税務総局が2024年のVAT還付金の管理を指揮

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税務総局は、2023年、国会、政府、財政部の強力な指導と各レベルの税務当局の努力により、年末の税務分野全体の付加価値税（VAT）還付管理は多くの変化を遂げ、以前よりも良好な結果を達成し、企業の回復、生産と事業の発展、商品の輸出の条件作りに貢献したと述べた。同時に、税金還付の確認と検査の作業も効果的に行われ、これにより、多くのインボイスとVAT還付の違反を検出し、処理しました。

しかし、一部の省および市の税務局は、VAT還付管理の実施を積極的に組織しておらず、VAT還付書類の処理に依然として遅延が生じています。

したがって、VAT還付書類をより適切に処理し続けるために、税務総局は2024年に税務局に以下の作業を緊急に実施するよう要請します。

まず、ディレクターは、担当エリア内の VAT 還付の管理に全責任を負い、適切なリソースを割り当て、組織がその権限の範囲内で法的規制に従って税金還付を実施するよう指示する責任を負います。全ての幹部と公務員に対し、業界の規律、VAT還付業務に割り当てられた幹部と公務員の権限、義務、責任について徹底的に教育し、納税者の還付申請書類が適時に処理されることを確保します（税務機関が納税者の還付申請書類受理通知書を発行した日から、事前還付に分類された書類については6営業日、事前検査に分類された書類については40営業日）。税法および税務行政法に従って、正しい対象とケースに対して税金の払い戻しが処理されるようにします。

税務局長は、各地方の具体的な税務管理業務に基づき、管理を強化し、VAT還付書類の取り扱いに関連する任務を割り当てられた部門および公務員の実施進捗状況を監視するための措置を講じるものとする。

第二に、当該地域における物品、サービスの輸出活動および投資プロジェクトを行っている企業を審査し、税務申告書類の申告、税還付書類の申告、税還付手続きの段階から政令126/2020/ND-CPおよび通達80/2021/TT-BTCの規定に従って積極的に宣伝・指導し、企業が税還付書類を準備する際の困難を最小限に抑え、適時性、完全性、規制遵守を確保できるように支援します。

第三に、VAT還付申請を受ける組織は、通達80/2021/TT-BTC第28条に規定された構成要素および手順を遵守する必要があります。手続き不十分により申請が受理されない場合は、通達80/2021/TT-BTC第32条に規定されているように、申請を受理しない理由を明記した書面を納税者に通知しなければなりません。

第四に、税金還付を受けた企業については、主体的に情報収集・検討を行う部署を設け、還付期間別に増値税還付企業情報、関連者情報（税金還付企業への商品・サービスの供給者、税金還付企業の輸入取引先情報）のデータベースを構築し、税金還付企業と関連者のリスク分析・評価に活用できる十分な情報を確保する。その上で、対象を選定し、税金還付を受けた企業に対する還付後検査と関連者検査を実施する（2024年に引き続き税金還付を受ける企業を優先順とする）。

情報収集、評価、リスク分析は、実施対象地域におけるそれぞれの特定の税務管理ファイル、情報、税務管理慣行に基づいて行う必要があります。 2019 年税務行政法に規定されているリスク管理原則、実施文書、業務プロセス、基準セット、リスク指標、税務総局の専門家研修ガイダンス文書を完全に適用します。

商品やサービスの供給者に高いリスクがあると判明した場合、税金還付企業を管理する税務機関は検査検査計画の追加を提案し、規定に従って税金還付企業への商品やサービスの供給者に対する検査検査を実施しなければならない。または、物品およびサービスの供給者を管理する税務機関に、税金還付企業に対する物品およびサービスの供給者に対する検査および審査の追加計画を提案するよう書面で要請する。

税額還付企業に商品やサービスを提供している側を管理する税務機関は、税額還付企業を管理する税務機関からの要求を受けて、追加の検査検査計画を提出し、税額還付企業に商品やサービスを提供している側に対して検査検査を実施しなければならない。あるいは、税還付企業を管理する税務機関に検査、確認、違反処理の状況に関する情報を速やかに提供する。分析・評価の結果、商品・サービスの提供者が高リスク者に該当しないと判断された場合は、税金還付管理を担当する税務機関に通知するものとする。

第五に、税務当局は、通達80/2021/TT-BTC第34条および第35条の規定に従って、専門的な措置を講じ、VAT還付書類を解決するための任務を遂行するものとする。

事前に分類され、対象となる税額について確認および検証されている VAT 還付申請については、公開性と透明性を確保するために、検証により還付が行われない理由を納税者に通知する必要があります。税務当局は、通達80/2021/TT-BTC第34条の規定に従い、納税者に対する税金の還付を解決するために完全な検証結果を待たずに、検証され還付対象と確認された税額については、納税者に対する税金の還付を解決しなければなりません。

還付条件を満たさない、または還付の対象とならないVAT還付申請については、税務署は、通達80/2021/TT-BTCとともに発行された様式第04/TB-HT号に従って、納税者に対して書面による通知を発行するものとします。

輸出企業の税還付申請が検査確認中であり、規定の納税期限を過ぎている場合、税還付申請の納税期限までの検査確認結果に脱税行為が検出されなかった場合、税務機関は企業が提出した申請書と添付資料に基づき、税還付対象となる税額を確定し、規定に従って税還付納税を行う。

税務機関が税金還付手続きを終えた後、企業が還付請求した税額を誤って申告していたことを発見した場合、税務機関は還付税額を回収し、規定に従って罰金を課し、延滞金（ある場合）を計算し、企業はその違反行為について法律に基づいて全責任を負うことになります。

第六に、VAT還付政策を悪用して国家予算を不正流用するのを防ぐために、関係当局と積極的に連携します。税金還付申請書類については、税務当局が国家予算からの税金還付金を利用して利益を得ることを目的とした不正行為や兆候を発見した場合、書類を統合して警察機関に移送し捜査を行うとともに、納税者に書面で通知し、管轄当局の結論に基づいて通達80/2021/TT-BTC第34条および第35条に従って処理するものとする。

第七に、VAT還付書類の解決に向けた検査作業について：

+ 業界の既存の情報技術アプリケーションシステムからの情報と第三者（税関、銀行など）から受け取った情報の活用と統合を促進し、法律に従って税金還付の検査と監督を実施します。税務局は、2019年税務管理法およびその実施文書の第77条、第110条、第112条、第115条の規定、および2023年7月14日付決定970/QD-TCTとともに発行された税務検査手順に従い、税金還付検査を実施するものとする。

+ 税金還付前検査対象に分類されたファイルについては、税務部門はファイルを受け取った後、直ちに税金還付ファイル検査の割り当てと実施を組織するものとする。検査中に不可抗力事由が発生し、検査を継続できない場合には、検査団長は検査決定者に報告し、検査一時停止通知書を発行しなければならない。

不可抗力の事由は、2019年税務行政法第3条第27項および政令126/2020/ND-CP第3条第1項の規定に従って実施されます。税務部門のリーダーと税務検査・調査部門のリーダーは、各検査チームを組織し、監督して、手順と順序が2019年の税務管理法および2023年7月14日付の決定970/QD-TCTで発行された税務検査プロセスの規定に準拠していることを確認する責任があります。

+ 税金還付金精算期間が経過しても所管官庁から回答がない場合、税務署は所管官庁に情報提供できない理由についてコメントを求める文書を発行しなければならない。検査を期限内に完了し、通達80/2021/TT-BTC第34条第1項d点の規定に従って税金還付書類を処理します。

+ 納税者本社の検査計画が承認された企業が、還付前検査の対象となる税金還付申請を行う場合、税務部門は、税務検査規定、2019年税務管理法の税金還付決済規定、および実施文書に従って、税金還付申請書類の検査を優先し、計画を実施するためのリソースを手配および組織するものとする。

第八に、還付後の検査と審査を断固として実施し、VAT還付を厳格に管理して、政策と法的規制の遵守を確保する必要があります。税務部門は、税金還付後の検査に関する業務と責任を各部門に具体的かつ明確に割り当てます。税務当局は、2019年税務管理法およびその実施文書の第77条、第110条、第112条および第115条の規定、2022年検査法およびその実施文書の規定、2015年7月28日付決定1404/QD-TCTにより公布された税務検査手順、ならびに2023年7月14日付決定970/QD-TCTにより公布された税務検査手順に従い、事前還付および事後検査の対象となる税金還付決定に対して事後検査および監査を実施するものとする。

違法インボイスの使用やインボイスの不正使用、税金還付による利益供与などの違法行為により国家予算を流用する行為を違法とする企業を発見した場合は、所管官庁と連携し、法律の規定に基づいて厳正に対処します。

納税者の還付前書類に基づいて税額が確定したにもかかわらず、還付後の検査・審査が行われ、納税者の本社での検査・審査が終了した時点でも関係機関から回答や検証結果が得られなかった場合、税務機関は検査記録や検査・審査の結論において、当該税額が還付対象であると結論付ける十分な根拠がない旨を明記しなければなりません。税務当局は、関係機関からの回答と検証結果を受け取った後、還付税額が還付対象ではないと判断した場合、2019年税務管理法第77条、第113条、および通達80/2021/TT-BTC第39条の規定に従って、税金還付回収決定書を発行し、罰金および延滞金（ある場合）を課すものとします。

第九に、2023年から滞留中の税金還付申請を速やかに解決し、完全に処理し、2019年税務管理法第75条に規定されている税金還付申請の処理期限を確保する。納税者が税務当局の決定に同意できない場合は、税務行政に関する法律の規定に従って苦情を申し立てたり訴訟を起こしたりする権利があります。

VAT還付に関する多くの新しい規制を修正、廃止、補足する提案

付加価値税法案（改正版）は、4 つの章と 16 の条項で構成されています: 一般規定;税金の計算の基礎及び方法税金の控除、還付;施行条件。

基本的に、この法案は現行法を継承していますが、政策内容に合わせて調整および補足されています。具体的には、この法案は、規制の範囲、付加価値税、課税対象、課税標準、税金の計算方法など、現行の付加価値税法の 5 条の規定を維持しています。この草案は、請求書と書類を規制する現在の VAT 法の条項 1 つを削除します。

0%の税率を適用する対象について、法案草案では、0%の付加価値税(VAT)率が適用される輸出サービスの名称に関する具体的な規定を次のように補足している。輸出サービスとは、外国の組織および個人に提供されるサービスである。「出国手続きを終えた個人（外国人またはベトナム人）に隔離区域内で販売される商品」および「免税店で販売される商品」にはVAT税率が0％適用されるという規定を補足する。輸出される物品およびサービスに0％の税率を適用するための手順、書類、条件を指導する権限を財務大臣に付与する規則を補足します。

さらに、法案草案では、輸入後に輸出されるタバコ、アルコール、ビールなど、0％の税率が適用されない3つの商品グループに関する具体的な規定が追加されている。国内で購入し免税地域の事業所の車に販売したガソリン、石油、免税地域の組織や個人に販売した車。免税地域で事業を行うための登録をしていない個人に提供される商品およびサービス。

また、法案草案には、デジタルプラットフォーム上で提供される製品およびサービスが提供時にベトナム国内で消費されるか海外で消費されるかの判断を柔軟にするため、政府の規制に従って、デジタルプラットフォーム上で提供される製品およびサービスには0％の税率を適用できないという規定も追加されている。デジタルプラットフォームで提供される製品やサービスの消費場所を特定することは非常に複雑で、現在は納税者の申告のみに基づいています。

また、同じく国民の関心が高い内容としては、第14条に規定されているVAT還付に関する多くの新規定を改正、廃止、補足する提案がある。

付加価値税法案（改正）は2024年の法律および条例制定プログラムに追加され、2024年5月の第7回会期で意見が求められ、2024年10月の第8回会期で承認される予定です。

知恵

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