1つまたは2つ以上のVAT税率を持つ事業者を平等かつ公平に扱う提案（イメージ写真）
法案第15条第3項では、税金還付のケースについて次のように規定している。「5%のVAT率が適用される商品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、12か月または4四半期経過しても控除が全額行われていない仕入VAT額が3億VND以上ある場合、VAT還付を受ける権利を有する。」
この規定により、5%のVAT税率を1つしか適用していない事業者は還付を受けられる一方、2つ以上のVAT税率を適用している事業者は還付を受けられなくなります。そのため、事業者は2つ以上のVAT税率を適用している事業者に対する不公平な扱いを懸念しています。
たとえば、ある企業に VAT 率が 5% の製品 A と VAT 率が 10% の製品 B があり、その企業の出力 VAT が 2,000 億 VND、仕入 VAT が 3,000 億 VND で、VAT 還付額が 1,000 億 VND であるとします。
法案草案によると、売上VAT税率が2種類ある場合、企業への還付は行われません。そのため、VAT額は還付されずに控除に計上され、回収時期が不透明な売掛金であるため、企業はこれを有効な経費として計上できません。年間1,000億ドンというこの金額は、年々増加し、企業のキャッシュフローに支障をきたします。その結果、製品の原価と販売価格を期待通りに引き下げることができず、還付される税率が5%の企業が存在するという不公平が生じます。
「偽りの利益と本当の損失」を避けるために、ビジネスの現実に合わせて規制を調整する
この規制に対する企業の懸念を認識し、ベトナム国際仲裁センターの仲裁人であり、NHQuang and Associates法律事務所の執行委員でもあるグエン・ティエン・ラップ弁護士は、 PetroTimesに対し、法案草案では特定のケースにおける税金還付が列挙されているものの、第15条第3項では、企業は5%のVATが課税される物品のみを生産・取引すると規定されていると述べた。例えば、肥料業界では、100%輸入原材料から肥料を生産・取引し、生産品として肥料のみを使用する企業は、税金還付の対象となる。
弁護士グエン・ティエン・ラップ、ベトナム国際仲裁センター仲裁人、NHQuang and Associates法律事務所執行役員。
しかし、実際には、肥料企業が5%の税率で原材料を輸入するのみというケースは稀であり、輸入から国内調達、あるいは輸入と国内調達の併用へと柔軟に変更することが可能です。また、企業は多種多様な商品やサービスを生産・販売しているため、複数のVAT税率を適用することも十分に考えられます。その場合、企業は還付を受けることができません。
「企業の懸念は完全に合理的です。したがって、企業全般、特に肥料企業の事業実態に合わせるため、本件の規制には『含む』という文言を追加すべきです。『物品を生産し、サービスを提供する事業所。これには5%の税率が適用される物品およびサービスが含まれます…』」と、グエン・ティエン・ラップ弁護士は提案しました。
また、政策と立法技術の観点から、法案第13条に禁止行為が列挙されていれば、禁止事項に該当しない場合は、必ず実施しなければならないことを意味するとラップ氏は述べた。
「一方、第15条は返金の具体的なケースを規定しています。禁止と許可の両方を規定しているのは不合理です。なぜなら、禁止事項が列挙されている以上、 世界貿易機関（WTO）の交渉における「オプトイン」ではなく「オプトアウト」の原則に基づき、禁止されていないものは許可されていると理解する必要があるからです」と、グエン・ティエン・ラップ弁護士は説明した。
グエン・ティエン・ラップ弁護士の提案は、多くの企業の願いでもあります。企業は、税金還付に関する法律案第15条第3項の改正案を提案しました。「5%のVAT税率が適用される商品およびサービスを含む、商品を生産し、またはサービスを提供する事業所は、12ヶ月または4四半期後に控除されていない仕入VAT額が3億VND以上である場合、VATを還付する。」
この調整により、1 つまたは 2 つ以上の VAT 税率を持つすべての企業が、「偽りの利益、本当の損失」の状況に遭遇することなく、平等かつ公平に扱われるようになります。
さらに、これは企業が開発、革新、製品の多様化に継続的に投資し、消費者と社会に利益をもたらすためのリソースを増やし、国家予算の収入と国の社会経済の発展に積極的に貢献するための条件と動機を得るのにも役立ちます。
フォン・タオ
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