Comment les entreprises individuelles seront-elles imposées à partir de 2026 ?

Si les recettes s'élèvent à 1 milliard de VND, quel sera le montant des impôts à payer ?

Conformément à la loi modifiée récemment adoptée sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le seuil d'imposition pour l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) des entreprises à domicile est fixé à 500 millions de VND par an, à compter du 1er janvier 2026. De plus, en vertu de la résolution 198 de l'Assemblée nationale relative au soutien fiscal et aux redevances à l' économie privée, la taxe de licence commerciale pour les entreprises à domicile sera également supprimée à partir de 2026. Par conséquent, dès l'année prochaine, les entreprises à domicile ne paieront plus que deux types d'impôts : l'impôt sur le revenu et la TVA, si leur chiffre d'affaires dépasse 500 millions de VND.

La loi introduit également une méthode de calcul de l'impôt sur les bénéfices (différence entre recettes et dépenses) pour les entreprises à domicile. Concrètement, les ménages dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 3 milliards de VND, si leurs coûts de production sont déterminables, seront imposés à un taux de 15 % sur leurs bénéfices. Ce taux correspond au taux préférentiel d'imposition sur les sociétés appliqué aux micro-entreprises réalisant un chiffre d'affaires équivalent. Les entreprises à domicile dont le chiffre d'affaires annuel est compris entre 3 et 50 milliards de VND seront imposées à un taux de 17 % ; un taux de 20 % s'applique aux ménages dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 50 milliards de VND. Lorsque les dépenses ne peuvent être déterminées, les particuliers et les entreprises à domicile continueront de payer un impôt à un taux de 0,5 % à 5 % sur leur chiffre d'affaires, selon le secteur d'activité et les revenus inférieurs au seuil d'imposition (500 millions de VND par an), ce taux étant déduit avant le calcul de l'impôt. Ainsi, les entreprises à domicile ne seront imposées que sur une partie de leur chiffre d'affaires, dès le premier dollar.

Hộ kinh doanh tính thuế thế nào từ 2026 với ngưỡng doanh thu mới? - Ảnh 1. — *De nombreuses petites entreprises sont encore confuses quant au processus de déclaration.*

Ainsi, pour une entreprise du secteur alimentaire réalisant un chiffre d'affaires annuel de 1 milliard de VND, avec des coûts de production indéterminés (situation fréquente pour les petites entreprises), l'impôt à payer s'élève à 4,5 % (1,5 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques et 3 % de TVA) sur 500 millions de VND, soit 22,5 millions de VND par an. Une entreprise de vente au détail réalisant un chiffre d'affaires annuel de 1 milliard de VND doit payer 0,5 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques et 1 % de TVA, soit 7,5 millions de VND par an. Si les coûts de production sont estimés à 800 millions de VND pour un milliard de VND de chiffre d'affaires, l'impôt sur le revenu des personnes physiques est de 15 % sur un bénéfice de 200 millions de VND, soit 30 millions de VND par an, auxquels s'ajoutent 20 millions de VND de TVA. Le total des impôts à payer par l'entreprise est donc de 50 millions de VND par an. De même, une entreprise familiale vendant des matériaux de construction avec un chiffre d'affaires annuel de 3 milliards de VND, sans déterminer les dépenses, paierait 4,5 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques et de TVA sur 2,5 milliards de VND, soit 112,5 millions de VND par an ; si les dépenses et les bénéfices sont déterminés à 300 millions de VND, l'impôt à payer serait de 54 millions de VND (45 millions de VND d'impôt sur le revenu des personnes physiques et 9 millions de VND de TVA).

Il reste encore beaucoup de préoccupations avant le grand moment.

Dans un entretien accordé au journal Thanh Nien , de nombreuses entreprises vendant des matériaux de construction, du matériel électronique, des motos, etc., ont dénoncé l'injustice d'un calcul des impôts basé sur un chiffre d'affaires unique pour toutes les entreprises. Ce calcul les désavantage particulièrement, car il pénalise les entreprises réalisant un chiffre d'affaires important mais une faible marge. Par exemple, les entreprises vendant des matériaux de construction, des voitures ou des produits électroniques peuvent dépasser 500 millions de VND de chiffre d'affaires en une semaine grâce à quelques commandes importantes, sans même attendre la fin de l'année. « Même avec un chiffre d'affaires supérieur au seuil requis, notre marge bénéficiaire réelle n'est que de 3 à 5 %, soit seulement un dixième de celle des entreprises de services dans les secteurs de la restauration ou de la coiffure, qui peut atteindre 30 à 50 %. Par conséquent, un calcul des impôts basé uniquement sur le chiffre d'affaires crée des difficultés considérables pour les entreprises à fort chiffre d'affaires », a expliqué un commerçant de matériaux de construction de la rue Ly Thuong Kiet ( Hô-Chi-Minh -Ville).

Certains commerçants de matières premières et de composants de la rue Hau Giang (Hô-Chi-Minh-Ville) s'inquiètent du système de déclaration et de paiement trimestriel des impôts. Nombre d'entre eux vendent des produits saisonniers ; comment peuvent-ils savoir si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 500 millions de VND et, par conséquent, s'ils sont redevables d'impôts ? Doivent-ils déclarer trimestriellement et ne payer les impôts qu'en fin d'année si le seuil est franchi, ou doivent-ils déclarer et payer les impôts, puis attendre la fin de l'année pour un remboursement ? « La différence réside dans le chiffre d'affaires. Les entreprises qui optent pour le système d'imposition forfaitaire utilisent un chiffre d'affaires estimé en début d'année, tandis que celles qui déclarent leurs impôts utilisent leur chiffre d'affaires réel. Payer les impôts d'avance et demander ensuite un remboursement via l'application sera très compliqué. Les entreprises ont besoin que les autorités fiscales fournissent des instructions claires et simples à ce sujet », explique Mme Mai Thao, commerçante de matières premières et de composants à Hô-Chi-Minh-Ville.

Selon Dinh Thi Huyen, directrice de Savitax Tax Consulting Joint Stock Company et experte fiscale, les entreprises, notamment les PME, restent préoccupées par la complexité des déclarations et des paiements d'impôts. Malgré les conseils et le soutien des autorités, l'accès aux nouveaux logiciels demeure difficile pour ces entreprises. Elles peinent notamment à déterminer le mode de paiement, les formulaires requis et les échéances. Par ailleurs, le calcul précis des recettes et des dépenses représente un défi pour la quasi-totalité des entreprises contactées par les cabinets de conseil fiscal. Nombre d'entre elles ignorent si elles relèvent du groupe fiscal 2 ou 3. Enfin, les entreprises ne disposant pas de factures fournisseurs manifestent une grande confusion et des difficultés à définir une stratégie commerciale stable.

De plus, un problème peut survenir après l'application du seuil d'imposition, notamment pour certaines catégories d'entreprises familiales réalisant un chiffre d'affaires important. « Le problème, c'est que le seuil d'imposition est rapidement franchi. Par conséquent, les grandes entreprises familiales ont tendance à scinder leurs activités en plusieurs petites structures. Par exemple, le mari crée une entreprise, la femme une autre, les enfants une troisième… afin que chaque entreprise réalise un chiffre d'affaires inférieur à 500 millions de VND par an. Bien entendu, cette pratique engendre des risques pour les entreprises familiales qui ne maîtrisent pas la réglementation, car plusieurs entreprises exercent leurs activités au même endroit. Pour l'administration fiscale, cela représente un risque de non-recouvrement des impôts et nécessite un contrôle régulier et approfondi », a averti l'experte fiscale Dinh Thi Huyen.

Le Vietnam compte actuellement plus de 5,2 millions d'entreprises familiales. L'année dernière, les recettes totales du budget de l'État provenant de ce groupe d'entreprises familiales et de particuliers s'élevaient à environ 26 000 milliards de VND. Ces recettes ont dépassé les 17 000 milliards de VND au premier semestre de cette année.

Selon le ministère des Finances, grâce au nouveau seuil d'imposition, environ 2,3 millions de ménages d'entreprises devraient être exonérés d'impôt, soit 90 % des ménages d'entreprises. L'administration fiscale estime que le manque à gagner fiscal annuel s'élèvera à environ 11 800 milliards de dongs.