de VND.
Según el proyecto de ley, las empresas no recibirán reembolsos si existen dos tipos de tasas de IVA de salida. Esto implica que el importe del IVA no se reembolsa, sino que se convierte en una deducción. Las empresas no pueden contabilizarlo como gastos válidos y razonables, ya que se trata de una cuenta por cobrar cuyo cobro no está claro. Este importe de 100 mil millones de VND anuales aumentará gradualmente con el paso de los años, lo que dificultará el flujo de caja de la empresa. Como consecuencia, el coste y el precio de venta de los productos no pueden reducirse como se esperaba, y también existe desigualdad, ya que puede haber otras empresas con un solo tipo de impuesto del 5%, que sí se reembolsa.
Sr. Nguyen Van Duoc, miembro permanente de la Asociación de Consultores Fiscales de Vietnam.
El Sr. Nguyen Van Duoc, miembro permanente de la Asociación de Consultores Fiscales de Vietnam: Injusto para las empresas
El Sr. Nguyen Van Duoc, Director General de Trong Tin Accounting and Tax Consulting Company Limited y Miembro Titular de la Asociación de Consultoría Fiscal de Vietnam, afirmó que, en realidad, las empresas tienen libertad para operar, por lo que la mayoría opera en múltiples sectores, y muy pocas producen solo en un sector sujeto al 5% de IVA. Por lo tanto, la modificación de la ley del IVA debe garantizar la equidad para las empresas del mismo sector que producen bienes y prestan servicios sujetos al 5% de IVA.
El Sr. Duoc puso un ejemplo: la empresa A fabrica fertilizantes y comercializa productos químicos. Si los fertilizantes están sujetos al 5% de IVA y los productos químicos al 10%, la empresa A no recibirá reembolsos. Mientras tanto, la empresa B solo produce fertilizantes y no opera en otras industrias, pero sí recibe reembolsos. Por lo tanto, sería injusto para las empresas de la misma industria.
Por lo tanto, el término "sólo" limitará los sujetos elegibles para reembolsos de impuestos y no garantizará equidad para las empresas de la misma industria que producen bienes y prestan servicios sujetos al IVA del 5%...
Analizando esto con más detalle, el experto Nguyen Van Duoc indicó que los contribuyentes deben contabilizar por separado la producción y las actividades comerciales de bienes y servicios sujetos al 5% de IVA para su reembolso. En caso de que el importe del IVA de la producción y las actividades comerciales de bienes y servicios sujetos al 5% no pueda contabilizarse por separado, el IVA se reembolsará según la proporción entre los ingresos de la producción y las actividades comerciales de bienes y servicios sujetos al 5% de IVA y los ingresos totales del período, sin que supere el 5% de dichos ingresos.
Las normas anteriores sobre el cálculo del monto de la devolución de impuestos y el control del monto de la devolución de impuestos son similares a las de los contribuyentes con actividades de exportación y actividades comerciales nacionales y se han aplicado de manera estable durante muchos años.
Por lo tanto, el Sr. Duoc propuso eliminar la palabra "solo" para permitir las devoluciones de impuestos para los sujetos de producción y comercio de bienes y prestación de servicios sujetos al IVA del 5% de acuerdo con la naturaleza de la misma, pero deben "compensarse con otros bienes y servicios gravados", y al mismo tiempo deben "asignar" el monto del IVA de acuerdo con la tasa impositiva del 5% en comparación con el total de bienes y servicios del contribuyente.
Por lo tanto, si se elimina la palabra "solo" , todas las empresas con uno o más tipos de IVA o superiores recibirán el mismo trato. Esto ayudará a las empresas a tener las condiciones y la motivación para invertir continuamente en desarrollo, innovación y diversificación de productos, y a obtener más recursos para beneficiar a la economía , enfatizó el experto Nguyen Van Duoc.
Abogado Nguyen Tien Lap, árbitro del Centro de Arbitraje Internacional de Vietnam.
Abogado Nguyen Tien Lap: añadir la frase "incluyendo"
Según el abogado Nguyen Tien Lap, árbitro del Centro de Arbitraje Internacional de Vietnam, miembro ejecutivo de la oficina de abogados NHQuang and Associates, el proyecto de ley enumera los reembolsos de impuestos en casos específicos, pero el artículo 15, cláusula 3 estipula que en el caso de empresas que solo produzcan y comercialicen bienes sujetos al 5% de IVA, por ejemplo, en la industria de fertilizantes, una empresa que produzca y comercialice fertilizantes a partir de materias primas 100% importadas y solo tenga fertilizantes como producto, será elegible para un reembolso de impuestos.
Sin embargo, en la práctica, es poco común que una empresa de fertilizantes importe únicamente materias primas con una tasa impositiva del 5%, sino que puede optar con flexibilidad entre la importación y la compra de materias primas a nivel nacional, o combinar ambas. Además, las empresas también pueden producir y comercializar diversos tipos de bienes y servicios, por lo que es perfectamente posible tener diversos tipos de IVA, en cuyo caso no se reembolsará el importe.
Las preocupaciones de las empresas son completamente razonables. Por lo tanto, para ser coherentes con la realidad empresarial de las empresas en general, y de las empresas de fertilizantes en particular, debería añadirse la frase «incluidos» a la regulación en este caso: «Establecimientos que producen bienes y prestan servicios, incluidos los bienes y servicios sujetos a un impuesto del 5%…», propuso el abogado Nguyen Tien Lap.
El experto en impuestos Nguyen Van Phung: Es necesario eliminar la palabra "solo"
Sr. Nguyen Van Phung - experto fiscal senior, ex Director del Departamento de Administración Tributaria de Grandes Empresas
Como experto en impuestos, el Sr. Phung también afirmó que, en realidad, las empresas tienen libertad para operar, por lo que la mayoría opera en múltiples sectores, y muy pocas producen solo en un campo sujeto al IVA del 5%. Por lo tanto, la modificación de la ley del IVA debe garantizar la equidad para las empresas del mismo sector que producen bienes y prestan servicios sujetos al IVA del 5%.
Por ejemplo, la empresa A fabrica fertilizantes y comercializa productos químicos. Si los fertilizantes están sujetos al 5% de IVA y los productos químicos al 10%, la empresa A no recibirá reembolsos. Mientras tanto, la empresa B solo produce fertilizantes y no opera en otros sectores, pero sí recibe reembolsos. Esto sería injusto para otras empresas del mismo sector.
Por lo tanto, el término "sólo" limitará los sujetos elegibles para reembolsos de impuestos y no garantizará equidad para las empresas de la misma industria que producen bienes y prestan servicios sujetos al IVA del 5%...
Por lo tanto, el Sr. Phung propuso eliminar la palabra "solamente" en la frase "... Los establecimientos comerciales que solo producen bienes y prestan servicios sujetos a la tasa de IVA del 5% y cuyo importe de IVA soportado no haya sido deducido en su totalidad de 300 millones de VND o más después de 12 meses o 4 trimestres recibirán un reembolso del IVA".
"Esto satisfará los requisitos de la política y la naturaleza interconectada del IVA. Además, presentaré una recomendación por escrito al Comité Permanente de la Asamblea Nacional sobre este tema", enfatizó el Sr. Phung con la pasión de quien ha trabajado toda su vida en el ámbito tributario.
Manh Tuong - Phuong Thao - Minh Tien
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Fuente: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/4240e5f2-512b-43d5-8ca4-73e9b0c64d64
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