Quantification de l'impact de l'imposition d'une TVA de 5 % sur les engrais

Selon l'ordre du jour de la session de l'Assemblée nationale , le matin du 29 novembre, l'Assemblée nationale discutera dans l'hémicycle d'un certain nombre de points relatifs au projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (modifié).

L'une des questions les plus préoccupantes aujourd'hui est de savoir si les engrais doivent être soumis à la TVA de 5 % comme auparavant.

Insuffisances de la politique fiscale actuelle

Conformément à la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée n° 57/1997/L-CTN de 1997, les engrais sont soumis à une TVA de 5 %. La loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée n° 13/2008/QH12 du 3 juin 2008, article 8 – Taux d’imposition, paragraphe 2, point 2.b, stipule que les engrais sont soumis à une TVA de 5 %.

À compter de 2015, conformément à la loi TVA n° 71, les engrais ne sont pas soumis à la TVA.

Selon l'évaluation de l'Association générale vietnamienne pour l'agriculture et le développement rural, après 9 ans de mise en œuvre du transfert des engrais du régime de TVA à 5 % au régime d'exemption de TVA, certains problèmes sont apparus.

Premièrement, la TVA sur les intrants relatifs aux matières premières et aux services nécessaires à la production d'engrais n'est pas déductible et doit être répercutée sur le coût des produits, ce qui augmente le prix de revient et le prix de vente des engrais. Selon les statistiques du ministère des Finances , le montant de la TVA non déductible et répercutée sur le coût de production des engrais entre 2015 et 2022 a atteint près de 10 000 milliards de VND.

Engrais Ca Mau exporté au port

Deuxièmement, le déclin des investissements des entreprises nationales de production et de commercialisation d'engrais s'explique par deux raisons : la TVA sur les intrants liés aux activités d'investissement dans l'innovation technologique n'est pas déductible, ce qui entraîne une hausse du taux d'investissement et une baisse de son efficacité ; par ailleurs, le passage des engrais du régime de TVA à 5 % à un régime d'exonération de TVA a pour conséquence que la TVA sur les intrants liés à la production et à la commercialisation d'engrais n'est plus déductible et doit être comptabilisée en charges, ce qui réduit les bénéfices des entreprises nationales de production d'engrais. Cette situation engendre des risques pour le développement de l'industrie nationale des engrais et compromet le développement durable du secteur agricole vietnamien. En effet, le manque d'investissement entraîne un retard technologique dans la production nationale d'engrais, des coûts de production élevés dus à la TVA sur les intrants et une dépendance des consommateurs aux engrais importés. Avant janvier 2015, date d'entrée en vigueur de la loi 71, la capacité totale des projets d'investissement dans le secteur des engrais s'élevait à 3,5 millions de tonnes par an ; après cette date, elle n'a atteint que 370 000 tonnes.

Troisièmement, les engrais ne sont pas soumis à la TVA, ce qui entraîne une concurrence inégale entre les engrais produits localement et les engrais importés, ces derniers n'étant pas soumis à une TVA de 5 %.

Si une TVA de 5 % est appliquée aux engrais, selon les calculs d'experts et les projections d'un groupe d'entreprises productrices d'engrais cotées en bourse qui représentent plus de 50 % de la production de consommation intérieure, le prix des engrais pour les agriculteurs pourrait diminuer de 1 à 5 %.

Remise quantitative sur les engrais

Sur la base des données issues des rapports financiers publiés de 9 entreprises d'engrais représentant différents types d'engrais (urée, DAP, phosphate, NPK, notamment Ca Mau Fertilizer, Phu My Fertilizer, Ha Bac Fertilizer, Hai Phong DAP, Binh Dien Fertilizer, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer) représentant 57 % de la consommation intérieure totale, le groupe d'analystes quantitatifs du Projet d'amélioration de la compétitivité du secteur privé vietnamien (IPSC) a effectué des calculs quantitatifs détaillés.

Actuellement, le taux moyen de TVA sur les intrants pour la production d'engrais urée est de 9,3 %, pour le NPK de 6,4 %, pour le DAP de 8,1 % et pour les engrais phosphatés de 7,7 %.

L'engrais Ca Mau est le plus parfait, de la qualité du produit au service, en passant par l'entreposage et le transport des marchandises exportées.

Le ratio coût des marchandises vendues/revenus de la production d'engrais diminuera lors du passage des engrais non soumis à la TVA à des engrais soumis à la TVA en raison des changements de méthodes comptables ; les entreprises sont autorisées à séparer la TVA en amont des coûts des intrants de production.

Plus précisément, lorsque l'engrais n'est pas soumis à la TVA, son prix de revient inclut la TVA déductible, ce qui porte le ratio prix de revient/revenu à 78 %. Lorsque l'engrais est soumis à la TVA, son prix de revient est dissocié de la TVA déductible, ce qui ramène le ratio prix de revient/revenu à environ 71-73 % (selon le type d'engrais).

Ainsi, le prix des engrais urée, DAP et phosphatés produits localement pourrait diminuer de 1 à 2 %.

« Le prix des engrais importés pourrait augmenter. Toutefois, compte tenu de la structure actuelle du marché des engrais (69,2 % de la consommation nationale et 30,8 % de la consommation importée), les producteurs nationaux pourront ajuster les prix. La baisse du coût de production des engrais locaux permettra une diminution de leur prix de vente, ce qui créera un effet de levier concurrentiel. Les importateurs d’engrais seront alors contraints de réduire également le prix de vente de leurs produits importés, en fonction du marché, ce qui sera très avantageux pour les agriculteurs », a déclaré le Dr Tran Thi Hong Thuy, chef de l’équipe de projet USAID IPSC.

En analysant quantitativement la situation de l'État, Mme Thuy a déclaré que si une taxe sur la valeur ajoutée de 5 % était appliquée, les recettes budgétaires augmenteraient de 1 541 milliards de VND par an, car les recettes de TVA sur les engrais atteindraient environ 6 225 milliards de VND, tandis que la déduction de TVA sur les intrants s'élèverait à 4 713 milliards de VND.

Les données de l'Association vietnamienne des engrais montrent que depuis 2015, date d'application de la 71e loi fiscale aux engrais, le prix de vente intérieur des engrais azotés a augmenté de 7,2 à 7,6 % ; celui du DAP de 7,3 à 7,8 %, celui du superphosphate de 6,5 à 6,8 % ; et celui des engrais NPK et organiques de 5,2 à 6,1 %... par rapport aux années où la TVA de 5 % était appliquée aux engrais.

Si la réglementation fiscale revenait à son état antérieur, les entreprises de l'Association des engrais pourront-elles baisser leurs prix de vente ? Selon M. Le Anh Tuan, chef comptable de la société par actions Ha Bac Fertilizer and Chemical, Ha Bac Fertilizer enregistre des pertes depuis de nombreuses années et sa production et son activité sont extrêmement difficiles. N'étant pas soumise à la TVA, l'entreprise ne peut prétendre au remboursement de la taxe sur les intrants. Pour Ha Bac Fertilizer à elle seule, ce montant s'élève à environ 240 milliards de VND par an, ce qui entraîne une hausse des coûts de production.

L’application d’une TVA de 5 % permettra aux entreprises éligibles aux déductions fiscales d’investir, de réduire leurs coûts et d’améliorer la qualité de leurs engrais. « Si les prix des intrants restent stables, nous nous engageons à baisser le prix de vente d’au moins 2 à 3 % », a déclaré M. Tuan.

M. Nguyen Tuan Hong, directeur de la coopérative de production et de consommation de légumes sains de Bac Hong (Dong Anh - Hanoi) :

Depuis l'entrée en vigueur de la loi fiscale n° 71, le prix des engrais a augmenté de 30 %. Les engrais n'étant pas soumis à la TVA, les entreprises de fabrication ne peuvent prétendre à un remboursement de taxe et doivent donc répercuter cette hausse sur le coût des marchandises vendues. La situation se complique davantage en raison de la pénurie de matières premières et, dans un contexte international marqué par la guerre russo-ukrainienne, le prix des engrais continue d'augmenter.

Avant 2014, le coût des engrais pour la culture d'un sao (0,1 ha) de légumes s'élevait à environ 300 000 VND sur un total d'un million de VND, tous intrants compris. Depuis 2014, la hausse des prix des engrais a fait grimper ce coût à près de 500 000 VND. Cela représente une augmentation de 30 à 35 % du coût des engrais, ce qui réduit considérablement les bénéfices des agriculteurs.

Par conséquent, retirer les engrais de la liste des produits non taxables est non seulement avantageux, mais aussi inapproprié, car cela entraîne une hausse des prix des engrais.

Depuis 2014, les fabricants d'engrais ont dû réduire leurs coûts et, par conséquent, leurs programmes de soutien aux agriculteurs, notamment en ce qui concerne les prix de vente et les essais en plein champ. De ce fait, les producteurs agricoles sont aujourd'hui désavantagés.

Un autre sujet de préoccupation est le problème croissant des engrais contrefaits. Lorsque les agriculteurs cherchent à réduire leurs coûts, ils privilégient l'utilisation d'engrais moins chers. De nombreuses personnes profitent de cette situation pour fabriquer des produits de moindre qualité, en y incorporant des ingrédients contrefaits.

Les agriculteurs souhaitent toujours privilégier l'utilisation d'engrais produits par des entreprises nationales, en particulier les nouveaux produits inorganiques et microbiens de pointe, mais leur prix de vente doit être légèrement réduit et plus stable.

Source : https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html