一次産品に対するVAT政策

生産工程によると、殻付きの生のカシューナッツは基本的な加工工程（硬い殻を剥がし、殻はそのままにしておく）のみを経、塩で焙煎したり、マリネしたり、さらに加工したりせず、そのまま輸出されます。

ドゥオン氏は、この製品を国内の企業間（生産・輸出チェーン）で販売する場合、適用されるVAT率はいくらか、企業が海外に輸出する際に仕入VATを控除・還付するにはどのような書類、請求書、条件を準備する必要があるか、加工工場（販売者）と輸出企業（購入者）の間で請求書と申告書を発行する責任は何か、と質問しました。

この問題に関して、ドンナイ省税務局は次のような意見を持っています。

仕入VAT控除の条件

2025年7月1日から発効するVAT法第48/2024/QH15号に基づき、

第5条第1項は、以下の非課税対象を規定しています。

「1.農作物、人工林、畜産、水産養殖及び漁業の生産物であって、これを生産、漁獲、販売する組織及び個人により他の製品に加工されていないか、又は従来の予備加工のみを施されたものであり、輸入段階にあるもの」

第9条は税率を規定している。

「...2. 次の商品およびサービスには5％の税率が適用されます。

d) 本法第 5 条第 1 項に規定する製品を除く、他の製品に加工されていない、または従来の予備加工のみを行った農作物、人工林（木材およびタケノコを除く）、家畜、水産養殖および漁業の製品。

第14条第2項および第3項は仕入VAT控除を規定しています。

2. 仕入付加価値税控除の条件は以下のとおり規定されています。

a) 本法第4条第3項及び第4項に規定する物品又はサービスの購入に係る付加価値税インボイス、輸入段階における付加価値税納付証明書、又は外国の者に代わって付加価値税を納付するための証明書を所持していること。外国の者に代わって付加価値税を納付するための証明書については、財務大臣が定める。

b) 政府が定める特別な場合を除き、購入した商品やサービスに対する非現金支払い文書を持っていること。

c) 輸出される物品及びサービスについては、本条a項及びb項に定める条件に加え、外国当事者との物品の販売、加工、サービスの提供に関する契約書、物品の販売及びサービスの提供に関する請求書、非現金支払書類、輸出物品の税関申告書、梱包明細書、船荷証券、及び物品保険書類（該当する場合）を併せて提出しなければならない。政府は、海外の電子商取引プラットフォームを通じて物品を輸出する場合及びその他の特別な場合における控除の条件を定める。

3. 本条第1項及び第2項の税額控除規定を満たさない事業所及び禁止行為により生じた対象及び書類は、付加価値税の控除を受けることができない。

VAT還付規制

第15条はVAT還付について規定している。

9. 本条に規定する税金還付の対象となる事業所は、以下の条件を満たさなければならない。

a) 本条第 1 項、第 2 項、第 3 項及び第 4 項に規定する税金還付の対象となる事業所は、控除方式に従って付加価値税を納税し、会計に関する法律の規定に従って会計帳簿及び会計書類を作成・保管し、事業所の税法典に基づく銀行に預金口座を有する事業所でなければならない。

b) 第14条第2項に規定する仕入付加価値税控除に関する規定を満たし、本法第14条第3項に規定する場合に該当しないこと。

c) 販売者は、税金還付を請求する事業所に発行されたインボイスの規定に従って、付加価値税を申告し、支払っている。

納税者の責任を規定する法律第56/2024/QH15号第6条第4項により改正された法律第38/2019/QH14号第17条に基づき、

「2. 税務書類を正確に、誠実に、完全に申告し、期限内に提出する。税法の規定に従って税務書類を処理する過程で、税務当局に提出する税務書類および文書の正確性、誠実性、完全性について法的責任を負う。」

「...4.会計、統計、管理制度を遵守し、法律で定められた請求書や書類を使用します。

5. 納税義務、税額控除、および税務情報の申告を必要とする取引が発生する活動を正確、誠実かつ完全に記録します。

6. 法律の規定に従って商品を販売し、サービスを提供する際、正確な数量、種類、実際の支払い額に応じて請求書と書類を作成し、購入者に引き渡します。

VAT還付申請書

2021年9月29日付財務大臣通達第80/2021/TT-BTC号第28条に基づき、VAT還付申請書類は以下のとおりです。

付加価値税法の規定に基づく付加価値税還付申請書類（国際条約に基づく付加価値税還付の場合を除く。所有権の変更、企業の転換、合併、統合、分割、分離、解散、破産、または事業の停止の際に控除しきれなかった仕入付加価値税の還付については、本通達第30条および第31条の規定に従うものとする。）には、以下のものが含まれる：

1. 本通達の付録 I とともに発行された様式 No.01/HT に従った国家予算収入の払戻しの申請。

… 2. 税金還付事案に応じた関連書類。具体的には以下のとおりです。…」。

上記の手順に基づいて:

レ・ズオン氏の会社がドンナイ省の加工工場から殻付きの生のカシューナッツを購入する場合、この製品は他の製品に加工されていない、または自社生産組織によって通常の予備加工のみを受けた農産物であるという条件を満たしているため、付加価値税法第48/2024/QH15号第5条第1項の規定に従って課税対象とはなりません。

上記の殻付き生カシューナッツがVAT法第48/2024/QH15号第5条第1項に規定される製品でない場合は、本法第9条第2項の規定に従って5%のVAT税率が適用されます。

会社が規定に従って VAT 払い戻しの対象となる場合、VAT 法第 48/2024/QH15 号の第 15 条に規定された条件を満たす必要があります。

VAT還付申請書類は、2021年9月29日付財務大臣通達第80/2021/TT-BTC号第28条の規定に従って実施されます。

法律第38/2019/QH14号第17条に規定されている納税者の責任は、法律第56/2024/QH15号第6条第4項により改正されます。

ドンナイ省税務局はドゥオン氏に対し、法的文書の規制を知り遵守するよう通知した。

チンプー.vn

出典: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm