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2024 में व्यक्तिगत आयकर के अधीन 10 आय में शामिल हैं:
(1) व्यावसायिक आय
व्यावसायिक आय निम्नलिखित क्षेत्रों में उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों से अर्जित आय है:
- कानून द्वारा निर्धारित सभी क्षेत्रों और व्यवसाय लाइनों में वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन और व्यापार से आय जैसे: वस्तुओं का उत्पादन और व्यापार; निर्माण; परिवहन; खाद्य और पेय व्यवसाय; सेवा व्यवसाय, जिसमें मकानों की किराये की सेवाएं, भूमि उपयोग अधिकार, जल सतह और अन्य संपत्तियां शामिल हैं।
- कानून के प्रावधानों के अनुसार अभ्यास करने के लिए लाइसेंस प्राप्त या प्रमाणित क्षेत्रों और व्यवसायों में व्यक्तियों की स्वतंत्र प्रैक्टिस से आय।
- कृषि , वानिकी, नमक उत्पादन, जलीय कृषि और मछली पकड़ने की गतिविधियों से आय जो परिपत्र 111/2013/TT-BTC के अनुच्छेद 3 के खंड 1, बिंदु ई में निर्देशित कर छूट की शर्तों को पूरा नहीं करती है।
(2) मजदूरी और वेतन से आय
मजदूरी और वेतन से प्राप्त आय वह आय है जो कर्मचारी अपने नियोक्ताओं से प्राप्त करते हैं, जिसमें शामिल हैं:
(2.1) वेतन, मजदूरी और नकद या गैर-नकद रूप में वेतन या मजदूरी की प्रकृति की राशियाँ।
(2.2) भत्ते और सब्सिडी, निम्नलिखित भत्ते और सब्सिडी को छोड़कर:
- सराहनीय सेवाओं वाले लोगों के लिए अधिमान्य उपचार पर कानून के प्रावधानों के अनुसार मासिक भत्ते, अधिमान्य भत्ते और एकमुश्त भत्ते।
- प्रतिरोध युद्ध में भाग लेने वाले, मातृभूमि की रक्षा करने वाले, अंतर्राष्ट्रीय कर्तव्यों का पालन करने वाले, तथा अपने कर्तव्यों को पूरा करने वाले युवा स्वयंसेवकों के लिए मासिक भत्ता, एकमुश्त भत्ता।
- रक्षा एवं सुरक्षा भत्ते; सशस्त्र बलों के लिए सब्सिडी।
- खतरनाक और विषाक्त तत्वों वाले कार्यस्थलों में उद्योगों, व्यवसायों या नौकरियों के लिए खतरनाक और विषाक्त भत्ते।
- आकर्षण भत्ता, क्षेत्रीय भत्ता।
- अचानक कठिनाई के लिए भत्ता, कार्य-संबंधी दुर्घटनाओं के लिए भत्ता, व्यावसायिक रोग, बच्चे के जन्म या गोद लेने के लिए एकमुश्त भत्ता, मातृत्व लाभ, मातृत्व के बाद स्वास्थ्य लाभ और स्वास्थ्य लाभ, कम कार्य क्षमता के लिए भत्ता, एकमुश्त सेवानिवृत्ति भत्ता, मासिक मृत्यु लाभ, विच्छेद भत्ता, बेरोजगारी भत्ता और श्रम संहिता और सामाजिक बीमा कानून द्वारा निर्धारित अन्य भत्ते।
- कानून के प्रावधानों के अनुसार सामाजिक सुरक्षा लाभार्थियों के लिए सब्सिडी।
- वरिष्ठ नेताओं के लिए सेवा भत्ता।
- विशेष रूप से कठिन सामाजिक-आर्थिक परिस्थितियों वाले क्षेत्रों में काम करने के लिए स्थानांतरित होने पर व्यक्तियों के लिए एकमुश्त भत्ता, समुद्री और द्वीपीय संप्रभुता पर कार्यरत सिविल सेवकों के लिए कानून के प्रावधानों के अनुसार एकमुश्त सहायता। वियतनाम में रहने के लिए आने वाले विदेशियों, विदेश में काम करने जाने वाले वियतनामी लोगों, और लंबे समय से विदेश में रहने वाले वियतनामी लोगों के लिए वियतनाम में काम पर लौटने के लिए एकमुश्त स्थानांतरण भत्ता।
- गांव और सामुदायिक स्वास्थ्य कार्यकर्ताओं के लिए भत्ता।
- उद्योग-विशिष्ट भत्ते।
भत्ते, सब्सिडी और (2.2) में कर योग्य आय में शामिल नहीं किए गए भत्ते और सब्सिडी के स्तर को सक्षम राज्य एजेंसियों द्वारा निर्धारित किया जाना चाहिए।
यदि भत्ते, सब्सिडी, भत्ते के स्तर और सब्सिडी पर मार्गदर्शक दस्तावेज राज्य क्षेत्र पर लागू होते हैं, तो अन्य आर्थिक क्षेत्र और अन्य व्यावसायिक प्रतिष्ठान राज्य क्षेत्र के लिए निर्देशित भत्ते और सब्सिडी की सूची और स्तर के आधार पर गणना और कटौती करेंगे।
यदि प्राप्त भत्ता या सब्सिडी उपरोक्त निर्देशों के अनुसार भत्ता या सब्सिडी स्तर से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि को कर योग्य आय में शामिल किया जाना चाहिए।
विशेष रूप से, वियतनाम में रहने वाले विदेशियों और विदेश में काम करने वाले वियतनामी लोगों के लिए एकमुश्त स्थानांतरण भत्ता श्रम अनुबंध या सामूहिक श्रम समझौते में उल्लिखित स्तर के अनुसार काटा जाता है।
(2.3) निम्नलिखित रूपों में प्राप्त पारिश्रमिक: बिक्री एजेंटों के लिए कमीशन, ब्रोकरेज कमीशन; वैज्ञानिक और तकनीकी अनुसंधान विषयों में भागीदारी के लिए धन; परियोजनाओं और योजनाओं में भागीदारी के लिए धन; रॉयल्टी पर कानून के प्रावधानों के अनुसार रॉयल्टी; शिक्षण गतिविधियों में भागीदारी के लिए धन; सांस्कृतिक, कलात्मक, शारीरिक शिक्षा और खेल प्रदर्शनों में भागीदारी के लिए धन; विज्ञापन सेवा शुल्क; अन्य सेवा शुल्क, अन्य पारिश्रमिक।
(2.4) व्यावसायिक संघों, कॉर्पोरेट निदेशक मंडलों, कॉर्पोरेट पर्यवेक्षी बोर्डों, परियोजना प्रबंधन बोर्डों, प्रबंधन बोर्डों, संघों, व्यावसायिक संघों और अन्य संगठनों में भागीदारी से प्राप्त धन।
(2.5) नियोक्ता द्वारा भुगतान किए गए वेतन और मजदूरी के अलावा नकद या गैर-नकद रूप में लाभ, जिसके लिए करदाता किसी भी रूप में हकदार है:
- आवास, बिजली, पानी और अन्य सेवाएं (यदि कोई हो), जिनमें शामिल नहीं हैं: औद्योगिक पार्कों में काम करने वाले कर्मचारियों को नि:शुल्क उपलब्ध कराने के लिए नियोक्ताओं द्वारा निर्मित आवास के लिए आवास, बिजली, पानी और अन्य सेवाओं (यदि कोई हो) के लाभ; आर्थिक क्षेत्रों में नियोक्ताओं द्वारा निर्मित आवास, कठिन सामाजिक-आर्थिक परिस्थितियों वाले क्षेत्र, विशेष रूप से कठिन सामाजिक-आर्थिक परिस्थितियों वाले क्षेत्र जो वहां काम करने वाले कर्मचारियों को नि:शुल्क उपलब्ध कराए जाते हैं।
यदि कोई व्यक्ति कार्यस्थल पर रहता है, तो कर योग्य आय किराए या मूल्यह्रास लागत, बिजली, पानी और अन्य सेवाओं पर आधारित होती है, जिसकी गणना व्यक्ति द्वारा उपयोग किए जाने वाले क्षेत्र और कार्यस्थल के क्षेत्र के बीच के अनुपात के अनुसार की जाती है।
कर्मचारी की ओर से नियोक्ता द्वारा आवास के लिए भुगतान की गई मकान किराया, बिजली, पानी और अन्य संबंधित सेवाओं (यदि कोई हो) की राशि को कर्मचारी की ओर से भुगतान की गई वास्तविक राशि के अनुसार कर योग्य आय में शामिल किया जाएगा, लेकिन आय भुगतान के स्थान की परवाह किए बिना इकाई में उत्पन्न कुल कर योग्य आय (मकान किराया, बिजली, पानी और अन्य संबंधित सेवाओं (यदि कोई हो) को छोड़कर) के 15% से अधिक नहीं होगी।
- वह धनराशि जो नियोक्ता संचित प्रीमियम के साथ जीवन बीमा, अन्य गैर-अनिवार्य बीमा के लिए खरीदता है; स्वैच्छिक पेंशन बीमा खरीदता है या कर्मचारियों के लिए स्वैच्छिक पेंशन निधि में योगदान देता है।
यदि नियोक्ता कर्मचारी के लिए बीमा प्रीमियम अर्जित किए बिना कोई गैर-अनिवार्य बीमा उत्पाद खरीदता है (जिसमें वियतनामी कानून के तहत स्थापित और संचालित न होने वाली और वियतनाम में बीमा बेचने की अनुमति प्राप्त बीमा कंपनियों से बीमा खरीदने का मामला भी शामिल है), तो इस बीमा उत्पाद का प्रीमियम कर्मचारी की व्यक्तिगत कर योग्य आय में शामिल नहीं होता है। गैर-अनिवार्य बीमा और बीमा प्रीमियम के गैर-संचय में निम्नलिखित बीमा उत्पाद शामिल हैं: स्वास्थ्य बीमा, मृत्यु बीमा (धन वापसी वाले मृत्यु बीमा उत्पादों को छोड़कर), ... जिनके लिए बीमाधारक को बीमा में भाग लेने से प्रीमियम अर्जित नहीं होता है, बीमा कंपनी द्वारा भुगतान किए गए बीमा अनुबंध में सहमत बीमा राशि या मुआवजे के अतिरिक्त।
- अनुरोध पर व्यक्तियों के लिए सदस्यता शुल्क और अन्य सेवा व्यय जैसे: स्वास्थ्य देखभाल, मनोरंजन, खेल, मनोरंजन और सौंदर्य, विशेष रूप से निम्नानुसार:
+ सदस्यता शुल्क (जैसे गोल्फ कोर्स सदस्यता कार्ड, टेनिस कोर्ट सदस्यता कार्ड, सांस्कृतिक और कलात्मक क्लब सदस्यता कार्ड, खेल क्लब, आदि) यदि कार्ड पर उसे इस्तेमाल करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के समूह का नाम स्पष्ट रूप से लिखा हो। यदि कार्ड का उपयोग संयुक्त रूप से किया जाता है और उस पर उसे इस्तेमाल करने वाले व्यक्ति या व्यक्तियों के समूह का नाम नहीं लिखा होता है, तो उसे कर योग्य आय में शामिल नहीं किया जाता है।
+ स्वास्थ्य सेवा, मनोरंजन, सौंदर्य सेवा जैसे क्षेत्रों में व्यक्तियों के लिए अन्य सेवा व्यय... यदि भुगतान सामग्री में लाभ प्राप्त करने वाले व्यक्ति का नाम स्पष्ट रूप से लिखा हो। यदि सेवा शुल्क भुगतान सामग्री में लाभ प्राप्त करने वाले व्यक्ति का नाम नहीं लिखा हो, लेकिन कर्मचारियों के एक समूह को भुगतान किया गया हो, तो इसे कर योग्य आय में शामिल नहीं किया जाता है।
- कार्यालय की आपूर्ति, व्यावसायिक यात्राओं, टेलीफ़ोन, वर्दी आदि पर एकमुश्त खर्च वर्तमान राज्य नियमों से ज़्यादा है। निम्नलिखित मामलों में एकमुश्त खर्च कर योग्य आय में शामिल नहीं हैं:
+ कैडर, सिविल सेवकों और प्रशासनिक एजेंसियों, पार्टी, यूनियनों, संघों में काम करने वाले लोगों के लिए: निश्चित व्यय स्तर वित्त मंत्रालय के मार्गदर्शन दस्तावेज़ के अनुसार लागू किया जाता है।
+ व्यावसायिक संगठनों और प्रतिनिधि कार्यालयों में काम करने वाले कर्मचारियों के लिए: लागू एकमुश्त राशि का स्तर कॉर्पोरेट आयकर पर कानून के कार्यान्वयन का मार्गदर्शन करने वाले दस्तावेजों के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर के अधीन कर योग्य आय के निर्धारण के स्तर के अनुरूप है।
+ अंतर्राष्ट्रीय संगठनों और विदेशी संगठनों के प्रतिनिधि कार्यालयों में काम करने वाले कर्मचारियों के लिए: भत्ते का स्तर अंतर्राष्ट्रीय संगठन और विदेशी संगठन के प्रतिनिधि कार्यालय के नियमों के अनुसार लागू किया जाता है।
- कर्मचारियों को उनके निवास स्थान से कार्यस्थल तक लाने-ले जाने के लिए परिवहन सेवाओं पर होने वाले व्यय को इकाई के नियमों के अनुसार कर्मचारी की कर योग्य आय में शामिल नहीं किया जाता है।
- कर्मचारी के व्यावसायिक कार्य के अनुसार या नियोक्ता की योजना के अनुसार कर्मचारियों की योग्यता और कौशल में सुधार के लिए प्रशिक्षण के लिए भुगतान कर्मचारी की आय में शामिल नहीं हैं।
- अन्य लाभ.
अन्य लाभ जो नियोक्ता कर्मचारियों को देते हैं, जैसे: छुट्टियों पर खर्च; परामर्श सेवाएं किराए पर लेना, किसी विशिष्ट व्यक्ति या व्यक्तियों के समूह के लिए कर घोषणा किराए पर लेना; घरेलू सहायकों जैसे ड्राइवर, रसोइये, तथा अनुबंध के तहत अन्य घरेलू काम करने वाले लोगों को भुगतान करना...
(2.6) किसी भी प्रकार के नकद या गैर-नकद बोनस, जिसमें स्टॉक बोनस भी शामिल है, निम्नलिखित बोनस को छोड़कर:
- राज्य द्वारा प्रदत्त उपाधियों के साथ बोनस, जिसमें अनुकरण उपाधियों के साथ बोनस, अनुकरण और पुरस्कार पर कानून के प्रावधानों के अनुसार पुरस्कार के प्रकार शामिल हैं, विशेष रूप से:
+ राष्ट्रीय अनुकरण सेनानी जैसे अनुकरण शीर्षकों के साथ बोनस; मंत्रालयों, शाखाओं, केंद्रीय संगठनों, प्रांतों और केंद्र द्वारा संचालित शहरों के स्तर पर अनुकरण सेनानी; जमीनी स्तर पर अनुकरण सेनानी, उन्नत कार्यकर्ता, उन्नत सेनानी।
+ अन्य प्रकार के पुरस्कारों के साथ बोनस।
+ राज्य द्वारा प्रदान की गई उपाधियों के साथ बोनस।
+ केंद्रीय और स्थानीय राजनीतिक संगठनों, सामाजिक-राजनीतिक संगठनों, सामाजिक संगठनों और सामाजिक-पेशेवर संगठनों के अंतर्गत संघों और संगठनों द्वारा उस संगठन के चार्टर के अनुसार और अनुकरण और प्रशंसा पर कानून के प्रावधानों के अनुसार दिए गए पुरस्कारों के साथ बोनस।
+ हो ची मिन्ह पुरस्कार और राज्य पुरस्कार के साथ बोनस।
+ पदक, बैज के साथ बोनस.
+ योग्यता प्रमाण पत्र के साथ बोनस.
पुरस्कारों पर निर्णय लेने का प्राधिकार, उपरोक्त अनुकरण शीर्षकों के साथ पुरस्कारों की राशि और पुरस्कारों के स्वरूप को अनुकरण और पुरस्कार कानून के प्रावधानों का पालन करना होगा।
- वियतनामी राज्य द्वारा मान्यता प्राप्त राष्ट्रीय और अंतर्राष्ट्रीय पुरस्कारों के साथ बोनस।
- सक्षम राज्य एजेंसियों द्वारा मान्यता प्राप्त तकनीकी सुधारों, आविष्कारों और खोजों के लिए बोनस।
- कानून के उल्लंघन का पता लगाने और सक्षम राज्य एजेंसियों को रिपोर्ट करने के लिए पुरस्कार।
(2.7) निम्नलिखित मदें कर योग्य आय में शामिल नहीं हैं:
- कर्मचारियों और उनके रिश्तेदारों की चिकित्सा जांच और गंभीर बीमारियों के उपचार के लिए नियोक्ता का समर्थन।
+ इस मामले में कर्मचारी के रिश्तेदारों में शामिल हैं: जैविक बच्चे, कानूनी रूप से गोद लिए गए बच्चे, नाजायज बच्चे, पत्नी या पति के सौतेले बच्चे; पत्नी या पति; जैविक पिता, जैविक माता; ससुर, सास (या ससुर, सास); सौतेला पिता, सौतेली माँ; कानूनी दत्तक पिता, दत्तक माता।
+ कर योग्य आय में शामिल नहीं किया गया समर्थन स्तर अस्पताल शुल्क भुगतान वाउचर के अनुसार भुगतान की गई वास्तविक राशि है, लेकिन बीमा संगठन की भुगतान राशि में कटौती के बाद कर्मचारी और कर्मचारी के रिश्तेदारों की अस्पताल शुल्क भुगतान राशि से अधिक नहीं है।
+ सहायता राशि का भुगतान करने वाला नियोक्ता निम्नलिखित के लिए जिम्मेदार है: नियोक्ता से पुष्टि के साथ अस्पताल शुल्क भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति रखना (यदि कर्मचारी और कर्मचारी के रिश्तेदार बीमा संगठन द्वारा सीधे चिकित्सा सुविधा को भुगतान करने के बाद शेष राशि का भुगतान करते हैं) या अस्पताल शुल्क भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति; नियोक्ता से पुष्टि के साथ स्वास्थ्य बीमा भुगतान दस्तावेज़ की एक प्रति (यदि कर्मचारी और कर्मचारी के रिश्तेदार पूरे अस्पताल शुल्क का भुगतान करते हैं, तो बीमा संगठन कर्मचारी और कर्मचारी के रिश्तेदारों को बीमा राशि का भुगतान करता है) कर्मचारी और कर्मचारी के रिश्तेदारों के लिए गंभीर बीमारी से पीड़ित सहायता राशि भुगतान दस्तावेज़ के साथ।
- राज्य एजेंसियों, सार्वजनिक सेवा इकाइयों, पार्टी संगठनों और यूनियनों में परिवहन के साधनों के उपयोग पर विनियमों के अनुसार प्राप्त राशि।
- कानून द्वारा निर्धारित सार्वजनिक आवास व्यवस्था के अंतर्गत प्राप्त राशि।
- राय देने, कानूनी दस्तावेजों, प्रस्तावों, राजनीतिक रिपोर्टों का मूल्यांकन और जांच करने; निरीक्षण और पर्यवेक्षण प्रतिनिधिमंडलों में भाग लेने; मतदाताओं और नागरिकों को प्राप्त करने; वर्दी और राष्ट्रीय असेंबली कार्यालय, राष्ट्रीयता परिषद और राष्ट्रीय असेंबली की समितियों, राष्ट्रीय असेंबली प्रतिनिधिमंडलों; केंद्रीय कार्यालय और पार्टी समितियों; शहर पार्टी समिति के कार्यालय, प्रांतीय पार्टी समिति और शहर पार्टी समिति की समितियों, प्रांतीय पार्टी समिति की गतिविधियों की सीधे सेवा करने से संबंधित अन्य कार्य के लिए वेतन और मजदूरी के अलावा प्राप्त राशि।
- मध्य-शिफ्ट भोजन और दोपहर के भोजन के लिए धन का भुगतान नियोक्ताओं द्वारा किया जाता है, जो कर्मचारियों के लिए सीधे खाना पकाने, भोजन खरीदने या भोजन वाउचर प्रदान करने के रूप में मध्य-शिफ्ट भोजन और दोपहर के भोजन का आयोजन करते हैं।
यदि नियोक्ता मध्य-शिफ्ट भोजन या दोपहर के भोजन का प्रबंध नहीं करता है, लेकिन कर्मचारी को भुगतान करता है, तो यह राशि व्यक्ति की कर योग्य आय में शामिल नहीं होगी, बशर्ते व्यय का स्तर श्रम, युद्ध विकलांग और सामाजिक मामलों के मंत्रालय के दिशानिर्देशों के अनुसार हो। यदि व्यय का स्तर श्रम, युद्ध विकलांग और सामाजिक मामलों के मंत्रालय के दिशानिर्देशों से अधिक है, तो अतिरिक्त राशि को व्यक्ति की कर योग्य आय में शामिल किया जाना चाहिए।
राज्य के स्वामित्व वाले उद्यमों और संगठनों, प्रशासनिक एजेंसियों के अधीन इकाइयों, पार्टी, यूनियनों और संघों पर लागू विशिष्ट व्यय स्तर श्रम, युद्ध विकलांग और सामाजिक मामलों के मंत्रालय के दिशानिर्देशों से अधिक नहीं होंगे। गैर-राज्य उद्यमों और अन्य संगठनों के लिए, व्यय स्तर इकाई प्रमुख द्वारा यूनियन अध्यक्ष के साथ सहमति से तय किया जाएगा, लेकिन राज्य के स्वामित्व वाले उद्यमों पर लागू स्तरों से अधिक नहीं होगा।
- वियतनाम में काम करने वाले विदेशी कर्मचारियों की ओर से (या उनके लिए) नियोक्ता द्वारा भुगतान की जाने वाली आने-जाने की हवाई यात्रा के लिए धनराशि, तथा वर्ष में एक बार वार्षिक अवकाश पर विदेश में काम करने वाले वियतनामी कर्मचारियों के लिए।
हवाई टिकट खरीदने के लिए धनराशि निर्धारित करने का आधार श्रम अनुबंध और वियतनाम से विदेशी की राष्ट्रीयता के देश या उस देश, जहां विदेशी का परिवार रहता है, के लिए हवाई टिकट के लिए भुगतान की जाने वाली धनराशि है; वियतनामी व्यक्ति जिस देश में काम कर रहा है, वहां से वियतनाम और वापस वियतनाम के लिए हवाई टिकट के लिए भुगतान की जाने वाली धनराशि।
- वियतनाम में अध्ययन करने के लिए वियतनाम में काम करने वाले विदेशी श्रमिकों के बच्चों की ट्यूशन फीस, तथा विदेश में अध्ययन करने के लिए विदेश में काम करने वाले वियतनामी श्रमिकों के बच्चों की प्रीस्कूल से लेकर हाई स्कूल तक की ट्यूशन फीस नियोक्ता द्वारा भुगतान की जाती है।
- प्रायोजित संघों और संगठनों से प्राप्त व्यक्तिगत आय को व्यक्तिगत आयकर में शामिल नहीं किया जाता है, यदि प्रायोजन प्राप्त करने वाला व्यक्ति संघ या संगठन का सदस्य है; प्रायोजन निधि का उपयोग राज्य के बजट से किया जाता है या राज्य के नियमों के अनुसार प्रबंधित किया जाता है; साहित्यिक और कलात्मक कार्यों, वैज्ञानिक अनुसंधान परियोजनाओं का निर्माण... राज्य के राजनीतिक कार्यों को पूरा करने के लिए या उस संघ या संगठन के चार्टर के अनुसार गतिविधियों के कार्यक्रम के अनुसार।
- श्रम अनुबंध के प्रावधानों के अनुसार वियतनाम में काम करने वाले विदेशी कर्मचारियों के जुटाव और रोटेशन की सेवा के लिए नियोक्ताओं द्वारा किए गए भुगतान, तेल और गैस, खनन जैसे कुछ उद्योगों की अंतरराष्ट्रीय प्रथाओं के अनुसार मानक श्रम अनुसूची का अनुपालन।
निर्धारण का आधार श्रम अनुबंध और वियतनाम से उस देश तक हवाई किराया का भुगतान है जहां विदेशी रहता है और इसके विपरीत।
उदाहरण 1: श्रीमान X एक विदेशी हैं, जिन्हें तेल और गैस ठेकेदार Y ने वियतनाम के महाद्वीपीय शेल्फ पर एक ड्रिलिंग रिग पर काम करने के लिए स्थानांतरित किया था। श्रम अनुबंध के प्रावधानों के अनुसार, ड्रिलिंग रिग पर श्रीमान X का कार्य चक्र लगातार 28 दिनों का है, जिसके बाद 28 दिन की छुट्टी होती है। ठेकेदार Y, श्रीमान X को हर बार शिफ्ट बदलने पर विदेश से वियतनाम और वापस वियतनाम आने-जाने का हवाई किराया, वियतनाम की मुख्य भूमि से ड्रिलिंग रिग तक श्रीमान X को लाने और वापस लाने के लिए हेलीकॉप्टर उपलब्ध कराने की लागत, और यदि श्रीमान X काम करने के लिए ड्रिलिंग रिग तक हेलीकॉप्टर की उड़ान का इंतजार करते हैं, तो आवास की लागत का भुगतान करता है। ये राशियाँ श्रीमान X की व्यक्तिगत कर योग्य आय में शामिल नहीं हैं।
- कर्मचारी और उसके परिवार के लिए अंतिम संस्कार और विवाह के लिए आय का भुगतान करने वाले संगठन या व्यक्ति द्वारा प्राप्त धनराशि संगठन या व्यक्ति द्वारा आय का भुगतान करने के सामान्य नियमों के अनुसार है और कॉर्पोरेट आयकर पर कानून के कार्यान्वयन को निर्देशित करने वाले दस्तावेजों के अनुसार कॉर्पोरेट आयकर के अधीन आय के स्तर के अनुरूप है।
(3) पूंजी निवेश से आय
पूंजी निवेश से प्राप्त आय व्यक्तिगत आय है जो निम्न रूपों में प्राप्त होती है:
- ऋण अनुबंधों या ऋण समझौतों के तहत संगठनों, उद्यमों, परिवारों, व्यावसायिक व्यक्तियों और व्यावसायिक व्यक्तियों के समूहों को उधार देने से प्राप्त ब्याज, परिपत्र 111/2013/TT-BTC के खंड जी.1, बिंदु जी, खंड 1, अनुच्छेद 3 में दिए गए निर्देशों के अनुसार क्रेडिट संस्थानों और विदेशी बैंक शाखाओं से प्राप्त जमा ब्याज को छोड़कर।
- शेयर खरीदने के लिए पूंजी अंशदान से प्राप्त लाभांश।
- उद्यम कानून और सहकारी कानून द्वारा निर्धारित सीमित देयता कंपनियों, साझेदारी, सहकारी समितियों, संयुक्त उद्यमों, व्यापार सहयोग अनुबंधों और व्यवसाय के अन्य रूपों में पूंजी योगदान से प्राप्त आय; क्रेडिट संस्थानों पर कानून द्वारा निर्धारित क्रेडिट संस्थानों की स्थापना के लिए पूंजी योगदान से प्राप्त आय; प्रतिभूति निवेश निधि और कानून द्वारा निर्धारित रूप से स्थापित और संचालित अन्य निवेश निधि में पूंजी योगदान।
पूंजी निवेश से प्राप्त कर योग्य आय में निजी उद्यमों और व्यक्तियों के स्वामित्व वाली एकल-सदस्यीय सीमित देयता कंपनियों के लाभ शामिल नहीं हैं।
- किसी उद्यम को भंग करने, उसके परिचालन मॉडल को परिवर्तित करने, उद्यम को विभाजित करने, अलग करने, विलय करने, समेकित करने या पूंजी वापस लेने पर प्राप्त पूंजी योगदान के मूल्य में वृद्धि।
- घरेलू संगठनों द्वारा जारी बांड, ट्रेजरी बिल और अन्य मूल्यवान कागजात पर ब्याज से प्राप्त आय, परिपत्र 111/2013/TT-BTC के अनुच्छेद 3 के खंड 1, खंड जी.1 और जी.3 में दिए गए निर्देशों के अनुसार आय को छोड़कर।
- अन्य रूपों में पूंजी निवेश से प्राप्त आय, जिसमें वस्तु के रूप में पूंजी योगदान, प्रतिष्ठा, भूमि उपयोग अधिकार, आविष्कार और पेटेंट शामिल हैं।
- शेयरों में भुगतान किये गये लाभांश से आय, पूंजीगत लाभ से आय।
(4) पूंजी हस्तांतरण से आय
पूंजी हस्तांतरण से प्राप्त आय व्यक्तिगत आय है, जिसमें शामिल हैं:
- सीमित देयता कंपनियों (एकल सदस्यीय सीमित देयता कंपनियों सहित), साझेदारी, व्यापार सहयोग अनुबंध, सहकारी समितियों, लोगों के ऋण कोष, आर्थिक संगठनों और अन्य संगठनों में पूंजी योगदान के हस्तांतरण से आय।
- प्रतिभूति हस्तांतरण से आय, जिसमें शामिल हैं: प्रतिभूति कानून के अनुच्छेद 6 के खंड 1 में निर्धारित शेयरों, स्टॉक क्रय अधिकारों, बांडों, ट्रेजरी बिलों, निधि प्रमाणपत्रों और अन्य प्रकार की प्रतिभूतियों के हस्तांतरण से आय। प्रतिभूति कानून के अनुच्छेद 6 के खंड 2 और उद्यम कानून के अनुच्छेद 120 में निर्धारित संयुक्त स्टॉक कंपनियों में व्यक्तियों के शेयरों के हस्तांतरण से आय।
- अन्य रूपों में पूंजी हस्तांतरण से आय।
(5) अचल संपत्ति हस्तांतरण से आय
अचल संपत्ति हस्तांतरण से प्राप्त आय अचल संपत्ति के हस्तांतरण से प्राप्त आय है, जिसमें शामिल हैं:
- भूमि उपयोग अधिकार हस्तांतरण से आय।
- भूमि उपयोग अधिकारों और भूमि से जुड़ी परिसंपत्तियों के हस्तांतरण से आय। भूमि से जुड़ी परिसंपत्तियों में शामिल हैं:
+ आवास, जिसमें भविष्य का आवास भी शामिल है।
+ भूमि से जुड़े बुनियादी ढांचे और निर्माण कार्य, जिनमें भविष्य के निर्माण कार्य भी शामिल हैं।
+ भूमि से जुड़ी अन्य परिसंपत्तियों में कृषि, वानिकी और मत्स्य उत्पाद (जैसे फसलें और पशुधन) से संबंधित परिसंपत्तियां शामिल हैं।
- भविष्य में बनने वाले मकानों सहित मकानों के स्वामित्व के हस्तांतरण से आय।
- भूमि पट्टा अधिकारों और जल सतह पट्टा अधिकारों के हस्तांतरण से आय।
- कानून के प्रावधानों के अनुसार व्यवसाय स्थापित करने या व्यवसाय की उत्पादन पूंजी बढ़ाने के लिए अचल संपत्ति के रूप में पूंजी का योगदान करने से प्राप्त आय।
- अचल संपत्ति प्रबंधन को अधिकृत करने से होने वाली आय, जहां अधिकृत व्यक्ति को अचल संपत्ति को हस्तांतरित करने का अधिकार है या कानून द्वारा निर्धारित अचल संपत्ति के मालिक के समान अधिकार हैं।
- किसी भी रूप में अचल संपत्ति हस्तांतरण से प्राप्त अन्य आय।
आवास और भविष्य के निर्माण कार्यों पर विनियमन रियल एस्टेट व्यवसाय पर कानून के अनुसार लागू किए जाते हैं।
(6) जीत से आय
पुरस्कार जीतने से प्राप्त आय वह धन या वस्तु है जो व्यक्ति निम्नलिखित रूपों में प्राप्त करता है:
- लॉटरी कम्पनियों द्वारा दिए जाने वाले लॉटरी पुरस्कार।
- वाणिज्यिक कानून के प्रावधानों के अनुसार वस्तुओं और सेवाओं की खरीद और बिक्री में भाग लेते समय प्रचारात्मक रूपों में पुरस्कार जीतना।
- कानून द्वारा अनुमत सट्टेबाजी और दांव लगाने के रूपों में पुरस्कार जीतना।
- आर्थिक संगठनों, प्रशासनिक एजेंसियों, कैरियर एजेंसियों, यूनियनों और अन्य संगठनों और व्यक्तियों द्वारा आयोजित खेलों, पुरस्कार वाली प्रतियोगिताओं और अन्य प्रकार के पुरस्कार जीतने में पुरस्कार जीतना।
(7) कॉपीराइट आय
कॉपीराइट से आय, बौद्धिक संपदा कानून के प्रावधानों के अनुसार बौद्धिक संपदा वस्तुओं के उपयोग के अधिकार, स्वामित्व अधिकार के हस्तांतरण, समनुदेशन से प्राप्त आय है; प्रौद्योगिकी हस्तांतरण कानून के प्रावधानों के अनुसार प्रौद्योगिकी हस्तांतरण से आय।
विशेष रूप से निम्नानुसार:
- बौद्धिक संपदा अधिकारों के विषयों को बौद्धिक संपदा कानून के अनुच्छेद 3 और संबंधित मार्गदर्शक दस्तावेजों के प्रावधानों के अनुसार कार्यान्वित किया जाता है, जिनमें शामिल हैं:
+ कॉपीराइट के विषयों में साहित्यिक कार्य, कलात्मक कार्य और वैज्ञानिक कार्य शामिल हैं; कॉपीराइट से संबंधित अधिकारों के विषयों में शामिल हैं: वीडियो रिकॉर्डिंग, प्रसारण कार्यक्रमों की ऑडियो रिकॉर्डिंग और एन्क्रिप्टेड कार्यक्रमों को ले जाने वाले उपग्रह सिग्नल।
+ औद्योगिक संपत्ति अधिकारों की वस्तुओं में आविष्कार, औद्योगिक डिजाइन, अर्धचालक एकीकृत सर्किट लेआउट डिजाइन, व्यापार रहस्य, ट्रेडमार्क, व्यापार नाम और भौगोलिक संकेत शामिल हैं।
+ पौधों की किस्मों के अधिकार का विषय प्रजनन सामग्री और कटाई की गई सामग्री है।
- प्रौद्योगिकी हस्तांतरण के विषयों को प्रौद्योगिकी हस्तांतरण कानून के अनुच्छेद 7 के प्रावधानों के अनुसार कार्यान्वित किया जाता है, जिसमें शामिल हैं:
+ तकनीकी जानकारी का हस्तांतरण।
+ तकनीकी समाधान, तकनीकी प्रक्रियाएं, तकनीकी समाधान, सूत्र, तकनीकी पैरामीटर, चित्र, तकनीकी आरेख, कंप्यूटर प्रोग्राम, डेटा जानकारी के रूप में प्रौद्योगिकी के बारे में तकनीकी ज्ञान का हस्तांतरण।
+ उत्पादन को तर्कसंगत बनाने और प्रौद्योगिकी को नया रूप देने के लिए समाधानों का हस्तांतरण।
ऊपर उल्लिखित हस्तांतरण, बौद्धिक संपदा अधिकारों के समनुदेशन और प्रौद्योगिकी हस्तांतरण से आय में पुनः हस्तांतरण मामले भी शामिल हैं।
(8) फ्रेंचाइज़िंग से आय
फ्रेंचाइज़िंग एक वाणिज्यिक गतिविधि है जिसमें फ्रेंचाइज़र फ्रेंचाइज़ी को फ्रेंचाइज़ अनुबंध में फ्रेंचाइज़र की शर्तों के अनुसार माल की खरीद और बिक्री तथा सेवाओं के प्रावधान को स्वयं संचालित करने की अनुमति देता है और उसे इसकी आवश्यकता होती है।
फ्रेंचाइज़िंग से होने वाली आय वह आय है जो व्यक्तियों को उपर्युक्त फ्रेंचाइज़ अनुबंधों से प्राप्त होती है, जिसमें फ्रेंचाइज़िंग पर कानून के प्रावधानों के अनुसार फ्रेंचाइज़ पुनः फ्रेंचाइज़िंग के मामले भी शामिल हैं।
(9) विरासत से आय
उत्तराधिकार से प्राप्त आय वह आय है जो किसी व्यक्ति को वसीयत के अनुसार या उत्तराधिकार संबंधी कानून के प्रावधानों के अनुसार प्राप्त होती है, विशेष रूप से इस प्रकार:
- प्रतिभूतियों की विरासत के लिए, जिसमें शामिल हैं: स्टॉक, स्टॉक खरीद अधिकार, बांड, ट्रेजरी बिल, फंड प्रमाण पत्र और प्रतिभूति कानून द्वारा निर्धारित अन्य प्रकार की प्रतिभूतियां; उद्यम कानून द्वारा निर्धारित संयुक्त स्टॉक कंपनियों में व्यक्तिगत शेयर।
- उत्तराधिकार के लिए, आर्थिक संगठनों और व्यावसायिक प्रतिष्ठानों में पूंजी में शामिल हैं: सीमित देयता कंपनियों, सहकारी समितियों, साझेदारी, व्यापार सहयोग अनुबंधों में पूंजी योगदान; निजी उद्यमों, व्यक्तिगत व्यवसायों में पूंजी; संघों और निधियों में पूंजी, जिन्हें कानून के प्रावधानों के तहत स्थापित करने की अनुमति है या संपूर्ण व्यावसायिक प्रतिष्ठान यदि यह एक निजी उद्यम या व्यक्तिगत व्यावसायिक प्रतिष्ठान है।
- अचल संपत्ति के उत्तराधिकार के लिए, जिसमें शामिल हैं: भूमि उपयोग अधिकार; भूमि से जुड़ी परिसंपत्तियों के साथ भूमि उपयोग अधिकार; भविष्य के घरों सहित घर के स्वामित्व अधिकार; भविष्य के निर्माण कार्यों सहित भूमि से जुड़ी बुनियादी संरचना और निर्माण कार्य; भूमि पट्टा अधिकार; जल सतह पट्टा अधिकार; किसी भी रूप में अचल संपत्ति के उत्तराधिकार से प्राप्त अन्य आय; परिपत्र 111/2013/TT-BTC के अनुच्छेद 3 के खंड 1, बिंदु d में दिए गए मार्गदर्शन के अनुसार अचल संपत्ति के उत्तराधिकार से प्राप्त आय को छोड़कर।
- अन्य परिसंपत्तियों के उत्तराधिकार के लिए, स्वामित्व या उपयोग के अधिकार को राज्य प्रबंधन एजेंसी के साथ पंजीकृत होना चाहिए जैसे: कारें; मोटरबाइक, मोटरसाइकिल; जहाज, जिसमें बजरे, डोंगी, टगबोट, पुश बोट शामिल हैं; नौकाएं, जिनमें नौकाएं शामिल हैं; हवाई जहाज; शिकार बंदूकें, खेल बंदूकें।
(10) उपहार प्राप्त करने से आय
उपहार प्राप्त करने से होने वाली आय वह आय है जो एक व्यक्ति घरेलू और विदेशी संगठनों और व्यक्तियों से प्राप्त करता है, विशेष रूप से इस प्रकार:
- प्रतिभूतियों के उपहार प्राप्त करने के लिए, जिनमें शामिल हैं:
+ स्टॉक, स्टॉक विकल्प, बांड, ट्रेजरी बिल, फंड सर्टिफिकेट और प्रतिभूति कानून द्वारा निर्धारित अन्य प्रकार की प्रतिभूतियां;
+ उद्यम कानून के प्रावधानों के अनुसार संयुक्त स्टॉक कंपनियों में व्यक्तियों के शेयर।
- आर्थिक संगठनों और व्यावसायिक प्रतिष्ठानों में पूंजी के रूप में उपहार प्राप्त करने के लिए, जिसमें शामिल हैं: सीमित देयता कंपनियों, सहकारी समितियों, साझेदारी, व्यापार सहयोग अनुबंधों में पूंजी, निजी उद्यमों में पूंजी, व्यक्तिगत व्यवसायों, संघों में पूंजी और कानून के प्रावधानों के तहत स्थापित किए जाने की अनुमति वाले फंड या संपूर्ण व्यापार प्रतिष्ठान यदि यह एक निजी उद्यम या व्यक्तिगत व्यापार प्रतिष्ठान है।
- अचल संपत्ति के उपहार प्राप्त करने के लिए, जिसमें शामिल हैं: भूमि उपयोग अधिकार; भूमि से जुड़ी परिसंपत्तियों के साथ भूमि उपयोग अधिकार; भविष्य के घरों सहित घर के स्वामित्व अधिकार; भविष्य के निर्माण कार्यों सहित भूमि से जुड़ी बुनियादी संरचना और निर्माण कार्य; भूमि पट्टा अधिकार; जल सतह पट्टा अधिकार; किसी भी रूप में अचल संपत्ति के उत्तराधिकार से प्राप्त अन्य आय; परिपत्र 111/2013/TT-BTC के अनुच्छेद 3 के खंड 1, बिंदु d में निर्देशित अचल संपत्ति के उपहार से आय को छोड़कर।
- अन्य परिसंपत्तियों के उपहार के लिए, स्वामित्व या उपयोग के अधिकार को राज्य प्रबंधन एजेंसी के साथ पंजीकृत होना चाहिए जैसे: कार; मोटरबाइक, मोटरसाइकिल; जहाज, जिसमें बजरे, डोंगी, टगबोट, पुश बोट शामिल हैं; नौकाएं, जिनमें नौकाएं शामिल हैं; हवाई जहाज; शिकार बंदूकें, खेल बंदूकें।
कानूनी आधार: परिपत्र 111/2013/TT-BTC का अनुच्छेद 2, परिपत्र 92/2015/TT-BTC, परिपत्र 25/2018/TT-BTC द्वारा संशोधित और पूरक।
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स्रोत
![[फोटो] राष्ट्रपति लुओंग कुओंग न्यूज़ीलैंड संसद के अध्यक्ष गेरी ब्राउनली का स्वागत करते हुए](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/8/29/7accfe1f5d85485da58b0a61d35dc10f)
![[वीडियो] "2018 के सामान्य शिक्षा कार्यक्रम के अनुरूप STEAM LAB कक्षा का निर्माण"](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/402x226/vietnam/resource/IMAGE/2025/8/29/6a94c4cc91f94ad9b58f5d500860d6fa)
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