Revenu imposable provenant d'une mutation immobilière en 2025

Conformément à l’article 2 de la circulaire 111/2013/TT-BTC du ministère des Finances , les revenus soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) provenant de transferts immobiliers sont les revenus perçus au titre de transferts immobiliers, y compris :

- Revenus provenant du transfert des droits d'utilisation des terres.

- Revenus provenant du transfert des droits d'utilisation des terres et des biens attachés à ces terres. Les biens attachés aux terres comprennent :

+ Logements, y compris les logements futurs.

+ Travaux d'infrastructure et de construction rattachés au terrain, y compris les futurs travaux de construction.

+ Les autres actifs rattachés aux terres comprennent les actifs qui sont des produits agricoles , forestiers et de la pêche (tels que les récoltes et le bétail).

- Revenus provenant de la cession de la propriété immobilière, y compris les acquisitions futures.

- Revenus provenant de la cession de droits de location de terres et de droits de location de surfaces d'eau.

- Revenus provenant d'apports en capital sous forme de biens immobiliers destinés à la création d'une entreprise ou à l'augmentation du capital de production de l'entreprise, conformément aux dispositions légales.

- Revenus provenant de l'autorisation de gestion immobilière dans laquelle la personne autorisée a le droit de transférer le bien immobilier ou possède les mêmes droits que le propriétaire immobilier, tels que prévus par la loi.

- Autres revenus provenant de transferts immobiliers, sous quelque forme que ce soit.

Les règlements relatifs au logement et aux travaux de construction futurs mentionnés à l'article 5 doivent être conformes à la loi sur le commerce immobilier.

Proposition d'imposer un impôt sur le revenu personnel de 20 % sur les revenus de transfert immobilier

Le ministère des Finances a récemment communiqué sur un certain nombre de points d'intérêt public, social et médiatique liés au projet de loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (remplacement).

Plus précisément, le ministère des Finances a proposé d'appliquer l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux transferts immobiliers effectués par des particuliers en multipliant le revenu imposable par le taux d'imposition de 20 % pour chaque transfert.

Ce revenu imposable est déterminé par le prix de vente moins le prix d'achat et les dépenses raisonnables liées à la génération de revenus provenant du transfert de biens immobiliers.

Si le prix d'achat et les frais annexes ne sont pas déterminés, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est calculé en multipliant le prix de vente par le taux d'imposition. Ce taux dépend de la durée de détention du bien et peut atteindre 10 %.

Toutefois, de nombreux avis ont récemment été émis quant à la nécessité de réexaminer la réglementation relative à la perception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors des transactions immobilières, afin de garantir sa conformité avec la nature des opérations économiques . Concrètement, cet impôt est prélevé au taux de 20 % sur le revenu imposable, lequel est calculé en soustrayant du prix d'achat du bien immobilier et des frais annexes le prix de chaque transaction.

En réponse aux observations précédentes, le ministère des Finances propose, dans le projet de loi de remplacement relatif à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, une option supplémentaire : prélever l'impôt sur le revenu des personnes physiques lors des transferts immobiliers à un taux de 20 % du revenu. Les calculs montrent que, comparativement au taux actuel de 2 % appliqué aux prix de transfert, un prélèvement de 20 % sur le revenu imposable permettra de réguler l'imposition et d'en garantir un niveau équivalent. Dans certains cas (faible différence entre le prix de vente et le prix d'achat, absence de gain ou perte), le prélèvement de 20 % sur le revenu sera plus avantageux pour les particuliers, car il permettra d'adapter la perception de l'impôt au revenu réel issu des transactions immobilières.

Cependant, la perception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques selon la méthode des 20 % nécessite une feuille de route appropriée, garantissant sa synchronisation avec le processus de perfectionnement d'autres politiques relatives au foncier, au logement, ou au niveau de préparation de la base de données ainsi que de l'infrastructure informatique en matière d'enregistrement et de transfert de propriété foncière et immobilière... De cette manière, elle peut créer les conditions permettant aux autorités fiscales de disposer des informations et du cadre juridique suffisants concernant les opérations de transfert immobilier pour percevoir le montant exact de l'impôt dû.

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