۱۰ درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی در سال ۲۰۲۴

طبق قانون، چه نوع درآمدی مشمول مالیات بر درآمد شخصی می‌شود؟ – خواننده‌ی روزنامه‌ی هانگ

10 درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی در سال 2024 عبارتند از:

(1) درآمد تجاری

درآمد حاصل از فعالیت‌های تولیدی و تجاری در زمینه‌های زیر، درآمد حاصل از فعالیت‌های تجاری و تولیدی است:

- درآمد حاصل از تولید و تجارت کالاها و خدمات در تمام زمینه‌ها و خطوط تجاری مقرر در قانون مانند: تولید و تجارت کالا؛ ساخت و ساز؛ حمل و نقل؛ تجارت مواد غذایی و آشامیدنی؛ تجارت خدمات، از جمله خدمات اجاره منازل، حقوق استفاده از زمین، سطوح آب و سایر دارایی‌ها.

- درآمد حاصل از فعالیت مستقل افراد در رشته‌ها و حرفه‌هایی که طبق مقررات قانون، مجوز یا گواهینامه فعالیت دارند.

- درآمد حاصل از فعالیت‌های کشاورزی ، جنگلداری، تولید نمک، آبزی‌پروری و ماهیگیری که شرایط معافیت مالیاتی مندرج در بند ۱، ماده ۳ از بخشنامه ۱۱۱/۲۰۱۳/TT-BTC را نداشته باشند.

(2) درآمد حاصل از حقوق و دستمزد

درآمد حاصل از دستمزد و حقوق، درآمدی است که کارمندان از کارفرمایان خود دریافت می‌کنند، از جمله:

(2.1) حقوق، دستمزد و مبالغی از نوع حقوق یا دستمزد به صورت نقدی یا غیرنقدی.

(2.2) کمک هزینه‌ها و یارانه‌ها، به استثنای کمک هزینه‌ها و یارانه‌های زیر:

- کمک هزینه های ماهانه، کمک هزینه های ترجیحی و کمک هزینه های یک بار طبق قانون رفتار ترجیحی با افراد دارای خدمات شایسته.

- کمک هزینه ماهانه و کمک هزینه یک بار برای کسانی که در جنگ مقاومت، دفاع از میهن، انجام وظایف بین المللی و داوطلبان جوانی که وظایف خود را به پایان رسانده اند، شرکت می کنند.

- کمک‌های مالی دفاعی و امنیتی؛ یارانه‌های نیروهای مسلح.

- میزان مجاز مواد خطرناک و سمی برای صنایع، مشاغل یا مشاغلی که در محیط‌های کاری با عوامل سمی و خطرناک قرار دارند.

- کمک هزینه جاذبه، کمک هزینه منطقه ای.

- کمک هزینه سختی ناگهانی، کمک هزینه حوادث ناشی از کار، بیماری‌های شغلی، کمک هزینه یک بار برای زایمان یا فرزندخواندگی، مزایای زایمان، مزایای بهبودی پس از زایمان، کمک هزینه کاهش ظرفیت کاری، کمک هزینه بازنشستگی یک بار، مزایای فوت ماهانه، کمک هزینه اخراج، مزایای بیکاری و سایر کمک هزینه‌ها طبق قانون کار و قانون بیمه‌های اجتماعی.

- یارانه برای مشمولین حمایت‌های اجتماعی طبق مفاد قانون.

- کمک هزینه خدمت برای رهبران ارشد.

- کمک هزینه یک بار برای افراد هنگام انتقال به محل کار در مناطقی با شرایط اجتماعی-اقتصادی به ویژه دشوار، پشتیبانی یک بار برای کارمندان دولت که در مناطق تحت حاکمیت دریا و جزیره طبق مفاد قانون کار می‌کنند. کمک هزینه یک بار جابجایی برای خارجی‌های ساکن ویتنام، ویتنامی‌هایی که در خارج از کشور کار می‌کنند، ویتنامی‌هایی که مدت طولانی در خارج از کشور اقامت دارند و برای کار در ویتنام بازمی‌گردند.

- کمک هزینه برای کارکنان بهداشت روستا و بخش.

- کمک هزینه های خاص صنعت.

کمک هزینه‌ها، یارانه‌ها و سطوح کمک هزینه‌ها و یارانه‌هایی که در درآمد مشمول مالیات در (2.2) لحاظ نشده‌اند، باید توسط سازمان‌های ذیصلاح دولتی تجویز شوند.

در صورتی که اسناد راهنما در مورد کمک هزینه‌ها، یارانه‌ها، سطوح کمک هزینه و یارانه‌ها مربوط به بخش دولتی باشد، سایر بخش‌های اقتصادی و سایر مؤسسات تجاری باید بر اساس فهرست و سطوح کمک هزینه‌ها و یارانه‌های راهنمای بخش دولتی، محاسبه و کسر کنند.

در صورتی که کمک هزینه یا یارانه دریافتی بیشتر از میزان کمک هزینه یا یارانه طبق دستورالعمل فوق باشد، مازاد باید در درآمد مشمول مالیات منظور شود.

به طور خاص، کمک هزینه جابجایی یک بار برای خارجی‌های ساکن ویتنام و ویتنامی‌هایی که در خارج از کشور کار می‌کنند، طبق سطح ذکر شده در قرارداد کار یا توافق‌نامه کار جمعی کسر می‌شود.

(2.3) حق‌الزحمه دریافتی به اشکال زیر: کمیسیون برای نمایندگان فروش، کمیسیون کارگزاری؛ حق‌الزحمه مشارکت در مباحث تحقیقات علمی و فنی؛ حق‌الزحمه مشارکت در پروژه‌ها و طرح‌ها؛ حق‌الزحمه طبق مفاد قانون حق‌الزحمه؛ حق‌الزحمه مشارکت در فعالیت‌های آموزشی؛ حق‌الزحمه مشارکت در اجراهای فرهنگی، هنری، تربیت بدنی و ورزشی؛ حق‌الزحمه خدمات تبلیغاتی؛ سایر حق‌الزحمه‌های خدمات، سایر حق‌الزحمه‌ها.

(2.4) پول دریافتی از مشارکت در انجمن‌های تجاری، هیئت مدیره شرکت‌ها، هیئت‌های نظارت شرکت‌ها، هیئت‌های مدیریت پروژه، هیئت‌های مدیریت، انجمن‌ها، انجمن‌های حرفه‌ای و سایر سازمان‌ها.

(2.5) مزایای نقدی یا غیرنقدی غیر از حقوق و دستمزد پرداختی توسط کارفرما که به هر شکلی به مودی مالیاتی تعلق می‌گیرد:

- مسکن، برق، آب و سایر خدمات مرتبط (در صورت وجود)، به استثنای: مزایای مسکن، برق، آب و سایر خدمات مرتبط (در صورت وجود) برای مسکن‌هایی که توسط کارفرمایان برای ارائه رایگان به کارمندان شاغل در پارک‌های صنعتی ساخته شده‌اند؛ مسکن‌هایی که توسط کارفرمایان در مناطق اقتصادی، مناطقی با شرایط دشوار اجتماعی-اقتصادی، مناطقی با شرایط ویژه اجتماعی-اقتصادی دشوار ساخته شده‌اند و به صورت رایگان به کارمندان شاغل در آنجا ارائه می‌شوند.

در صورتی که فرد در محل کار خود اقامت داشته باشد، درآمد مشمول مالیات بر اساس اجاره یا هزینه‌های استهلاک، برق، آب و سایر خدمات محاسبه می‌شود که بر اساس نسبت بین مساحت مورد استفاده فرد و مساحت محل کار محاسبه می‌شود.

مبلغ اجاره خانه، برق، آب و سایر خدمات مرتبط (در صورت وجود) برای مسکن که توسط کارفرما از طرف کارمند پرداخت می‌شود، طبق مبلغ واقعی پرداخت شده از طرف کارمند، در درآمد مشمول مالیات لحاظ می‌شود، اما از ۱۵٪ کل درآمد مشمول مالیات ایجاد شده (به استثنای اجاره خانه، برق، آب و سایر خدمات مرتبط (در صورت وجود)) در واحد، صرف نظر از محل پرداخت درآمد، تجاوز نمی‌کند.

- مبلغ پولی که کارفرما برای بیمه عمر، سایر بیمه‌های غیراجباری با حق بیمه‌های انباشته خریداری می‌کند؛ بیمه بازنشستگی داوطلبانه خریداری می‌کند یا به صندوق بازنشستگی داوطلبانه کارمندان واریز می‌کند.

در صورتی که کارفرما برای کارمند خود یک محصول بیمه غیراجباری بدون احتساب حق بیمه خریداری کند (از جمله در مورد خرید بیمه از شرکت‌های بیمه‌ای که تحت قانون ویتنام تأسیس و فعالیت نمی‌کنند و مجاز به فروش بیمه در ویتنام نیستند)، حق بیمه این محصول بیمه در درآمد مشمول مالیات شخصی کارمند لحاظ نمی‌شود. بیمه غیراجباری بدون احتساب حق بیمه شامل محصولات بیمه‌ای مانند: بیمه سلامت، بیمه فوت (به استثنای محصولات بیمه فوت با بازپرداخت)، ... می‌شود که در آن بیمه شده علاوه بر مبلغ بیمه یا غرامت توافق شده در قرارداد بیمه که توسط شرکت بیمه پرداخت می‌شود، حق بیمه‌های انباشته شده از شرکت در بیمه را دریافت نمی‌کند.

- حق عضویت و سایر هزینه‌های خدماتی برای افراد بنا به درخواست مانند: مراقبت‌های بهداشتی، سرگرمی، ورزش، تفریح، زیبایی، به طور خاص به شرح زیر:

+ حق عضویت (مانند کارت عضویت زمین گلف، کارت عضویت زمین تنیس، کارت عضویت باشگاه‌های فرهنگی و هنری، باشگاه‌های ورزشی و غیره) در صورتی که کارت به نام فرد یا گروهی از افراد استفاده‌کننده باشد. در صورتی که کارت به صورت مشترک استفاده شود و نام فرد یا گروهی از افراد استفاده‌کننده را نداشته باشد، جزو درآمد مشمول مالیات محسوب نمی‌شود.

+ سایر هزینه‌های خدمات برای افراد در مراقبت‌های بهداشتی، سرگرمی، مراقبت‌های زیبایی... اگر در متن پرداخت، نام فرد دریافت‌کننده مزایا به وضوح ذکر شده باشد. در صورتی که در متن پرداخت هزینه خدمات، نام فرد دریافت‌کننده مزایا ذکر نشده باشد اما به گروهی از کارمندان پرداخت شود، در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شود.

- هزینه‌های یکجای لوازم اداری، هزینه‌های سفرهای کاری، تلفن، لباس فرم و غیره بیشتر از مقررات جاری ایالت است. هزینه‌های یکجای زیر در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شوند:

+ برای کادرها، کارمندان دولت و افرادی که در سازمان‌های اداری، حزب، اتحادیه‌ها و انجمن‌ها کار می‌کنند: سطح هزینه‌های ثابت طبق سند راهنمای وزارت دارایی اعمال می‌شود.

+ برای کارمندان شاغل در سازمان‌های تجاری و دفاتر نمایندگی: سطح مبلغ یکجای قابل اجرا با سطح تعیین درآمد مشمول مالیات طبق اسناد راهنمای اجرای قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها مطابقت دارد.

+ برای کارمندان شاغل در سازمان‌های بین‌المللی و دفاتر نمایندگی سازمان‌های خارجی: میزان کمک هزینه طبق مقررات سازمان بین‌المللی و دفتر نمایندگی سازمان خارجی اعمال می‌شود.

- هزینه ایاب و ذهاب به محل کار و بالعکس طبق مقررات واحد مربوط جزو درآمد مشمول مالیات کارمند محسوب نمی شود.

- پرداخت‌های مربوط به آموزش برای ارتقاء صلاحیت‌ها و مهارت‌های کارکنان مطابق با کار حرفه‌ای کارمند یا طبق برنامه کارفرما، جزو درآمد کارمند محسوب نمی‌شود.

- سایر مزایا.

مزایای دیگری که کارفرمایان به کارمندان پرداخت می‌کنند مانند: هزینه‌های تعطیلات؛ استخدام خدمات مشاوره‌ای، استخدام اظهارنامه مالیاتی برای یک فرد یا گروه خاص؛ هزینه‌های کارگران خانگی مانند رانندگان، آشپزها، افرادی که سایر کارهای خانه را طبق قرارداد انجام می‌دهند...

(2.6) هرگونه پاداش نقدی یا غیرنقدی، از جمله پاداش سهام، به استثنای پاداش‌های زیر:

- پاداش‌های همراه با عناوین اعطا شده توسط دولت، از جمله پاداش‌های همراه با عناوین تقلیدی، اشکال تشویقی طبق مفاد قانون تقلید و تشویق، به ویژه:

+ جوایز همراه با عناوین تقلید مانند مبارز تقلید ملی؛ مبارز تقلید در سطح وزارتخانه، شعبه، سازمان مرکزی، استان، شهر مستقیماً تحت نظر دولت مرکزی؛ مبارز تقلید در سطح مردمی، کارگر پیشرفته، مبارز پیشرفته.

+ پاداش‌هایی با اشکال دیگر پاداش.

+ جوایز همراه با عناوین اعطا شده توسط دولت.

+ پاداش‌های همراه با جوایزی که توسط انجمن‌ها و سازمان‌های تحت نظر سازمان‌های سیاسی مرکزی و محلی، سازمان‌های اجتماعی-سیاسی، سازمان‌های اجتماعی و سازمان‌های اجتماعی-حرفه‌ای مطابق با اساسنامه آن سازمان و مطابق با مفاد قانون تقلید و تقدیر اعطا می‌شود.

+ جوایزی شامل جایزه هوشی مین و جایزه ایالتی.

+ جایزه با مدال، نشان.

+ پاداش به همراه گواهی شایستگی.

مرجع تصمیم‌گیری در مورد پاداش‌ها، میزان پاداش‌های همراه با عناوین تقلیدی فوق و اشکال پاداش‌ها باید مطابق با مفاد قانون تقلید و پاداش‌ها باشد.

- جوایز و پاداش‌های همراه با جوایز ملی و بین‌المللی که توسط دولت ویتنام به رسمیت شناخته شده‌اند.

- پاداش برای پیشرفت‌های فنی، اختراعات و اکتشافاتی که توسط سازمان‌های ذیصلاح دولتی به رسمیت شناخته شده باشند.

- پاداش برای کشف و گزارش تخلفات قانونی به سازمان‌های ذیصلاح دولتی.

(2.7) موارد زیر در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شوند:

- حمایت کارفرما از معاینات پزشکی و درمان بیماری‌های جدی برای کارمندان و بستگان آنها.

+ بستگان کارمند در این مورد عبارتند از: فرزندان بیولوژیکی، فرزندان به فرزندی پذیرفته شده قانونی، فرزندان نامشروع، فرزندان ناتنی زن یا شوهر؛ همسر؛ پدر بیولوژیکی، مادر بیولوژیکی؛ پدر شوهر، مادر شوهر (یا پدر شوهر، مادر شوهر)؛ ناپدری، نامادری؛ پدرخوانده قانونی، مادرخوانده.

+ سطح حمایتی که در درآمد مشمول مالیات لحاظ نمی‌شود، مبلغ واقعی پرداخت شده طبق رسید پرداخت بیمارستان است، اما از مبلغ پرداخت بیمارستان به کارمند و بستگان کارمند پس از کسر مبلغ پرداختی سازمان بیمه تجاوز نمی‌کند.

+ کارفرمایی که کمک هزینه را پرداخت می‌کند، مسئول موارد زیر است: یک کپی از رسید پرداخت بیمارستان با تأیید کارفرما (در صورتی که کارمند و بستگان کارمند مبلغ باقیمانده را پس از پرداخت مستقیم سازمان بیمه به مرکز درمانی پرداخت کنند) یا یک کپی از رسید پرداخت بیمارستان؛ یک کپی از رسید پرداخت بیمه درمانی با تأیید کارفرما (در صورتی که کارمند و بستگان کارمند کل هزینه بیمارستان را پرداخت کنند، سازمان بیمه پول بیمه را به کارمند و بستگان کارمند پرداخت می‌کند) به همراه رسید پرداخت کمک هزینه برای کارمند و بستگان کارمند مبتلا به بیماری جدی.

- مبلغی که طبق مقررات مربوط به استفاده از وسایل حمل و نقل در سازمان‌های دولتی، واحدهای خدمات عمومی، سازمان‌های حزبی و اتحادیه‌ها دریافت می‌شود.

- مبلغی که طبق قانون، طبق نظام مسکن عمومی دریافت می‌شود.

- مبالغ دریافتی غیر از حقوق و دستمزد برای شرکت در ارائه نظرات، ارزیابی و بررسی اسناد قانونی، قطعنامه‌ها، گزارش‌های سیاسی؛ شرکت در هیئت‌های بازرسی و نظارت؛ پذیرش رأی‌دهندگان و شهروندان؛ لباس فرم و سایر کارهای مرتبط با خدمت‌رسانی مستقیم به فعالیت‌های دفتر مجلس ملی، شورای ملیت‌ها و کمیته‌های مجلس ملی، هیئت‌های مجلس ملی؛ دفتر مرکزی و کمیته‌های حزبی؛ دفتر کمیته حزبی شهر، کمیته حزبی استان و کمیته‌های کمیته حزبی شهر، کمیته حزبی استان.

- پول غذا و ناهار میان‌شیفت توسط کارفرمایی که غذا و ناهار میان‌شیفت را برای کارمندان به صورت پخت مستقیم، خرید غذا یا ارائه کوپن غذا سازماندهی می‌کند، پرداخت می‌شود.

در صورتی که کارفرما وعده‌های غذایی یا ناهار میان‌شیفتی ترتیب ندهد اما هزینه آن را پرداخت کند، در صورتی که میزان پرداخت مطابق با دستورالعمل وزارت کار - معلولین و امور اجتماعی باشد، در درآمد مشمول مالیات فرد لحاظ نمی‌شود. در صورتی که میزان پرداخت بالاتر از دستورالعمل وزارت کار - معلولین و امور اجتماعی باشد، مبلغ اضافی باید در درآمد مشمول مالیات فرد لحاظ شود.

سطوح هزینه‌های خاص قابل اجرا برای شرکت‌ها و سازمان‌های دولتی، واحدهای تحت نظارت سازمان‌های اداری، حزب، اتحادیه‌ها و انجمن‌ها نباید از دستورالعمل‌های وزارت کار، امور اجتماعی و امور معلولین جنگی تجاوز کند. برای شرکت‌های غیردولتی و سایر سازمان‌ها، سطوح هزینه توسط رئیس واحد با توافق رئیس اتحادیه تعیین می‌شود، اما نباید از سطوح قابل اجرا برای شرکت‌های دولتی تجاوز کند.

- مبلغ هزینه بلیط رفت و برگشت هواپیما که توسط کارفرما به نمایندگی (یا برای) کارمندان خارجی شاغل در ویتنام و کارمندان ویتنامی شاغل در خارج از کشور که سالی یک بار به مرخصی سالانه می‌روند، پرداخت می‌شود.

مبنای تعیین مبلغ خرید بلیط هواپیما، قرارداد کار و مبلغ پرداختی برای بلیط هواپیما از ویتنام به کشوری که تبعه آن است یا کشوری که خانواده تبعه در آن زندگی می‌کند و برعکس؛ مبلغ پرداختی برای بلیط هواپیما از کشوری که فرد ویتنامی در آن مشغول به کار است به ویتنام و برعکس است.

- شهریه فرزندان کارگران خارجی که در ویتنام مشغول به کار هستند تا در ویتنام تحصیل کنند، و فرزندان کارگران ویتنامی که در خارج از کشور مشغول به کار هستند تا در خارج از کشور تحصیل کنند، از پیش دبستانی تا دبیرستان توسط کارفرما پرداخت می شود.

- درآمد شخصی دریافتی از انجمن‌ها و سازمان‌های حامی، در صورتی که فرد دریافت‌کننده حمایت، عضو آن انجمن یا سازمان باشد، در مالیات بر درآمد شخصی لحاظ نمی‌شود؛ وجوه حمایتی از بودجه دولت استفاده می‌شود یا طبق مقررات دولت مدیریت می‌شود؛ خلق آثار ادبی و هنری، پروژه‌های تحقیقاتی علمی... برای انجام وظایف سیاسی دولت یا طبق برنامه فعالیت‌ها مطابق با منشور آن انجمن یا سازمان.

- پرداخت‌هایی که توسط کارفرمایان برای خدمت‌رسانی به بسیج و چرخش کارکنان خارجی شاغل در ویتنام طبق مفاد قرارداد کار، مطابق با برنامه استاندارد کار طبق رویه‌های بین‌المللی تعدادی از صنایع مانند نفت و گاز و معدن انجام می‌شود.

مبنای تعیین، قرارداد کار و پرداخت هزینه بلیط هواپیما از ویتنام به کشوری که فرد خارجی در آن اقامت دارد و برعکس است.

مثال ۱: آقای X یک خارجی است که توسط پیمانکار نفت و گاز Y برای کار در یک دکل حفاری در فلات قاره ویتنام منتقل شده است. طبق مفاد قرارداد کار، چرخه کاری آقای X در دکل حفاری ۲۸ روز متوالی و به دنبال آن ۲۸ روز مرخصی است. پیمانکار Y هر بار که آقای X شیفت خود را تغییر می‌دهد، هزینه بلیط هواپیما از خارج از کشور به ویتنام و بالعکس، هزینه تهیه هلیکوپتر برای سوار کردن آقای X از سرزمین اصلی ویتنام به دکل حفاری و بالعکس و هزینه اقامت در صورتی که آقای X منتظر پرواز هلیکوپتر به دکل حفاری برای کار باشد را به آقای X پرداخت می‌کند. این مبالغ در درآمد مشمول مالیات بر درآمد شخصی آقای X لحاظ نمی‌شوند.

- میزان پول دریافتی توسط سازمان‌ها و افرادی که برای مراسم تشییع جنازه و عروسی کارمندان و خانواده‌هایشان درآمد پرداخت می‌کنند، مطابق با مقررات عمومی سازمان‌ها و افرادی است که درآمد پرداخت می‌کنند و با سطح تعیین درآمد مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت‌ها طبق اسناد راهنمای اجرای قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها سازگار است.

(3) درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری

درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری، درآمد شخصی است که به اشکال زیر دریافت می‌شود:

- سود دریافتی از وام به سازمان‌ها، شرکت‌ها، خانوارها، افراد تجاری و گروه‌هایی از افراد تجاری طبق قراردادهای وام یا توافق‌نامه‌های وام، به استثنای سود سپرده دریافتی از موسسات اعتباری و شعب بانک‌های خارجی طبق دستورالعمل‌های مندرج در بخش g.1، بند g، بند 1، ماده 3 بخشنامه 111/2013/TT-BTC.

- سود سهام دریافتی از محل مشارکت در خرید سهام.

- درآمد حاصل از مشارکت در سرمایه‌گذاری شرکت‌های با مسئولیت محدود، شرکت‌های تضامنی، تعاونی‌ها، سرمایه‌گذاری‌های مشترک، قراردادهای همکاری تجاری و سایر اشکال تجاری طبق قانون شرکت‌ها و قانون تعاونی‌ها؛ درآمد حاصل از مشارکت در سرمایه‌گذاری برای تأسیس مؤسسات اعتباری طبق قانون مؤسسات اعتباری؛ مشارکت در سرمایه‌گذاری در صندوق‌های سرمایه‌گذاری اوراق بهادار و سایر صندوق‌های سرمایه‌گذاری که طبق قانون تأسیس و فعالیت می‌کنند.

سود یک شرکت خصوصی یا یک شرکت با مسئولیت محدود تک نفره متعلق به یک فرد، در درآمد مشمول مالیات حاصل از سرمایه‌گذاری لحاظ نمی‌شود.

- افزایش ارزش سهم سرمایه دریافتی هنگام انحلال یک شرکت، تبدیل مدل عملیاتی آن، تقسیم، تفکیک، ادغام، تثبیت یک شرکت یا هنگام برداشت سرمایه.

- درآمد حاصل از سود اوراق قرضه، اسناد خزانه و سایر اوراق بهادار منتشر شده توسط سازمان‌های داخلی، به استثنای درآمد طبق دستورالعمل‌های مندرج در بخش‌های g.1 و g.3، بند g، بند 1، ماده 3 بخشنامه 111/2013/TT-BTC.

- درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری به اشکال دیگر، شامل کمک‌های مالی غیرنقدی، اعتبار، حق استفاده از زمین، اختراعات و حق ثبت اختراع.

- درآمد حاصل از سود سهام پرداخت شده به سهام، درآمد حاصل از سود سرمایه.

(4) درآمد حاصل از انتقال سرمایه

درآمد حاصل از انتقال سرمایه، درآمد شخصی دریافتی است که شامل موارد زیر می‌شود:

- درآمد حاصل از نقل و انتقال سهم سرمایه در شرکت‌های با مسئولیت محدود (شامل شرکت‌های با مسئولیت محدود تک نفره)، شرکت‌های تضامنی، قراردادهای همکاری تجاری، شرکت‌های تعاونی، صندوق‌های اعتباری مردمی، سازمان‌های اقتصادی و سایر سازمان‌ها.

- درآمد حاصل از نقل و انتقال اوراق بهادار، شامل: درآمد حاصل از نقل و انتقال سهام، حق خرید سهام، اوراق قرضه، اسناد خزانه، گواهی‌های صندوق و سایر انواع اوراق بهادار طبق بند ۱ ماده ۶ قانون اوراق بهادار. درآمد حاصل از نقل و انتقال سهام اشخاص در شرکت‌های سهامی طبق بند ۲ ماده ۶ قانون اوراق بهادار و ماده ۱۲۰ قانون بنگاه.

- درآمد حاصل از انتقال سرمایه به اشکال دیگر.

(5) درآمد حاصل از نقل و انتقال املاک و مستغلات

درآمد حاصل از نقل و انتقال املاک و مستغلات، درآمدی است که از نقل و انتقال املاک و مستغلات دریافت می‌شود و شامل موارد زیر است:

- درآمد حاصل از واگذاری حق استفاده از زمین.

- درآمد حاصل از انتقال حقوق استفاده از زمین و دارایی‌های متصل به زمین. دارایی‌های متصل به زمین شامل موارد زیر است:

+ مسکن، شامل مسکن‌های آینده.

+ کارهای زیربنایی و ساختمانی متصل به زمین، شامل کارهای ساختمانی آینده.

+ سایر دارایی‌های متصل به زمین شامل دارایی‌هایی است که محصولات کشاورزی، جنگلداری و شیلات (مانند محصولات زراعی و دامی) هستند.

- درآمد حاصل از انتقال مالکیت خانه، شامل خانه‌های آینده.

- درآمد حاصل از واگذاری حق اجاره زمین و حق اجاره سطح آب.

- درآمد حاصل از سرمایه‌گذاری به شکل املاک و مستغلات برای ایجاد کسب و کار یا افزایش سرمایه تولیدی کسب و کار طبق مقررات قانون.

- درآمد حاصل از اعطای مجوز مدیریت املاک و مستغلات که در آن شخص مجاز حق انتقال املاک و مستغلات را دارد یا از همان حقوقی که مالک املاک و مستغلات طبق قانون تعیین کرده است، برخوردار است.

- سایر درآمدهای دریافتی از نقل و انتقال املاک و مستغلات به هر شکل.

مقررات مربوط به مسکن و کارهای ساختمانی آینده طبق قانون تجارت املاک و مستغلات اجرا می‌شود.

(6) درآمد حاصل از بردها

درآمد حاصل از برد، پول یا کالایی است که افراد به اشکال زیر دریافت می‌کنند:

- جوایز بخت‌آزمایی که توسط شرکت‌های بخت‌آزمایی پرداخت می‌شوند.

- برنده شدن جوایز در فرم‌های تبلیغاتی هنگام مشارکت در خرید و فروش کالاها و خدمات طبق مفاد قانون تجارت.

- برنده شدن جوایز به اشکال شرط بندی و شرط بندی مجاز طبق قانون.

- کسب جوایز در بازی‌ها، مسابقات با جوایز و سایر اشکال کسب جوایز که توسط سازمان‌های اقتصادی، سازمان‌های اداری، آژانس‌های شغلی، اتحادیه‌ها و سایر سازمان‌ها و افراد برگزار می‌شود.

(7) درآمد حاصل از حق نشر

درآمد حاصل از حق نشر، درآمدی است که از انتقال، واگذاری مالکیت و حقوق استفاده از اشیاء مالکیت معنوی طبق مفاد قانون مالکیت معنوی و درآمد حاصل از انتقال فناوری طبق مفاد قانون انتقال فناوری حاصل می‌شود.

به طور خاص به شرح زیر است:

- موضوعات حقوق مالکیت معنوی طبق مفاد ماده ۳ قانون مالکیت معنوی و اسناد راهنمای مرتبط، از جمله موارد زیر، اجرا می‌شوند:

+ موضوعات حق نشر شامل آثار ادبی، آثار هنری و آثار علمی می‌شود؛ موضوعات حقوق مرتبط با حق نشر شامل موارد زیر است: ضبط‌های ویدیویی، ضبط‌های صوتی برنامه‌های پخش‌شده و سیگنال‌های ماهواره‌ای حامل برنامه‌های رمزگذاری‌شده.

+ حقوق مالکیت صنعتی شامل اختراعات، طرح‌های صنعتی، طرح‌های چیدمان مدارهای مجتمع نیمه‌هادی، اسرار تجاری، علائم تجاری، نام‌های تجاری و نشانه‌های جغرافیایی می‌شود.

+ موضوع حقوق مربوط به گونه‌های گیاهی، مواد اصلاحی و مواد برداشت شده است.

- موضوعات انتقال فناوری طبق مفاد ماده 7 قانون انتقال فناوری اجرا می‌شوند، از جمله:

+ انتقال دانش فنی

+ انتقال دانش فنی در مورد فناوری در قالب راه‌حل‌های فناورانه، فرآیندهای فناورانه، راه‌حل‌های فنی، فرمول‌ها، پارامترهای فنی، نقشه‌ها، نمودارهای فنی، برنامه‌های کامپیوتری و اطلاعات داده‌ها.

+ انتقال راه‌حل‌ها برای منطقی‌سازی تولید و نوآوری در فناوری.

درآمد حاصل از نقل و انتقال، واگذاری حقوق مالکیت فکری و انتقال فناوری که در بالا ذکر شد، شامل موارد انتقال مجدد نیز می‌شود.

(8) درآمد حاصل از فرانشیز

فرانشیز یک فعالیت تجاری است که در آن فرانشیز دهنده به فرانشیز گیرنده اجازه می‌دهد و او را ملزم می‌کند که خرید و فروش کالاها و ارائه خدمات را به تنهایی و طبق شرایط فرانشیز دهنده در قرارداد فرانشیز انجام دهد.

درآمد حاصل از فرانشیز، درآمدی است که افراد از قراردادهای فرانشیز فوق الذکر، از جمله موارد فرانشیز مجدد طبق مفاد قانون فرانشیز، دریافت می‌کنند.

(9) درآمد حاصل از ارث

درآمد حاصل از ارث، درآمدی است که فرد طبق وصیت‌نامه یا طبق مقررات قانون ارث، به طور خاص به شرح زیر دریافت می‌کند:

- برای ارث به شکل اوراق بهادار شامل: سهام، حق خرید سهام، اوراق قرضه، سفته، گواهی‌های صندوق و سایر انواع اوراق بهادار طبق قانون اوراق بهادار؛ سهام اشخاص در شرکت‌های سهامی طبق قانون شرکت‌ها.

- برای ارث، سرمایه در سازمان‌های اقتصادی و مؤسسات تجاری شامل موارد زیر است: مشارکت‌های سرمایه در شرکت‌های با مسئولیت محدود، تعاونی‌ها، مشارکت‌ها، قراردادهای همکاری تجاری؛ سرمایه در شرکت‌های خصوصی و مشاغل انفرادی؛ سرمایه در انجمن‌ها و صندوق‌های مجاز به تأسیس طبق مفاد قانون یا کل مؤسسه تجاری در صورتی که یک مؤسسه خصوصی یا مؤسسه تجاری انفرادی باشد.

- برای ارث املاک و مستغلات شامل: حقوق استفاده از زمین؛ حقوق استفاده از زمین با دارایی‌های متصل به زمین؛ حقوق مالکیت خانه، شامل مسکن آینده؛ کارهای زیربنایی و ساختمانی متصل به زمین، شامل کارهای ساختمانی آینده؛ حقوق اجاره زمین؛ حقوق اجاره سطح آب؛ سایر درآمدهای دریافتی از ارث املاک و مستغلات به هر شکلی؛ به جز درآمد حاصل از ارث املاک و مستغلات طبق راهنمایی در بند d، بند 1، ماده 3 بخشنامه 111/2013/TT-BTC.

- ارث سایر دارایی‌ها باید برای مالکیت یا حقوق استفاده در سازمان مدیریت دولتی ثبت شود، مانند: اتومبیل؛ موتورسیکلت، موتورسیکلت؛ کشتی، شامل قایق‌های باری، قایق‌های کانو، یدک‌کش، قایق‌های بادی؛ قایق‌ها، شامل قایق‌های تفریحی؛ هواپیما؛ اسلحه‌های شکاری، اسلحه‌های ورزشی.

(10) درآمد حاصل از دریافت هدایا

درآمد حاصل از دریافت هدایا، درآمدی است که یک فرد از سازمان‌ها و افراد داخلی و خارجی دریافت می‌کند، به طور خاص به شرح زیر:

- برای دریافت هدایای اوراق بهادار از جمله:

+ سهام، اختیار معامله سهام، اوراق قرضه، اسناد خزانه، گواهی‌های صندوق و سایر انواع اوراق بهادار طبق قانون اوراق بهادار؛

+ سهام اشخاص حقیقی در شرکت‌های سهامی طبق مقررات قانون بنگاه‌های اقتصادی.

- برای دریافت هدایایی که در سازمان‌های اقتصادی و مؤسسات تجاری به عنوان سرمایه محسوب می‌شوند، از جمله: سرمایه در شرکت‌های با مسئولیت محدود، تعاونی‌ها، تضامنی‌ها، قراردادهای همکاری تجاری، سرمایه در مؤسسات خصوصی، مشاغل انفرادی، سرمایه در انجمن‌ها و صندوق‌های مجاز به تأسیس طبق مفاد قانون یا کل مؤسسه تجاری در صورتی که یک مؤسسه خصوصی یا مؤسسه تجاری انفرادی باشد.

- برای دریافت هدایای املاک و مستغلات شامل: حقوق استفاده از زمین؛ حقوق استفاده از زمین با دارایی‌های متصل به زمین؛ حقوق مالکیت خانه، شامل مسکن آینده؛ کارهای زیربنایی و ساختمانی متصل به زمین، شامل کارهای ساختمانی آینده؛ حقوق اجاره زمین؛ حقوق اجاره سطح آب؛ سایر درآمدهای دریافتی از ارث املاک و مستغلات به هر شکلی؛ به جز درآمد حاصل از هدایای املاک و مستغلات طبق دستورالعمل‌های مندرج در بند 1، ماده 3 بند 111/2013/TT-BTC.

- برای هدایای سایر دارایی‌ها، حق مالکیت یا استفاده باید در سازمان مدیریت دولتی ثبت شود، مانند: اتومبیل؛ موتورسیکلت، موتورسیکلت؛ کشتی، شامل قایق‌های تفریحی، قایق‌های یدک‌کش، قایق‌های بادی؛ قایق‌ها، شامل قایق‌های تفریحی؛ هواپیما؛ اسلحه‌های شکاری، اسلحه‌های ورزشی.

مبنای قانونی: ماده ۲ بخشنامه ۱۱۱/۲۰۱۳/TT-BTC، اصلاح و تکمیل شده توسط بخشنامه ۹۲/۲۰۱۵/TT-BTC، بخشنامه ۲۵/۲۰۱۸/TT-BTC.

منبع: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html