הערת העורך:

מס ההכנסה האישי הנוכחי גילה ליקויים רבים. כלומר, רמת הניכוי המשפחתי אינה מתאימה עוד לתנודות המתמשכות של רמת המחירים הכללית, יש יותר מדי שיעורי מס, והוא אינו מחושב בצורה נכונה ומספקת עבור משקי בית עסקיים (במיוחד מכירות מקוונות)...

עם זאת, לא ניתן לתקן את חוק מס הכנסה אישי עד 2026. תיקון זה דורש שיפורים משמעותיים יותר כדי ליצור הוגנות רבה יותר עבור משלמי המסים.

סדרת המאמרים בנושא ליקויים במס הכנסה אישי מאת VietNamNet תורמת נקודות מבט נוספות לסוגיה זו, שתמיד מעוררת דאגה ציבורית.

כמה הכנסה חייבת במס?

בעיקרו של דבר, התקנה על ניכויים לפני חישוב מס מבטיחה את העיקרון לפיו אנשים צריכים רמת הכנסה מסוימת כדי לענות על צרכי החיים החיוניים כגון: מזון, לינה, נסיעות, לימודים, טיפול רפואי... לכן, הכנסה מעל סף זה חייבת בתשלום מס.

על פי משרד האוצר , כאשר הניכוי הנוכחי עבור משלם המסים עצמו עומד על 11 מיליון דונג וייט לחודש ועבור כל תלוי עומד על 4.4 מיליון דונג וייט לחודש, אדם עם הכנסה ממשכורת של 17 מיליון דונג וייט לחודש (אם יש לו תלוי אחד) או 22 מיליון דונג וייט לחודש (אם יש לו 2 תלויים) לאחר ניכוי ביטוח לאומי, ביטוח בריאות, ביטוח אבטלה... לא יצטרך לשלם מס הכנסה אישי.

חזיר - צילום: נגוין הואה.jpg
יוקר המחיה תמיד מכביד על אנשים. צילום: נגוין הואה

עבור אנשים עם הכנסה מתחת ל-120 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, על פי התקנות הנוכחיות, סכום מס ההכנסה האישי שיש לתשלום בהשוואה להכנסה הוא פחות מ-20%.

באופן ספציפי: אנשים עם הכנסה של 40 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, מס ההכנסה האישי לתשלום הוא 6.56% מההכנסה.

הכנסה של 60 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, מס הכנסה אישי לתשלום הוא 11.74% מההכנסה.

הכנסה של 80 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, מס הכנסה אישי לתשלום הוא 15.55% מההכנסה.

הכנסה של 100 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, מס הכנסה אישי לתשלום הוא 18.44% מההכנסה.

עבור אנשים בעלי הכנסה גבוהה מעל 120 מיליון דונג וייטנאמי, מס ההכנסה האישי לתשלום הוא בשיעור גבוה מ-20% מההכנסה.

באופן ספציפי: עבור אדם עם הכנסה של 120 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, מס ההכנסה האישי לתשלום הוא 21.2% מההכנסה; עבור הכנסה של 150 מיליון דונג וייטנאמי לחודש, מס ההכנסה האישי לתשלום הוא 23.96% מההכנסה... חישוב זה מניח שלאדם יש תלוי אחד. במקרה שיש לאדם יותר מתלוי אחד, גם המס לתשלום נמוך יותר בהתאם.

משרד האוצר חישב כך, אך לאחרונה, חוות דעת רבות עדיין ציינו כי רמת הניכוי המשפחתי עדיין נמוכה. בנוסף, ישנן גם דעות לפיהן יש צורך לווסת את רמת הניכוי המשפחתי בהתאם לשכר המינימום האזורי, רמת הניכוי המשפחתי באזורים עירוניים ובערים גדולות צריכה להיות גבוהה יותר מאשר באזורים כפריים והרריים עקב עלויות יקרות יותר...

למעשה, משפחות רבות נאלצות "להיאבק על כל שקל" עבור הוצאות מחיה, אך עדיין לשלם מס הכנסה אישי, במיוחד בערים גדולות.

כמו משפחתה של גב' נגוין טי הואנג בהאנוי , בימים אלה, בעלה ואשתה החלו לשלם מס הכנסה אישי. ההכנסה החודשית של בני הזוג היא כ-36 מיליון דונג וייטנאמי. עם הכנסה זו, לאחר ניכוי נסיבות משפחתיות עבור שני ילדיהם, גב' הואנג ובעלה עדיין צריכים לשלם מס הכנסה אישי. למרות שסכום מס ההכנסה האישי שיש לשלם אינו גבוה, הוא עדיין גורם לה לחוש כעס.

"ההוצאות החודשיות של המשפחה נמצאות תמיד במצב של מחסור לאחר שנאלצה לשלם 11 מיליון דונג וייטנאמי בתשלומים כדי לקנות דירה; 3 מיליון דונג וייטנאמי כדי לתמוך בהורים קשישים בכל חודש; חשמל, מים והוצאות מחיה לזוג ולשני ילדיהם."

"סכום הניכויים המשפחתיים עבור הילדים מספיק רק כדי לכסות את הוצאות החינוך החודשיות שלהם. בינתיים, ההורים אינם זכאים לניכויים מכיוון שיש להם פנסיה של יותר מ-2 מיליון דונג וייט לחודש. אני מוצאת שזה ממש לא הוגן שהכנסתם אינה מספיקה כדי לכסות את ההוצאות, אך הם עדיין צריכים לשלם מיסים", אמרה גב' הואנג.

יש לאפשר ניכוי להוצאות רפואיות וחינוך.

בהסתמך על ניסיון ממדינות אחרות, אמר משרד האוצר: ברוב חוקי מס ההכנסה האישית של מדינות אחרות יש הוראות בנוגע לניכויים משפחתיים בצורות ובדרכים שונות.

מבחינת סיווג, ניכויי מס הכנסה אישי המיושמים על ידי מדינות מחולקים לשלוש קבוצות.

אחת מהן היא ניכויים כלליים עבור משלמי מסים בודדים. יישום הניכויים הכלליים במדינות רבות שואף גם להוציא אנשים בעלי הכנסה נמוכה מתשלום מס הכנסה אישי. בכך, מפחיתים את הנטל על רשויות המס בניהול ויישוב המס, במיוחד כאשר סכום המס הנגבה מאלה בעלי הכנסה מתחת לסף מהווה לעתים קרובות חלק קטן בעוד שעלות ניהול גביית המס עבור נושאים אלה אינה קטנה. מכיוון שצורכי המחיה של משלמי מסים בודדים שונים מאוד (צורכי צריכה שונים, מאפייני צריכה שונים של כל אזור...), הניסיון של מדינות אחרות מראה גם שגובה הניכוי הוא תמיד נושא שלעתים קרובות מעורר דעות רבות ושונות.

שנית, ניכויים עבור תלויים, כגון ניכויים עבור ילדים, בני זוג, הורים וכו'. אלו ניכויים המוחלים על אנשים שהנישום חייב לפרנס (תלויים). עם זאת, גם היקף התלויים בכל מדינה שונה ויש לו קריטריונים שונים. רמת הניכוי שנקבעה עבור תלויים נמוכה לעתים קרובות מרמת הניכוי עבור משלמי מס בודדים.

בחלק מהמדינות יש מגבלות על מספר התלויים שניתן לנכות (לדוגמה, תאילנד, אינדונזיה, מלזיה וכו'), אך מדינות רבות אינן עושות זאת (לדוגמה, ארה"ב ובריטניה). בחלק מהמדינות אין ניכויים נפרדים לתלויים ולנישומים בודדים, אלא יש להם מגבלה משותפת (לדוגמה, סין וכו').

וייטנאם מיישמת את שני הניכויים הנ"ל. בנוסף, מדינות מסוימות קובעות גם ניכויים מיוחדים (לדוגמה, ניכויים עבור הוצאות רפואיות, חינוך וכו'). אלו ניכויים שמשלם המסים זכאי להם כאשר הוא עומד בקריטריונים מסוימים, כגון הוצאות על פריטים שהמדינה צריכה לעודד (לדוגמה, עבור הוצאות רפואיות, חינוך וכו').

בהתאם לכך, גם היקף הניכויים הללו מגוון מאוד. מדינות מסוימות מאפשרות ניכויים עבור דמי ביטוח לאומי וביטוח בריאות... כדי לעודד אנשים להשתתף בשירותים אלה. מדינות מסוימות מאפשרות ניכויים עבור עלויות חינוך ילדים, מדינות מסוימות מאפשרות ניכויים עבור תשלומי ריבית משכנתא (כדי לעודד אנשים לרכוש בית) או תרומות לצדקה.

בהתייחסו להיבט זה, עורך הדין טרונג טאנה דוק, מנהל משרד עורכי הדין ANVI, העיר: יש צורך לתקן את חוק מס הכנסה אישי כדי שיפעל לפי העקרונות הנכונים, משום שאופי המס הוא הכנסות פחות הוצאות ויש לחייב את ההכנסה במס. לכן, יש להסדיר במפורש בחוק את הוצאות משלם המסים ובני משפחתו, כגון חינוך ילדים, טיפול רפואי, רכישת בית, בניית בית, השכרת בית... כיצד לנכות לפני חישוב מס הכנסה אישי.

מתן אפשרות לניכוי הוצאות בעת חישוב מס הכנסה אישי אם יש חשבונית הוא גם משהו שמומחה מס מציע מזה שנים רבות. מר צ'ונג טהאן טיין, מאיגוד רואי החשבון "הבן נכון - עשה נכון", ניתח את הטענה: רשות המס יכולה לשמור על רמת הניכוי זהה אך לנכות אחוז מההוצאות בפועל אם יש מסמך אצל משלם המסים. באותו זמן, האדם שמצהיר על המסים ורשות המס יידעו איזה צד מתחמק מתשלום מסים.

זהו גם הכוח המניע לאנשים לקבל חשבוניות - נושא שתעשיית המס מקדמת בצורות רבות, כולל "הגרלת חשבוניות". עסקים לא יוכלו להסתיר את הכנסותיהם. לדברי אדם זה, מתן אפשרות לקונים לנכות מס כאשר יש להם מסמכים ברמה מסוימת יתרום להבאת יתרונות לתקציב ו"תצמצם את המשא ומתן והחלוקה של מיסים חד פעמיים, דבר שהיווה בעיה בעבר".

מאמר הבא: ליקויים במס הכנסה אישי, אנשים עדיין צריכים להמתין לתיקוני חוק

במציאות, עובדים שכירים עם הכנסה העולה על 11 מיליון דונג וייט לחודש חייבים לשלם מס הכנסה אישי אם אין להם תלויים, בעוד שעצמאים עם הכנסה גבוהה "המוכרים בצד" כמעט ולא צריכים לשלם מס זה.