リスクの高いファイルは最初にチェックし、後で返金する必要があります

自動還付制度は重要な前進ですが、税務管理法（改正案）には、還付の正確性と完全性を確保し、VAT詐欺を防止するために、リスクレベルに応じてファイルを分類する原則が規定されていません。そのため、一部の代表者は、低リスクのファイルを最初に還付し、その後審査を行い、高リスクのファイルは最初に審査を行い、その後還付するという規定を追加することを提案しました。

Báo Đại biểu Nhân dân•19/11/2025

11月19日午後、国会副議長グエン・ドゥック・ハイ氏の指示の下、国会は議場で税務行政法案（改正）について審議した。

グループ化の基準はすべて検証可能なデータに基づく必要があります。

税務行政法（改正案）第3条は、納税者をリスク、コンプライアンス、規模の基準に従って分類することを規定している。しかし、グエン・タム・フン国会議員（ホーチミン市選出）は、財務省が定めるその他の基準の概念は依然として曖昧であり、特に税務行政データが複数の機関に分散している状況において、理解と適用に矛盾が生じる可能性があると述べた。同時に、法案は財務省に対し、この点を詳細に規定するよう求めている。

したがって、代表団は、すべてのグループ化基準は検証可能なデータに基づき、定期的に更新され、共通基準の枠組みにおいて公開されなければならないという原則を追加することを提案しました。これは、透明性を確保し、恣意的な適用を防止し、納税者の税務当局への信頼を強化するのに役立ちます。

法案第6条では、リスク管理、独立取引、経済性といった税務管理原則が規定されている。しかし、グエン・タム・フン代表は、国際基準を我が国の実情、特にデジタル経済や越境オンラインプラットフォームといった新たなビジネスモデルに機械的に適用することを避けるため、国際慣行に則った税務管理原則には、適用範囲を限定して補足する必要があると指摘した。

代表団は、「ベトナムの市場状況、データベース、および管理能力に適した国際慣行を適用する」ことを明確に規定することを提案しました。これにより、統合が確実になり、実施能力を超えた適用のリスクを回避できます。

納税申告、税額計算、税額控除、詐欺防止に関しては、第 12 条第 5 項の追加書類により、納税者は 5 年以内に追加の申告を行うことができます。

グエン・タム・フン代表は、実際には多くの事例でこのメカニズムが悪用され、検査を回避したり、機密性の高い時期にデータを調整したりしていると指摘した。そのため、リスク警告メカニズムの追加を検討する必要がある。

「税制に重大な変更をもたらす追加申告、または監査期間の直前に提出される追加申告は、事後補足監査の対象とする必要があります。この措置は、税額損失の削減、コンプライアンスの向上に寄与し、第6条に規定されているリスク管理原則にも合致しています」と代表者は強調した。

納税猶予に関しては、第14条第6項により、政府は特別な場合に猶予を決定することができると規定されています。これは合理的な規定ですが、非常に曖昧で、広範に解釈されやすい可能性があります。そのため、代表団は、マクロ経済の変動、自然災害、疫病、サプライチェーンの危機、あるいは国会が定める経済安定要件など、特別な場合における基準を明確に定めることを検討するよう提案しました。原則を明確に定義することで、企業の予測可能性が高まり、猶予政策の濫用が回避され、税務行政の透明性が向上します。

法案第18条では、自動還付制度が重要な前進として言及されているものの、VAT不正を防止するために、リスクレベルに応じてファイルを分類し、正確かつ完全な還付を確実に行うための原則が規定されていない。グエン・タム・フン議員は、公開され透明性のある基準に基づき、低リスクのファイルはまず還付を行い、その後審査を行い、高リスクのファイルはまず審査を行い、その後還付を行うという規定を追加することを検討するよう提案した。これにより、企業の利便性が向上し、予算も保護される。

納税義務については税務当局が通知しなければなりません。

国会議員ホアン・ヴァン・クオン氏（ハノイ）によると、法案第13条は、事業所は納税申告をしなければならないと規定している。そして、2026年1月1日からは「契約」という文言が削除され、「申告」に切り替わった。

代表は、事業所が最も申告を恐れているのは、記録を残す習慣がないからだと述べた。現在、事業所は年末に申告することが義務付けられている。課税対象額を超過すれば税金を納めなければならないが、超過しなければ納税しない。一方、年末には人々は前年の事業の状況を思い出せない。このようなやり方では、申告漏れが生じやすく、脱税に陥りやすい。

一方、事業者はレジで税金を計算することが認められています。つまり、商品を販売する際は、すぐにレジを押さなければなりません。マッチ箱を1,000ドンで販売する場合であっても、必ずレジを押さなければなりません。このレジが税務当局に接続されていれば、税務当局は売上額を即座に把握できます。

上記の現実を踏まえ、代表のホアン・ヴァン・クオン氏は、我々は事業世帯にキャッシュレジスターで税金を計算する手段を提供する政策をとっており、その後、税務当局が世帯の事業収入に関する全情報を管理し、年末には税務当局が納税義務について通知し、事業世帯に税金を申告させないようにすると明言した。

代表団はまた、税務当局に対し、事業所がレジからデータを抽出し、事業所がどれだけの収入と支出を生み出しているかを把握し、事業所の経営改善に役立てるよう支援するよう要請した。

特に、レジが請求書を印刷する場合は、税務当局が以前に販売していた電子請求書ではなく、支払請求書とみなす必要があります。そうすることで、10億VND以上の企業がサービス会社から支払請求書を購入し、その不要な活動に追加料金を支払わなければならないという状況を避けることができます。

「決済手段やソフトウェアを含む管理手段を通じて事業所を支援できるのであれば、法案に盛り込まれた税収超過額の0.1%を税務管理支援に充てるという提案は適切です。そして、この0.1%が事業所の経営改善に活用されれば、社会にも大きな利益をもたらし、事業所の専門性向上にも貢献するでしょう」と、ホアン・ヴァン・クオン代表は強調した。

出典: https://daibieunhandan.vn/ho-so-rui-ro-cao-phai-kiem-tra-truoc-hoan-thue-sau-10396283.html