Certains points déraisonnables de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée nécessitent une modification.

Le ministère des Finances a indiqué qu'actuellement, 26 catégories de biens et services ne sont pas soumises à l'impôt et que la TVA en amont n'est pas déductible, ce qui augmente les coûts de production des entreprises et les prix de vente, affectant ainsi les entreprises de la chaîne d'approvisionnement.

L'application des taux d'imposition actuels, comprenant 3 niveaux (0 %, 5 % et 10 %) pour différentes catégories de biens, n'est pas encore appropriée.

De nombreux produits et services restent soumis au taux de TVA de 5 %, soit jusqu'à 14 groupes, ce qui n'est pas cohérent avec l'orientation de la réforme du système fiscal visant à appliquer un taux d'imposition unique.

La détermination des taux d'imposition de certains biens en fonction de leur usage prévu est source de confusion tant pour les autorités fiscales que pour les contribuables.

Pour les ventes de biens et services non soumises à la TVA, dont le montant est inférieur ou égal à 100 millions de VND par an, il est nécessaire d'étudier et d'ajuster les taux en fonction des fluctuations de prix et d'un certain nombre d'autres facteurs afin de tenir compte du contexte socio-économique .

Par ailleurs, les règles relatives au calcul de la TVA sur les prix des activités immobilières font l'objet d'interprétations différentes de la part des contribuables et des autorités fiscales. Dans le même temps, la réglementation concernant la déduction de la TVA en amont doit être renforcée afin de lutter contre la fraude à la déduction et au remboursement de la TVA et d'éviter les pertes de recettes budgétaires.

Le ministère des Finances estime également nécessaire d'étudier et de compléter la réglementation relative aux remboursements de TVA pour les entreprises produisant et fournissant des biens et services soumis à une TVA de 5 %, dont les intrants sont principalement soumis à un taux d'imposition de 10 % ; d'étudier et de modifier la réglementation relative aux remboursements d'impôt pour les projets d'investissement afin de remédier aux problèmes rencontrés dans la pratique et de créer les conditions permettant aux entreprises d'investir et d'innover technologiquement, augmentant ainsi la productivité du travail et la compétitivité des entreprises.

Par conséquent, le ministère des Finances estime nécessaire de promulguer la loi sur la TVA (modifiée) afin de perfectionner la réglementation en matière de politique de TVA, de couvrir toutes les sources de revenus, d'élargir l'assiette fiscale, d'assurer la transparence, la clarté et la facilité de mise en œuvre de la loi, de contribuer à améliorer la capacité et l'efficacité des activités de gestion fiscale en matière de prévention et de lutte contre la fraude fiscale, les pertes fiscales et les arriérés d'impôts, d'assurer un recouvrement correct et suffisant des recettes fiscales de l'État et de garantir la stabilité des recettes budgétaires de l'État.

Parallèlement, il convient de surmonter les difficultés rencontrées récemment dans la mise en œuvre de la loi sur la TVA ; de corriger les lacunes et les redondances du système législatif en matière de TVA et d’assurer sa cohérence et sa synchronisation avec les lois connexes ; de garantir la faisabilité, la transparence et la facilité d’application ; et de mobiliser et promouvoir des ressources pour le développement socio-économique. Il est également nécessaire de modifier et de compléter la réglementation afin de l’aligner sur les tendances internationales en matière de réforme fiscale.

Selon les statistiques du ministère des Finances, de 2013 à 2022, bien que l'économie nationale ait été confrontée à de nombreuses difficultés et à de nombreux défis en raison de l'impact de l'économie mondiale , les recettes de TVA sont restées garanties, augmentant régulièrement au fil des ans et stabilisant la part des recettes de TVA dans les recettes totales du budget de l'État.

En outre, les recettes de la TVA représentent toujours une part importante des recettes budgétaires totales de l'État ainsi qu'une part importante des recettes fiscales totales, plus précisément : en 2014, elles étaient d'environ 26,9 %, en 2019, d'environ 23,3 %, en 2020, d'environ 22,7 %, en 2021, d'environ 23,6 % (en 2020 et 2021, elles ont été affectées par la pandémie de COVID-19), et en 2022, d'environ 24,5 %.

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