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Orientación para personas residentes en Vietnam sobre cómo deducir los impuestos pagados en el extranjero de los impuestos pagaderos en Vietnam

Việt NamViệt Nam09/12/2024

A las personas que sean residentes de Vietnam y hayan pagado impuestos en el Estado Contratante de un Convenio Fiscal con Vietnam de conformidad con las reglamentaciones, se les deducirá del importe del impuesto pagado (o considerado como pagado) en el Estado Contratante de un Convenio Fiscal con Vietnam el importe del impuesto a pagar en Vietnam.

De conformidad con el artículo 1 y Punto e, Cláusula 2, Artículo 26 de la Circular No. 111/2013/TT-BTC de fecha 15 de agosto de 2013 del Ministerio de Finanzas que guía la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, la Ley que modifica y complementa una serie de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el Decreto No. 65/2013/ND-CP del Gobierno que detalla una serie de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la Ley que modifica y complementa una serie de artículos de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (modificado y complementado en el Artículo 2 de la Circular No. 119/2014/TT-BTC de fecha 25 de agosto de 2014 del Ministerio de Finanzas) .

De conformidad con la Cláusula 3, Artículo 62 de la Circular No. 80/2021/TT-BTC de fecha 29 de septiembre de 2021 del Ministerio de Finanzas que regula la deducción del impuesto pagado en el extranjero del impuesto a pagar en Vietnam .

En consecuencia, a los residentes vietnamitas con ingresos generados en el extranjero que hayan calculado y pagado el impuesto sobre la renta personal conforme a la normativa se les deducirá el impuesto pagado en el extranjero. El importe deducido no podrá exceder el impuesto a pagar calculado según la tabla impositiva de Vietnam, asignado a los ingresos generados en el extranjero. La tasa de asignación se determina mediante la relación entre los ingresos generados en el extranjero y la renta imponible total. Los ingresos imponibles de los residentes vietnamitas son aquellos que surgen dentro y fuera del territorio de Vietnam, independientemente del lugar donde se pagan los ingresos.

El procedimiento para deducir el impuesto pagado en el extranjero del impuesto a pagar en Vietnam es el siguiente:

Los contribuyentes presentan un expediente solicitando la deducción del impuesto pagado (o considerado pagado) en el extranjero del impuesto a pagar en Vietnam ante la autoridad fiscal directamente responsable. El expediente incluye:

- Solicitud de deducción de impuestos extranjeros del impuesto a pagar en Vietnam en virtud del Convenio Fiscal de acuerdo con el formulario No. 02/HTQT emitido con el Apéndice I de la Circular No. 80/2021/TT-BTC , proporcionando información sobre las transacciones relacionadas con el monto del impuesto extranjero que se solicita deducir del monto del impuesto a pagar en Vietnam dentro del alcance del Convenio Fiscal.

Otros documentos según el tipo de solicitud de deducción. En concreto:

* En caso de deducción directa: Los contribuyentes han pagado impuestos en el Estado Contratante del Acuerdo con Vietnam y tienen derecho a deducir el impuesto pagadero en Vietnam de acuerdo con las disposiciones del Acuerdo Fiscal.

+ Copia de la Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta del Exterior certificada por el contribuyente;

+ Copia de los documentos de pago de impuestos extranjeros certificados por el contribuyente;

+ Confirmación original de la autoridad fiscal extranjera del impuesto pagado.

* Caso de deducción del impuesto a tanto alzado: Los contribuyentes que tienen rentas y deberían haber pagado impuestos en el Estado Contratante de un Convenio con Vietnam, pero de acuerdo a las disposiciones de la legislación de ese Estado Contratante están exentos o reducidos como medida preferencial especial, se deducen del impuesto a pagar en Vietnam de acuerdo a las disposiciones del Convenio Tributario.

+ Copia de la Declaración Jurada de Impuesto sobre la Renta del Exterior certificada por el contribuyente;

+ Copia del registro mercantil o documentos legales que acrediten actividades empresariales en el exterior con constancia del contribuyente;

+ Carta de confirmación de la autoridad extranjera competente sobre el monto del impuesto exento o reducido y confirmación de que la solicitud de deducción del impuesto a tanto alzado está de conformidad con el Convenio Tributario y las leyes del Estado Contratante del Convenio Tributario pertinente.


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