اصلاح قانون مالیات بر ارزش افزوده برای حمایت از کشاورزی و رفع موانع بازپرداخت مالیات برای مشاغل

نکته برجسته مهم پیش‌نویس قانون اصلاح و تکمیل تعدادی از مواد قانون مالیات بر ارزش افزوده، غلبه سریع بر پیامدهای بلایای طبیعی، احیای سریع تولید و تجارت، به ویژه در بخش کشاورزی و رفع «تنگناها» در بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده است.

حل کامل مسائل عملی

طبق گزارش دولت که صبح روز ۸ دسامبر توسط وزیر دارایی، نگوین ون تانگ، به مجلس ملی ارائه شد، اصلاح قانون مالیات بر ارزش افزوده (VAT) برای غلبه سریع بر پیامدهای بلایای طبیعی، طوفان‌ها و سیل‌ها، و احیای سریع تولید و تجارت، به ویژه در بخش کشاورزی، و در عین حال، رفع «تنگناها» در بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده ضروری است.

در گزارش دولت آمده است که در تاریخ ۲۶ نوامبر ۲۰۲۴، مجلس ملی قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره ۴۸/۲۰۲۴/QH15 را که از اول ژوئیه ۲۰۲۵ لازم‌الاجرا است، تصویب کرد. پس از لازم‌الاجرا شدن این قانون، بسیاری از توصیه‌ها و بازتاب‌ها از سوی انجمن‌ها و شرکت‌ها، مشکلات عملی ناشی از سیاست‌های مالیات بر ارزش افزوده در زمینه‌های کشاورزی ، خوراک دام و شرایط بازپرداخت مالیات را خاطرنشان کردند.

بر این اساس، پیش‌نویس قانون بر اصلاح ۳ ماده اصلی برای رفع کامل کاستی‌های عملی تمرکز دارد، از جمله:

(1) قرار دادن محصولات کشاورزی در دسته‌ای که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند ، اما همچنان مجاز به کسر ورودی هستند (محتوا از سال 2014 به طور پایدار تنظیم شده است). به طور خاص، شرکت‌ها، تعاونی‌ها و اتحادیه‌های تعاونی که محصولات زراعی، جنگلی، دامی و آبزی (که هنوز به محصولات دیگر تبدیل نشده‌اند یا فقط از طریق پردازش اولیه معمول انجام می‌شوند) را به سایر شرکت‌ها، تعاونی‌ها و اتحادیه‌های تعاونی خرید و فروش می‌کنند، ملزم به محاسبه مالیات بر ارزش افزوده نیستند.

مالیات بر ارزش افزوده ورودی کالاها و خدماتی که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، به طور کامل قابل کسر است. این آیین‌نامه سال‌هاست که به طور پایدار اجرا می‌شود و بر درآمد بودجه دولت تأثیری نداشته است. دولت معتقد است که این اصلاحیه بار رویه‌های اداری را کاهش می‌دهد و در عین حال به حمایت از صادرات محصولات کشاورزی، جنگلداری و شیلات کمک زیادی می‌کند، زیرا مشاغل مجبور نیستند برای پرداخت مالیات، پیش‌پرداخت کنند و سپس مراحل بازپرداخت مالیات را طی کنند و از اتلاف وقت و هزینه‌های فرصت جلوگیری شود.

خط تولید خوراک دام. عکس تصویری: VNA

(2) تضمین یک سیاست مالیاتی ثابت برای خوراک دام: دولت به مجلس ملی پیشنهاد حذف عبارت «محصولات زراعی، جنگل‌های کاشته شده، دام، آبزی‌پروری و ماهیگیری که به محصولات دیگر تبدیل نشده‌اند یا فقط تحت پردازش اولیه معمول قرار گرفته‌اند و به عنوان خوراک دام یا مواد دارویی استفاده می‌شوند، مشمول مالیات بر ارزش افزوده با نرخ مالیاتی مقرر برای محصولات زراعی، جنگل‌های کاشته شده، دام و آبزی‌پروری می‌شوند» (که در حال حاضر در بند 5، ماده 9، قانون مالیات بر ارزش افزوده شماره 48 تصریح شده است) را ارائه داد تا از اعمال مداوم مالیات بر ارزش افزوده طبق مفاد قانون خوراک دام اطمینان حاصل شود و برابری با خوراک دام وارداتی تضمین شود (زیرا خوراک دام وارداتی مشمول مالیات نیست، در حالی که خوراک دام تولید داخل دارای مالیات بر ارزش افزوده ورودی 5٪ است، بنابراین باید در هزینه گنجانده شود و قیمت فروش را افزایش دهد). این آیین‌نامه مشکلات تولید کشاورزی را، به ویژه در شرایطی که بخش کشاورزی به شدت تحت تأثیر پیامدهای بلایای طبیعی و سیل‌های طولانی مدت قرار دارد، برطرف می‌کند.

(3) حذف بند مربوط به شرایط بازپرداخت مالیات: «خریدار فقط زمانی حق دریافت بازپرداخت مالیات را دارد که فروشنده مالیات را اعلام و پرداخت کرده باشد» (در بند ج، بند 9، ماده 15، قانون مالیات بر ارزش افزوده 2024). این بند، اگرچه در سال 2024 برای جلوگیری و مبارزه با تقلب اضافه شد، اما منجر به وضعیتی شده است که شرکت‌های صادراتی در بازپرداخت مالیات تأخیر دارند زیرا باید منتظر بمانند تا مشخص شود که فروشنده مالیات را اعلام و پرداخت کرده است. دولت معتقد است که این امر باعث ایجاد مشکلات و خطراتی برای شرکت‌های بازپرداخت مالیات می‌شود، زیرا آنها ابزار قانونی یا فنی برای بررسی وضعیت انطباق مالیاتی فروشنده ندارند. بسیاری از نظرات نیز نشان می‌دهند که این بند با اصل مسئولیت مستقل خریدار و فروشنده سازگار نیست.

طبق پیشنهاد دولت، بازرسی و نظارت بر بازپرداخت مالیات به طور مداوم و مطابق با مفاد قانون مدیریت مالیات انجام خواهد شد، به ویژه هنگامی که پیش‌نویس قانون مدیریت مالیات (اصلاح‌شده) که به مجلس ملی ارائه می‌شود، مقرراتی را برای مدیریت دقیق‌تر مودیان مالیاتی اضافه کرده است.

با توجه به فوریت موضوع، دولت پیشنهاد داد که پیش‌نویس قانون از اول ژانویه ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا شود تا از بخش کشاورزی به موقع حمایت شود و تنگناهای کسب‌وکارها برطرف گردد.

نیاز به ارزیابی دقیق خطرات و احتمال کلاهبرداری

فان وان مای، رئیس کمیته اقتصادی و مالی، ضمن بررسی اصلاحات و الحاقیه‌های تعدادی از مواد قانون مالیات بر ارزش افزوده، گفت که کمیته موافقت کرد که دریافت نظرات از طرف‌های ذی‌ربط در طول فرآیند اجرای قانون برای یافتن سریع راه‌حل‌هایی برای رفع موانع و تنگناها برای مردم و مشاغل ضروری است. مفاد پیشنهادی دولت برای اصلاح، همگی مفادی هستند که باید هنگام اصلاح قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 2024 در نظر گرفته شوند و از اول ژوئیه 2025 لازم‌الاجرا خواهند بود. بسیاری از نظرات در کمیته اقتصادی و مالی، بررسی دقیق را پیشنهاد کردند، زیرا قانون و اسناد راهنما به تازگی اجرا شده‌اند و زمان کافی برای ارزیابی جامع وجود ندارد.

رئیس کمیته اقتصادی و مالی، فان وان مای، گزارش راستی‌آزمایی را ارائه می‌دهد. عکس: quochoi.vn

کمیته اقتصادی و مالی معتقد است که مشکل اصلی در روند کند بازپرداخت مالیات نهفته است. بنابراین، لازم است به وضوح مشخص شود که کدام محتوا واقعاً نیاز به اصلاح در قانون دارد، کدام محتوا متعلق به سازمان مجری است یا باید در اسناد فرعی قانون مورد بررسی قرار گیرد. در عین حال، لازم است اطمینان حاصل شود که هیچ راه گریزی وجود ندارد که باعث از دست رفتن درآمد شود و مطابق با آیین‌نامه ۱۸۸ باشد.

آژانس بررسی پیشنهاد داد که در صورت نیاز فوری به رفع تنگناها، دولت می‌تواند طبق مصوبه شماره ۲۰۶ مجلس ملی، قطعنامه‌ای صادر کند، سپس ارزیابی جامعی را برای پیشنهاد اصلاحات قانون قبل از مارس ۲۰۲۷ انجام دهد. با این حال، به منظور رفع سریع موانع برای مشاغل و در طول دهمین جلسه، کمیته دائمی مجلس ملی موافقت کرد که پیش‌نویس قانون را برای بررسی در این جلسه به مجلس ملی ارائه دهد.

رئیس کمیته اقتصادی و مالی تأکید کرد و از سازمان تدوین‌کننده خواست تا خطرات، کلاهبرداری‌ها و خلاهای قانونی که ممکن است برای مقامات در کار بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده رخ دهد را به دقت ارزیابی، پیش‌بینی و شفاف‌سازی کند؛ همچنین اقدامات و مسئولیت‌های سازمان‌های مدیریت دولتی را در موارد کلاهبرداری در فاکتورهای بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده که باعث ضرر و زیان بودجه می‌شود، مدیریت کند.

منبع: https://phunuvietnam.vn/sua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-de-ho-tro-nong-nghiep-go-vuong-hoan-thue-cho-doanh-nghiep-23825120816181975.htm