付加価値税還付規則案における不平等な扱いに対する懸念

付加価値税法案（改正案）は急いで完成し、国会での議論と承認投票に向けて進められている。しかし、依然として、不適切でビジネス実務に適さない規定も存在します。

1種類または2種類以上のVAT税率を有する事業者を平等かつ公平に扱う提案（イメージ写真）

法案第15条第3項では、税金還付のケースについて次のように規定している。「5%のVAT率が適用される商品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12か月または4四半期経過後に3億ドン以上の仕入VATが全額控除されていない場合、VAT還付を受ける権利を有する。」

この規制により、5% の VAT 率が 1 つだけの企業には税金が払い戻されますが、2 つ以上の VAT 率が設定されている企業には税金が払い戻されません。これにより、企業は 2 つ以上の VAT 税率を適用する企業に対する不公平な扱いを懸念することになります。

たとえば、ある企業に VAT 率が 5% の製品 A と VAT 率が 10% の製品 B があり、その企業の出力 VAT が 2,000 億 VND、仕入 VAT が 3,000 億 VND で、還付される VAT が 1,000 億 VND であるとします。

法案草案によれば、売上VAT税率が2種類ある場合、企業は税金を払い戻されないことになる。これにより、VAT 額は払い戻されずに控除に変換され、これはいつ回収されるか不明な売掛金であるため、企業はこれを有効な合理的費用として計上することができず、この年間 1,000 億 VND の金額は長年にわたって徐々に増加し、企業のキャッシュフローに問題を引き起こします。その結果、製品コストと販売価格は期待通りに下がらず、また、税率が5％しかかからず還付される事業者が他にも存在するという不平等も生じます。

「偽りの利益と本当の損失」を避けるために、ビジネスの現実に合わせて規制を調整する

この規制に関する企業の懸念を認識し、ベトナム国際仲裁センターの仲裁人であり、NHQuang法律事務所の執行役員でもあるグエン・ティエン・ラップ弁護士は、 PetroTimesに対し、法案草案では特定のケースでの税金還付が列挙されているが、第15条第3項では、企業が5%のVATが課される商品を生産・取引する場合のみを規定していると語った。例えば、肥料業界では、100%輸入原材料から肥料を生産・取引し、生産品として肥料のみを扱う企業は、税金の還付を受けることができます。

Doanh nghiệp lo ngại bị đối xử thiếu bình đẳng trong quy định hoàn thuế GTGT

弁護士グエン・ティエン・ラップ、ベトナム国際仲裁センター仲裁人、NHQuang and Associates法律事務所執行役員。

しかし、現実には、税率5％の原料輸入のみに特化し、輸入から国産原料購入、あるいは輸入と国内購入の組み合わせに柔軟に変更できる肥料企業は稀である。また、企業は多種多様な商品やサービスを生産・取引することができるため、VAT税率も複数種類存在する可能性があり、その場合、企業は還付を受けられないことになります。

「企業の懸念は完全に合理的です。したがって、企業全般、特に肥料企業の事業実態に合わせるため、本件の規制には『含む』という文言を追加すべきです。『物品を生産し、サービスを提供する事業所。これには5%の税率が適用される物品およびサービスが含まれます…』」と、グエン・ティエン・ラップ弁護士は提案しました。

さらに、政策と立法技術の観点から、法案第13条に禁止行為が列挙されている場合、禁止事項に該当しない場合は実行しなければならないことを意味するとラップ氏は述べた。

「一方、第15条は返金の具体的なケースを規定しています。不合理なのは、禁止と許可の両方を規定している点です。なぜなら、禁止事項が列挙されている以上、世界貿易機関（WTO）の交渉において「譲歩を選択する」のではなく「除外を選択する」という原則に則り、禁止されていないものは許可されていると理解しなければならないからです」と、グエン・ティエン・ラップ弁護士は説明した。

弁護士グエン・ティエン・ラップ氏の提案は、多くの企業の願いでもある。企業は、税金還付のケースを規定する法案第15条第3項を改正する案を提案した。「5%のVAT率が適用される商品およびサービスを含む、商品を生産し、サービスを提供する事業所は、12か月または4四半期後に控除されていない仕入VAT額が3億VND以上である場合、VAT還付を受ける権利を有する。」

この調整により、1 種類または 2 種類以上の VAT 税率を持つすべての企業が、「偽りの利益、本当の損失」の状況に遭遇することなく、平等かつ公平に扱われるようになります。

さらに、これは企業が開発、革新、製品の多様化に継続的に投資し、消費者と社会に利益をもたらすためのリソースを増やし、国家予算の収入と国の社会経済の発展に積極的に貢献するための条件と動機を持つのにも役立ちます。

フォン・タオ

出典: https://www.pvn.vn/chuyen-muc/tap-doan/tin/46687f43-0c40-4bf0-b3e5-8934bfd50f98