מס על מס

תעשיית הכרייה ממלאת תפקיד חשוב בכלכלת וייטנאם, לא רק מספקת חומרי גלם חיוניים לתעשיות בסיסיות רבות כמו מטלורגיה, אנרגיה וחומרי בניין, אלא גם מהווה מקור הכנסה גדול לתקציב המדינה.

זהו המידע שאמר מר דאו אן טואן, סגן מזכ"ל וראש המחלקה המשפטית של פדרציית המסחר והתעשייה של וייטנאם (VCCI), בסדנה למדיניות פיננסית לתעשיית המינרלים ב-15 באוקטובר.

לדברי מר דאו אן טואן, במציאות, מפעלים בתחום הכרייה נאלצים כיום לבצע שתי התחייבויות פיננסיות עיקריות בו זמנית, שהן מס משאבים במסגרת חוק מס משאבים משנת 2009 ואגרת זכויות ניצול מינרלים במסגרת חוק המינרלים משנת 2010, אשר תמשיך לעבור בירושה בחוק הגיאולוגיה והמינרלים משנת 2024.

"שתי ההכנסות הללו נועדו להבטיח שהמדינה גובה את הערך מנכסי הציבור, שהם משאבים מינרליים. עם זאת, היישום בו-זמני של שני מנגנונים פיננסיים לאותו נושא העלה סוגיות מעשיות, משפטיות וכלכליות מדאיגות", אמר סגן מזכ"ל VCCI.

מר דאו אן טואן VCCI.jpg
מר דאו אן טואן, סגן מזכ"ל, ראש המחלקה המשפטית של פדרציית המסחר והתעשייה של וייטנאם (VCCI). צילום: NL

הוא אמר שלפי משוב מהקהילה העסקית, סך ההתחייבויות הפיננסיות כיום גבוה בהרבה מהמקובל בינלאומי, ומהוות עד 30-40% מההכנסות. בינתיים, מדינות עם תעשיות כרייה מפותחות כמו אוסטרליה, קנדה ואינדונזיה מיישמות לעתים קרובות רק מנגנון תמלוגים גמיש, בשילוב עם מס הכנסה של חברות, עם סך הכנסות נמוך משמעותית.

החפיפה הטבעית בין מס משאבים לדמי רישוי מגדילה את העלויות, מפחיתה את התחרותיות של מפעלים וייטנאמיים, תוך יצירת סיכונים משפטיים ועיוות תמריצי השקעה לניצול יעיל ועיבוד עמוק, וזו הכיוון העקבי בהחלטה 10-NQ/TW של הפוליטביורו בנושא האסטרטגיה לפיתוח תעשיית המינרלים עד 2030, עם חזון עד 2045.

מר נגוין ואן פונג, מומחה בכיר למיסוי וממשל תאגידי, לשעבר מנהל מחלקת המס על עסקים גדולים (מחלקת המיסוי הכללית, משרד האוצר), אמר כי מפעלי כריית מינרלים כפופים כיום ל-9 סוגי מיסים. מתוכם, מס החברות עבור מפעלי כריית מינרלים גבוה מאוד, עד 50%, בעוד שמפעלים אחרים עומדים בדרך כלל על 25%.

לדברי מר פונג, מבחינת הצורה, החישוב והנושא, האגרה עבור מתן זכויות כרייה זהה למס המשאבים. לכן, עם אותה הכנסה, המיזם חייב למלא את התחייבויותיו כלפי שני גופי ממשל שונים. שתי הכנסות אלו כפולות מחובותיהם של מפעלי מינרלים.

"לשתי ההכנסות מזכויות ניצול מינרלים וממס משאבים יש את אותו בסיס ושיטת חישוב; הן נבדלות רק בשיטות הניהול, סוכנויות הניהול, הזמן, הביזור וכו', מה שיוצר תחושה של חפיפה בהכנסות מאותן זכויות/חובות", אמר מר פונג.

מומחה המסים העריך גם כי ניהול ויישום חוק מס משאבי טבע מורכבים מאוד בחישוב וקביעת תפוקת משאבי הטבע החייבת במס ומחיר משאבי הטבע החייב במס. התחייבויות פיננסיות גורמות קשיים לא רק לעסקים אלא גם לסוכנויות ניהול.

הצעה לאיחוד שתי התחייבויות פיננסיות

הבעיה הגדולה ביותר טמונה ביישום בו-זמני של מס משאבים ואגרת רישיון ניצול מינרלים, מה שיוצר מצב של "מס על גבי מס". מר בוי נגוק טואן, סגן מנכ"ל שירותי ייעוץ מס של דלויט וייטנאם, אמר כי תעשיית הכרייה הוייטנאמית נושאת באחריות מס ואגרות כוללת של כ-25% מההכנסות, גבוה בהרבה מהממוצע של 5-10% באוסטרליה, ארה"ב או מלזיה. בפרט, מס החברות מגיע עד 50% עבור כריית טונגסטן ואדמה נדירה, פי שניים מהשיעור הסטנדרטי של 20%.

מנקודת מבט עסקית, מר פאן צ'יאן טאנג, סגן המנכ"ל של חברת חומרי ההיי-טק מאסן, ציין כי כיום, הליכי הרישוי לניצול ועיבוד מינרלים, במיוחד עבור מינרלים אסטרטגיים, עדיין ארוכים ומסובכים, וגורמים לקשיים לעסקים, לעתים קרובות אובדן הזדמנויות השקעה וחוסר יכולת לנצל תקופות שוק נוחות.

מסאן.jpg
מר פאן צ'יאן טאנג, סגן המנכ"ל של חברת חומרי ההיי-טק מאסן, הציע לשלב אגרות רישוי ומיסי משאבים. צילום: הולנד

"כאשר מכסת הרישיונות מוצה, עסקים המעוניינים לנצל חייבים להגיש בקשה מחודשת להיתר, דבר שלוקח שנה שלמה. לכן אנו ממליצים לפשט את ההליכים. במקרה של צורך להאיץ פרויקטים של ניצול ועיבוד מינרלים, יש להוציא החלטה או מנגנון מיוחד שיאפשר לעסקים לבצע בו זמנית השקעות בבנייה ולהשלים מסמכים, על מנת לקצר את הזמן ולקדם יעילות השקעות", הציע מר טאנג.

בנוסף, לדברי מר טאנג, שינויים במדיניות בהשוואה למועד ההשקעה גורמים גם הם לחסרונות לעסקים. לדוגמה, לפני מועד ההשקעה (2010), שיעור מס המשאבים היה מתחת ל-10%, אך לאחר שההשקעה נכנסה לפעילות, שיעור מס זה עלה מ-6% ל-25%. יחד עם זאת, האגרה עבור מתן זכויות ניצול מינרלים ואגרות הגנת הסביבה הוסדרו לאחר שהפרויקט נכנס לפעילות, מה שגרם לשיבוש בתוכנית הפיננסית של העסק.

ראשי חברת Masan High-Tech Materials הציעו לשלב אגרות רישוי ומיסי משאבים, ולבחון מחדש את שיעור הגבייה כדי להבטיח תחרותיות אזורית ובינלאומית. לדבריו, יש להתייחס לשיעור המס בינלאומי, העומד על כ-3%-8% מסך ההכנסות מכל סוגי המסים.

ביטול מס חד פעמי החל משנת 2026: בקשה להעריך בקפידה את ההשפעה על משקי בית עסקיים . החל מ-1 בינואר 2026, משקי בית עסקיים יעברו ממנגנון המס החד פעמי להצהרה, מה שאומר שחובות המס ישתנו באופן משמעותי. סוכנות הביקורת ממליצה להעריך בקפידה את ההשפעה כדי למנוע יצירת נטל חדש על משלמי המסים.

מקור: https://vietnamnet.vn/nganh-khai-khoang-viet-nam-ganh-thue-phi-cao-hon-my-uc-doanh-nghiep-lo-lang-2453058.html