Sujets autorisés pour le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Conformément au point d, paragraphe 6, article 8 du décret 126/2020/ND-CP, les personnes physiques résidentes percevant des revenus de salaires et traitements autorisent le règlement fiscal aux organisations et aux personnes physiques versant ces revenus, notamment comme suit :
- Les personnes percevant des revenus de salaires et traitements qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus au même endroit et qui y travaillent effectivement au moment où l'organisation ou la personne qui verse le revenu effectue le règlement fiscal, y compris les cas où elles ne travaillent pas pendant 12 mois complets dans une année.
Dans le cas où un employé est transféré d'une ancienne organisation à une nouvelle en raison d'une fusion, d'une consolidation, d'une division, d'une séparation ou d'une conversion du type d'entreprise de l'ancienne organisation, ou si l'ancienne et la nouvelle organisation font partie du même système, cet employé est autorisé à régler les impôts pour la nouvelle organisation.
Les personnes physiques percevant des salaires et ayant signé un contrat de travail d'une durée de trois mois ou plus auprès d'un même employeur et y travaillant effectivement au moment du versement de leur salaire et du paiement des impôts, y compris celles n'ayant pas travaillé pendant douze mois au cours de l'année, sont concernées. Parallèlement, elles perçoivent des revenus irréguliers provenant d'autres sources, dont le revenu mensuel moyen annuel n'excède pas 10 millions de VND, et pour lesquels un impôt sur le revenu des personnes physiques de 10 % a été prélevé à la source en l'absence de demande de régularisation.
Les personnes étrangères ayant achevé leur contrat de travail au Vietnam doivent déclarer et s'acquitter de leurs impôts auprès des autorités fiscales avant de quitter le pays. Si elles n'ont pas encore effectué ces démarches, elles doivent mandater l'organisme qui leur a versé le salaire ou une autre personne pour s'acquitter de leurs impôts conformément à la réglementation applicable aux particuliers.
Si l'organisme qui verse le revenu, ou un autre organisme ou particulier, est autorisé à percevoir ce revenu, il devra s'acquitter de l'impôt supplémentaire sur le revenu des personnes physiques à payer ou se faire rembourser l'excédent d'impôt payé par le particulier.
Sujets non autorisés à régler l'impôt sur le revenu personnel
Conformément au paragraphe 2 de la section 3 de la dépêche officielle 5749/CT-TNCN de 2018, les directives relatives aux cas où les particuliers ne sont pas autorisés à régler l'impôt sur le revenu personnel sont les suivantes :
- Les personnes qui remplissent les conditions d'autorisation mais qui ont reçu des certificats de déduction d'impôt sur le revenu personnel de la part de l'organisme payeur de revenus ne doivent pas autoriser cet organisme à effectuer un règlement fiscal (sauf dans les cas où l'organisme payeur de revenus a révoqué et annulé les certificats de déduction d'impôt délivrés à la personne).
- Les personnes percevant des revenus salariaux qui signent un contrat de travail de 3 mois ou plus auprès d'une organisation, mais qui, au moment de l'autorisation du règlement fiscal, ne travaillent pas pour cette organisation.
- Les personnes ayant des revenus de salaires et traitements qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus dans une même unité, et qui perçoivent des revenus irréguliers qui n'ont pas été déduits de l'impôt ou qui n'ont pas été suffisamment déduits (y compris les cas où le seuil de déduction n'a pas été atteint et ceux où il a été atteint mais non déduit).
- Des personnes percevant des revenus salariaux qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus dans de nombreux endroits.
- Les personnes ayant des revenus occasionnels ont bénéficié d'une retenue à la source de 10 % (y compris les cas de revenus occasionnels provenant d'un seul lieu).
- Les personnes qui n'ont pas enregistré de numéro d'identification fiscale.
- Les résidents percevant des revenus de salaires et traitements et qui sont également admissibles à une réduction d'impôt en raison de catastrophes naturelles, d'incendies, d'accidents ou de maladies graves ne doivent pas autoriser un règlement fiscal, mais doivent le déclarer eux-mêmes en joignant les documents justificatifs de réduction d'impôt.
Procédures d'autorisation du règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2024
Pour autoriser le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2024, les contribuables doivent suivre ces 2 étapes :
- Étape 1 : Préparer un formulaire d’autorisation de règlement fiscal. Pour autoriser une organisation ou une personne à payer le revenu finalisé en son nom, le contribuable doit télécharger et remplir toutes les informations conformément au formulaire d’autorisation de règlement d’impôt sur le revenu des personnes physiques (formulaire n° 08/UQ-QTT-TNCN publié avec la circulaire 80/2021/TT-BTC).
- Étape 2 : Envoyez le formulaire d'autorisation dûment rempli à l'organisation ou à la personne qui verse le revenu.
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