Guide destiné aux particuliers résidant au Vietnam pour déduire les impôts payés à l'étranger des impôts payables au Vietnam

Les personnes physiques qui sont résidentes du Vietnam et qui ont payé des impôts dans l'État contractant à une convention fiscale avec le Vietnam conformément à la réglementation verront le montant de l'impôt payé (ou réputé avoir été payé) dans l'État contractant à une convention fiscale avec le Vietnam déduit du montant de l'impôt payable au Vietnam.

Conformément à l'article 1 et Point e, Clause 2, Article 26 de la Circulaire n° 111/2013/TT-BTC du 15 août 2013 du Ministère des Finances guidant la mise en œuvre de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la Loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et le Décret n° 65/2013/ND-CP du Gouvernement détaillant un certain nombre d'articles de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la Loi modifiant et complétant un certain nombre d'articles de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques (modifié et complété à l'article 2 de la Circulaire n° 119/2014/TT-BTC du 25 août 2014 du Ministère des Finances) .

Conformément à la clause 3, article 62 de la circulaire n° 80/2021/TT-BTC du 29 septembre 2021 du ministère des Finances réglementant la déduction de l'impôt payé à l'étranger de l'impôt payable au Vietnam .

En conséquence, les résidents vietnamiens dont les revenus sont générés à l'étranger et qui ont calculé et acquitté l'impôt sur le revenu des personnes physiques conformément à la réglementation verront l'impôt payé à l'étranger déduit. Le montant de l'impôt déduit ne pourra excéder l'impôt dû calculé selon le barème fiscal vietnamien, imputé sur les revenus générés à l'étranger. Le taux d'imputation est déterminé par le rapport entre les revenus générés à l'étranger et le revenu imposable total. Le revenu imposable des résidents vietnamiens est le revenu provenant du territoire vietnamien et de l'extérieur, quel que soit le lieu où le revenu est payé.

La procédure de déduction de l’impôt payé à l’étranger de l’impôt payable au Vietnam est la suivante :

Les contribuables soumettent un dossier de demande de déduction de l'impôt payé (ou considéré comme payé) à l'étranger de l'impôt dû au Vietnam à l' autorité fiscale compétente. Ce dossier comprend :

- Demande de déduction de l'impôt étranger de l'impôt payable au Vietnam en vertu de la Convention fiscale conformément au formulaire n° 02/HTQT émis avec l'annexe I de la circulaire n° 80/2021/TT-BTC , fournissant des informations sur les transactions liées au montant de l'impôt étranger demandé à déduire du montant de l'impôt payable au Vietnam dans le cadre de la Convention fiscale.

- Autres documents selon la forme de la demande de déduction. Plus précisément :

* En cas de déduction directe : Les contribuables ont payé des impôts dans l'État contractant de l'accord avec le Vietnam et ont le droit de déduire l'impôt payable au Vietnam conformément aux dispositions de l'accord fiscal.

+ Copie de la déclaration de revenus d’outre-mer certifiée par le contribuable ;

+ Copie des documents de paiement de l’impôt étranger certifiée conforme par le contribuable ;

+ Confirmation originale de l'autorité fiscale étrangère de l'impôt payé.

* Cas de déduction de l'impôt forfaitaire : Les contribuables qui ont des revenus et qui auraient dû payer l'impôt dans l'État contractant à un accord avec le Vietnam, mais qui, selon les dispositions de la loi de cet État contractant, sont exonérés ou réduits en tant que mesure préférentielle spéciale, sont déduits de l'impôt payable au Vietnam selon les dispositions de l'accord fiscal.

+ Copie de la déclaration de revenus d’outre-mer certifiée par le contribuable ;

+ Copie de l'enregistrement de l'entreprise ou des documents juridiques confirmant les activités commerciales à l'étranger avec confirmation du contribuable ;

+ Lettre de confirmation de l'autorité étrangère compétente sur le montant de l'impôt exonéré ou réduit et confirmation que la demande de déduction de l'impôt forfaitaire est conforme à la Convention fiscale et aux lois de l'État contractant de la Convention fiscale concernée.

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