西側諸国とASEANの経験を交換し学ぶ必要がある

グローバルミニマム税はベトナムにとって大きな課題であると同時に、新たな機会ももたらします。今後、ベトナムは他国とアイデアや成功事例を共有していく必要があります。

グローバルミニマム税の導入は、ベトナムにとって、追加税徴収による予算収入の増加、脱税、租税回避、移転価格の抑制といった新たな機会をもたらすでしょう。（出典：VOV）

第15期国会第6回会議では、世界的な税源浸食防止規定（グローバルミニマム税）に従って法人所得税を追加適用する問題について決議案を採択する必要があると全代表が合意した。

新たな機会を切り開く

世界最低税は、多国籍企業が税金逃れのために低税率国に利益を移転するのを防ぐため、2021年6月にG7諸国が合意したもので、2024年1月1日から発効する。連続する4年間のうち2年間の連結総収入が7億5000万ユーロ（約8億ドル）以上の多国籍企業に対する税率は15％となる。

英国、日本、韓国、欧州連合（EU）は2024年にこの税を課す予定。ベトナムも同時にこの税を課す予定だ。

ホー・ドゥック・フック財務大臣は、グローバル・ミニマム税は国際条約や約束ではなく、各国が適用を義務付けられるものではないと述べた。しかし、ベトナムがこの税を導入しない場合、ベトナムは税率設定の権利を放棄することになり、企業は親会社の本社所在地である本国に追加の税金を支払うことになる。

この税を課すことで、ベトナムには、追加税徴収による予算収入の増加、脱税、租税回避、移転価格の制限など、新たな機会がもたらされるでしょう。

ベトナム政府が策定し、2024年初頭から適用することが提案されている世界的な最低税率政策には、最低課税所得（IRR）と標準国内補足最低税（QDMTT）の統合に関する規制が含まれています。

税務総局（財務省）の調査によると、ベトナムに投資する外国企業のうち、グローバルミニマム税の影響を受ける企業は約122社あります。親会社を有する国全てが2024年からこの税を適用した場合、これらの国は来年、約14兆6,000億ドンを超える追加税額差を徴収することになります。

ベトナムが、最低連結売上高7億5,000万ユーロの海外投資ベトナム企業にIRRを適用し、他国のメンバー会社の実際の法人所得税が最低水準（15％）を下回る場合、これらのユニットから追加の法人所得税を徴収します。

この問題に関して、財政予算委員会常任委員のヴ・トゥアン・アイン氏は、追加的なグローバルミニマム税の徴収が必要だと述べた。ベトナムがこの税を徴収しなければ、他国が徴収することになり、約14兆6000億ベトナムドンの税収が失われることになる。

ヴー・トゥアン・アン氏は、「グローバル・ミニマム税の本質は、ベトナムで10%の優遇税率を享受している外資系企業が、経済協力開発機構（OECD）が定める15%の水準に達するために、追加税を支払わなければならないということです。つまり、これらの企業に対する税制優遇措置は、以前に比べて縮小されることになります」と強調しました。

したがって、グローバル・ミニマム税制に加え、外国企業の投資意欲を安心させるための追加的な支援策を検討する必要がある。しかし、これらの政策は政府によってまだ検討されておらず、国会に提出されていない。

Triển khai thuế tối thiểu toàn cầu: Cần trao đổi, học hỏi kinh nghiệm từ phương Tây và ASEAN

ベトナムに投資している外国企業のうち、グローバルミニマム税の影響を受ける企業は約122社あります。（出典：Vietnamnet）

グローバル最低税を成功させるには

ベトナムのフリードリヒ・ナウマン財団（FNF）のカントリーディレクター、アンドレアス・ストッファーズ教授は、 TG＆VN記者に対し、ドイツでは国際最低税はしばしば好意的に受け止められていると語った。

「欧州最大の経済大国であるドイツは、このような税制がタックスヘイブンや多国籍企業による租税回避の抑制に役立つことを期待しています。ドイツの政治家の大半は、この税制が多国籍企業に公平な税金を納めさせ、ひいては国庫への財源増加につながる可能性があるため、この計画を支持しています」とアンドレアス・ストッファーズ教授は強調した。

11月10日、ドイツ連邦議会は連邦政府が提出したグローバル最低税に関するEU法令を正式に承認しました。ドイツ連邦政府は、この法律の目的は「租税競争と積極的な税務計画に対抗し、それによって税の公平性と公正な競争の促進に貢献する」という国際協定の中核要素を実施することであると述べています。

ベトナムでは、アンドレアス・ストッファーズ教授が、政府が緊急の対策の必要性を認識し、グローバル・ミニマム税ルールに関する詳細な調査を開始したことを指摘しました。ベトナム外資企業協会（VAFIE）は、政府と協議するため、様々な分野の専門家からなるワーキンググループを設置しました。

専門家は次のように強調した。「ベトナムがグローバル所得税の導入を遅らせれば、国にとって不利益となる可能性があるのは事実です。一方で、ベトナムは、この税率の適用対象となる100社以上の外国直接投資（FDI）企業から8%の税率差額を受け取ることができません。この金額は、ベトナムの国家予算にとって年間数十億米ドルに相当します。」

一方、投資家は、この新しい税制に関連する利益分配メカニズムを備えた他の国に投資をシフトするため、ベトナムの投資環境は影響を受けるだろう。」

アンドレアス・ストッファーズ教授は、グローバル・ミニマム税の導入を成功させるには、ベトナムは他国とアイデアや成功事例を共有する必要があると述べた。西側先進国のアプローチや経験だけでなく、ASEAN地域の他の新興経済国のアプローチや経験も考慮すべきだ。

アンドレアス・ストッファー教授は、「グローバル最低税は大きな課題であると同時に、ベトナムにとって新たな機会をもたらすものでもある。脱税と移転価格は、かつて深刻な問題であった。今こそ、このグローバル税の仕組みの法的実施を議論する中で、これらの問題に取り組まなければならない」と強調した。

ベトナムは依然として投資家にとって多くのメリットを有する魅力的な投資先です。今回の税制改革に加え、コンプライアンス、インフラ、行政手続き、労働生産性、教育、技能といった他の課題にも積極的に取り組む必要があります。

私の見解では、ベトナムはこの重要な機会を捉え、税制優遇措置の活用を検討し、投資政策の枠組みを改善する必要があります。そして、長期的に見て、特に多国籍企業にとって魅力的な投資先としての地位を確固たるものにしていく必要があります。

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