कॉर्पोरेट आयकर कानून 2025 से निष्पक्ष और पारदर्शी निवेश वातावरण निर्मित होने की उम्मीद है, जिससे घरेलू और विदेशी उद्यमों को नवाचार, हरित विकास और डिजिटल आर्थिक एकीकरण में निवेश करने के लिए प्रोत्साहित किया जा सकेगा।
2024-2025 में कर और सीमा शुल्क नीतियों और प्रशासनिक प्रक्रियाओं पर कोरियाई व्यापार समुदाय के साथ संवाद सम्मेलन में, वित्त मंत्रालय ने 2025 कॉर्पोरेट आयकर कानून की कई उल्लेखनीय नई सामग्री पेश की।
डिजिटल प्लेटफॉर्म के माध्यम से व्यापार करने वाले विदेशी उद्यमों को वियतनाम में कर का भुगतान करना होगा।
कानून में एक बड़ा परिवर्तन यह है कि इसमें ऐसे नियम जोड़े गए हैं जिनके तहत ई-कॉमर्स और डिजिटल प्लेटफॉर्म आधारित कारोबार के रूप में माल और सेवाएं प्रदान करने वाले विदेशी उद्यमों को वियतनाम में होने वाली करयोग्य आय पर कर चुकाना होगा; विदेशी उद्यम की स्थायी स्थापना में ई-कॉमर्स प्लेटफॉर्म और डिजिटल प्लेटफॉर्म शामिल हैं, जिसके माध्यम से विदेशी उद्यम वियतनाम में माल और सेवाएं प्रदान करता है।
कानून यह भी स्पष्ट करता है कि देश और विदेश में कर योग्य आय का निर्धारण कैसे किया जाए: सामान्य रूप से उद्यमों की अन्य आय (मुख्य उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों से आय के अलावा), विदेशी उद्यमों की वियतनाम में उत्पन्न कर योग्य आय (वियतनाम में स्थायी प्रतिष्ठानों के साथ या उनके बिना) और वियतनामी उद्यमों की विदेशी आय; जिसमें यह विशेष रूप से वैश्विक न्यूनतम कर तंत्र (आईआईआर) के अनुसार वियतनामी उद्यमों की विदेशी आय पर अतिरिक्त कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान करने का दायित्व निर्धारित करता है।
कर-मुक्त आय की सूची का विस्तार करना, हरित और नवीन विकास को प्रोत्साहित करना
कर-मुक्त आय (अनुच्छेद 4) के संबंध में, कानून प्राथमिकता वाले उद्योगों और व्यवसायों के विकास पर पार्टी और राज्य की नीतियों को लागू करने में योगदान देने के लिए कई कर-मुक्त आय मदों को पूरक बनाता है, जिनमें शामिल हैं:
प्रारंभिक कार्बन क्रेडिट हस्तांतरण से आय, जारी करने के बाद प्रारंभिक ग्रीन बांड हस्तांतरण; ग्रीन बांड ब्याज से आय।
राज्य बजट और सरकार द्वारा स्थापित निवेश सहायता निधि से प्रत्यक्ष सहायता; कानून के प्रावधानों के अनुसार राज्य मुआवजा।
उद्यमों के समतुल्यीकरण और पुनर्गठन के लिए परिसंपत्तियों के पुनर्मूल्यांकन के कारण अंतर, जिसमें राज्य के पास चार्टर पूंजी का 100% हिस्सा है।
सार्वजनिक सेवा प्रदान करने से सार्वजनिक सेवा इकाइयों की आय।
वैज्ञानिक अनुसंधान, प्रौद्योगिकी विकास और नवाचार, तथा डिजिटल परिवर्तन के लिए अनुबंधों के कार्यान्वयन से आय।
बिना किसी संबद्धता वाले उद्यमों, घरेलू और विदेशी संगठनों और व्यक्तियों से प्राप्त धनराशि का उपयोग वैज्ञानिक अनुसंधान, प्रौद्योगिकी विकास, नवाचार और डिजिटल परिवर्तन के लिए किया जाएगा।
कर गणना अवधि और कर गणना पद्धति पर अधिक लचीले नियम
कर गणना अवधि, कर योग्य आय का निर्धारण और कर गणना विधि (अनुच्छेद 5, अनुच्छेद 7, अनुच्छेद 11) के संबंध में, कैलेंडर वर्ष या वित्तीय वर्ष के अनुसार कर गणना अवधि चुनने के प्रावधानों को संशोधित और पूरक करें; ई-कॉमर्स व्यावसायिक गतिविधियों और डिजिटल प्लेटफॉर्म-आधारित व्यावसायिक गतिविधियों से वियतनाम में आय उत्पन्न करने वाले विदेशी उद्यमों के लिए, कर प्रशासन पर कानून के अनुसार कर गणना अवधि लागू की जाएगी।
ऐसे विनियमों में संशोधन और अनुपूरण करना, जो उद्यमों को अचल संपत्ति हस्तांतरण, निवेश परियोजना हस्तांतरण, तथा निवेश परियोजना भागीदारी अधिकारों के हस्तांतरण से होने वाले लाभ को उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाली हानियों के विरुद्ध समायोजित करने की अनुमति देते हैं, सिवाय उन उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों से होने वाले लाभ के, जिन्हें कर प्रोत्साहन प्राप्त हो रहा है।
निम्नलिखित विषयों के लिए राजस्व के प्रतिशत के आधार पर कर की गणना करने की विधि पर विशिष्ट विनियम: वियतनाम में आय उत्पन्न करने वाले स्थायी प्रतिष्ठान के बिना विदेशी उद्यम; सहकारी समितियां, सहकारी संघ, सार्वजनिक सेवा इकाइयां और अन्य संगठन; वीएनडी 3 बिलियन से अधिक कुल वार्षिक राजस्व वाले उद्यम जो राजस्व का हिसाब तो दे सकते हैं लेकिन व्यय और आय का निर्धारण नहीं कर सकते।
इसके अतिरिक्त, कॉर्पोरेट आयकर कानून 2025, कर प्रशासन कानून के साथ संरेखित करने के लिए कॉर्पोरेट आयकर का भुगतान कहां किया जाए, इस प्रावधान को हटा देता है।
अनुसंधान निवेश और उत्सर्जन में कमी को प्रोत्साहित करने के लिए अधिक कटौती
कॉर्पोरेट आयकर (अनुच्छेद 9) के लिए कर योग्य आय का निर्धारण करते समय कटौती योग्य और गैर-कटौती योग्य व्ययों के संबंध में, संशोधित और पूरक कानून में कई खर्चों का विवरण दिया गया है, जिन्हें कटौती योग्य व्ययों में शामिल किया गया है, जैसे:
उद्यम की अनुसंधान और विकास गतिविधियों से संबंधित कर अवधि में किए गए वास्तविक व्यय के प्रतिशत के आधार पर कटौती योग्य अतिरिक्त व्यय को पूरक बनाना तथा इस व्यय के लिए अतिरिक्त व्यय स्तर, शर्तें, समय और आवेदन का दायरा निर्धारित करने का कार्य सरकार को सौंपना।
वैज्ञानिक अनुसंधान, तकनीकी विकास और नवाचार, डिजिटल परिवर्तन के लिए वित्त पोषण को पूरक बनाना; वैज्ञानिक अनुसंधान, तकनीकी विकास और नवाचार, उद्यमों में डिजिटल परिवर्तन के लिए व्यय कॉर्पोरेट आयकर की गणना करते समय कटौती योग्य व्यय हैं।
कुछ अन्य वास्तविक व्यय जो कटौती योग्य व्ययों में शामिल हैं, उन्हें जोड़ें जैसे: उद्यम के उत्पादन और व्यवसाय से संबंधित व्यय, लेकिन उस अवधि में उत्पन्न राजस्व के अनुरूप नहीं; सार्वजनिक कार्यों के निर्माण का समर्थन करने वाले व्यय, जो उसी समय उद्यम के उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित होते हैं; कार्बन और नेट जीरो को बेअसर करने के लिए ग्रीनहाउस गैस उत्सर्जन को कम करने, पर्यावरण प्रदूषण को कम करने से संबंधित व्यय, जो उसी समय उद्यम के उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों से संबंधित होते हैं; प्रधानमंत्री के निर्णय और सरकारी नियमों के तहत स्थापित निधियों में योगदान;...
कुछ गैर-कटौती योग्य व्ययों का विवरण, जैसे कि अधिक व्यय या ऐसी गतिविधियों के लिए व्यय जो विशेष कानूनों के अनुरूप नहीं हैं।
लघु एवं मध्यम उद्यमों को समर्थन देने के लिए नई कर दरें जोड़ें
कॉर्पोरेट आयकर दरों (अनुच्छेद 10) के संबंध में, कानून दो नई कर दरें जोड़ता है: 15% और 17%, जो उन उद्यमों पर लागू होंगी जिनका कुल वार्षिक राजस्व 3 अरब VND से अधिक नहीं है और 3 अरब VND से 50 अरब VND तक। इन दरों का उद्देश्य छोटे और सूक्ष्म उद्यमों पर बोझ कम करना है, जिससे उन्हें उत्पादन और व्यवसाय का विस्तार करने के लिए अधिक संसाधन उपलब्ध कराने में मदद मिलेगी।
तेल और गैस अन्वेषण और दोहन गतिविधियों के लिए कर दर ढांचे पर विनियमों में संशोधन और अनुपूरण, तथा दुर्लभ संसाधनों के अन्वेषण और दोहन के लिए कर दरें।
उच्च प्रौद्योगिकी, नवाचार और हरित विनिर्माण के लिए बड़े कर प्रोत्साहन
कॉर्पोरेट आयकर प्रोत्साहनों के संबंध में (अनुच्छेद 12 से अनुच्छेद 18 तक), कॉर्पोरेट आयकर प्रोत्साहनों को लागू करने के सिद्धांतों पर पूरक प्रावधान:
(i) यदि किसी अन्य कानून में कॉर्पोरेट आयकर कानून के प्रावधानों से भिन्न कॉर्पोरेट आयकर प्रोत्साहनों पर प्रावधान हैं, तो पूंजी पर कानून और राष्ट्रीय असेंबली के विशेष और विशिष्ट तंत्र और नीतियों को निर्धारित करने वाले प्रस्तावों को छोड़कर, कॉर्पोरेट आयकर कानून के प्रावधान लागू होंगे;
(ii) यदि एक ही समय में कोई उद्यम एक ही आय के लिए इस कानून द्वारा निर्धारित कई अलग-अलग कर प्रोत्साहन स्तरों को पूरा करता है, तो वह सबसे अनुकूल कर प्रोत्साहन स्तर को लागू करने का विकल्प चुन सकता है।
कॉर्पोरेट आयकर प्रोत्साहनों के विषयों पर विस्तृत विनियम (प्रोत्साहन के लिए पात्र उद्योग, व्यवसाय, स्थान और गतिविधियाँ):
निम्नलिखित के लिए कॉर्पोरेट आयकर प्रोत्साहनों का अनुपूरण: विशेष निवेश प्रोत्साहन और समर्थन के लिए पात्र परियोजनाएं; रणनीतिक प्रौद्योगिकी का अनुप्रयोग; नेटवर्क सूचना सुरक्षा उत्पादों का उत्पादन और नेटवर्क सूचना सुरक्षा सेवाओं का प्रावधान; प्रमुख डिजिटल प्रौद्योगिकी उत्पादों और सेवाओं का उत्पादन, इलेक्ट्रॉनिक उपकरणों का उत्पादन; अर्धचालक चिप उत्पादों का अनुसंधान और विकास, डिजाइन, उत्पादन, पैकेजिंग, परीक्षण; कृत्रिम बुद्धिमत्ता डेटा केंद्रों का निर्माण; प्रमुख रासायनिक औद्योगिक उत्पादों और प्रमुख यांत्रिक उत्पादों का उत्पादन; राष्ट्रीय रक्षा और सुरक्षा का उत्पादन और औद्योगिक गतिशीलता उत्पादों का उत्पादन; छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों और छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों के लिए इनक्यूबेटरों का समर्थन करने के लिए तकनीकी सुविधाओं में निवेश; नवीन स्टार्ट-अप छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों का समर्थन करने के लिए साझा कार्य क्षेत्रों में निवेश; ऑटोमोबाइल का उत्पादन और संयोजन; अन्य डिजिटल प्रौद्योगिकी उत्पादों का उत्पादन।
इसके अतिरिक्त, समाचार पत्र विज्ञापन सहित अन्य प्रेस गतिविधियों (प्रिंट समाचार पत्रों के अलावा) से होने वाली आय भी 10% की अधिमान्य कर दर के अधीन है।
उन उद्योगों और व्यवसायों के लिए प्रोत्साहन समाप्त करें जो अतिव्यापी हैं, बिखरे हुए हैं, जिनके लिए कोई स्पष्ट रूप से परिभाषित मानदंड नहीं हैं, और जो विशेष कानूनों के अनुरूप नहीं हैं जैसे: पशु चारा, मुर्गी पालन और जलीय उत्पादों का शोधन।
औद्योगिक पार्कों में निवेश परियोजनाओं के लिए कोई विशेष प्रोत्साहन लागू नहीं किया जाता है (औद्योगिक पार्कों में निवेश परियोजनाओं को उद्योग, पेशे और अधिमान्य स्थान की शर्तों के अनुसार कर प्रोत्साहन मिलेगा, जब परियोजना आवश्यकताओं को पूरा करती है)।
कर प्रोत्साहन क्षेत्रों में स्थित न होने वाले आर्थिक क्षेत्रों में निवेश परियोजनाओं के प्रोत्साहन स्तर में संशोधन और अनुपूरण करना, 10 वर्षों के लिए 17% की अधिमान्य कर दर लागू करना, 02 वर्षों के लिए कर छूट, और 04 वर्षों के लिए देय कर में 50% की कमी (कर प्रोत्साहन क्षेत्रों में स्थित आर्थिक क्षेत्रों में निवेश परियोजनाओं के लिए वर्तमान कर प्रोत्साहन स्तर को बनाए रखना)।
उच्च तकनीक उद्यमों, उच्च तकनीक कृषि उद्यमों, विज्ञान और प्रौद्योगिकी उद्यमों, उच्च तकनीक अनुप्रयोग परियोजनाओं, और सहायक औद्योगिक उत्पाद विनिर्माण परियोजनाओं के लिए अधिमान्य कर दरों, कर छूट और कर कटौती को लागू करने के लिए समय में संशोधन और अनुपूरक; और विस्तार निवेश परियोजनाओं के लिए प्रोत्साहन मानदंड और कर प्रोत्साहन का आवेदन।
कई विषयों के लिए कॉर्पोरेट आयकर छूट और कटौती पर अनुपूरक विनियम:
(i) कठिन सामाजिक-आर्थिक परिस्थितियों वाले क्षेत्रों में सार्वजनिक सेवा प्रदान करने वाली सार्वजनिक सेवा इकाइयों की आय पर देय कर में 50% की कमी करना;
(ii) व्यावसायिक घरानों से परिवर्तित उद्यमों के लिए लगातार 02 वर्षों तक कर छूट;
(iii) गैर-लाभकारी आधार पर संचालित सार्वजनिक वैज्ञानिक और तकनीकी संगठनों और सार्वजनिक उच्च शिक्षा संस्थानों के लिए कर छूट।
उद्यमों के विज्ञान एवं प्रौद्योगिकी विकास कोष के लिए कटौती के स्तर को वार्षिक कर योग्य आय के वर्तमान 10% से बढ़ाकर 20% करना; जारी किए गए बांडों की वास्तविक ब्याज दरों के अनुसार कोष के अप्रयुक्त भागों पर लागू ब्याज दरों पर विनियमों को संशोधित और अनुपूरित करना तथा विलय, समेकन, विभाजन, पृथक्करण, स्वामित्व में परिवर्तन, तथा उद्यम प्रकार में परिवर्तन के मामलों में कोष के प्रबंधन और उपयोग को संशोधित करना।
कॉर्पोरेट आयकर प्रोत्साहन लागू करने की शर्तों से संबंधित अनुपूरक विनियम:
(i) उन मामलों में लागत आवंटन मानदंड जहां कर प्रोत्साहन के लिए पात्र उत्पादन और व्यावसायिक गतिविधियों से आय को अलग से हिसाब में नहीं लिया जा सकता है;
(ii) ऑनलाइन इलेक्ट्रॉनिक गेम के उत्पादन और व्यापार से आय के लिए प्रोत्साहन को छोड़कर; विशेष उपभोग कर के अधीन वस्तुओं और सेवाओं के उत्पादन और व्यापार से आय (ऑटोमोबाइल, हवाई जहाज, हेलीकॉप्टर, ग्लाइडर, नौकाओं और पेट्रोकेमिकल रिफाइनिंग के उत्पादन और संयोजन पर परियोजनाओं को छोड़कर)।
कई महत्वपूर्ण नवाचारों के साथ, कॉर्पोरेट आयकर कानून 2025 से एक निष्पक्ष और पारदर्शी निवेश वातावरण बनाने की उम्मीद है, जो घरेलू और विदेशी उद्यमों को नवाचार, हरित विकास और डिजिटल आर्थिक एकीकरण में निवेश करने के लिए प्रोत्साहित करेगा।
Chinhphu.vn
स्रोत: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
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