生産工程によると、皮付きの生のカシューナッツは、基本的な予備処理（硬い殻を取り除き、皮はそのままにしておく）のみが行われ、焙煎や塩漬け、マリネ、その他の加工は行われず、そのまま輸出されます。
ドゥオン氏は、この製品が国内で企業間（生産・輸出チェーン）で販売される場合に適用されるVAT率について質問しました。また、企業が製品を海外に輸出する際に必要な書類、請求書、仕入VATの控除・還付条件についても質問しました。さらに、請求書の発行と申告における加工工場（販売者）と輸出企業（購入者）の責任についても疑問を呈しました。
この件に関して、 ドンナイ省税務局は次のような見解を示しています。
仕入VAT控除の条件
2025年7月1日から発効する付加価値税法第48/2024/QH15号に基づき、
第5条第1項は、課税対象外となる対象を規定しています。
「1.農作物、人工林、家畜、養殖業、漁業の産物で、他の製品に加工されていないか、または基本的な加工のみが行われており、組織や個人が自ら生産または漁獲して販売しているもの、および輸入段階のもの。」
第9条では税率が規定されています。
「... 2. 次の商品およびサービスには5％の税率が適用されます。
d) 本法第 5 条第 1 項に規定する製品を除く、他の製品に加工されていない、または基本的な加工のみを行った農作物、人工林（木材および竹を除く）、家畜、水産養殖、漁業の製品。
第14条第2項および第3項は仕入VATの控除について規定している。
2. 仕入付加価値税を控除するための条件は次のように規定されています。
a) 物品又はサービスの購入に係る付加価値税インボイス、輸入段階における付加価値税納税領収書、又は本法第4条第3項及び第4項に規定する外国当事者の代理による付加価値税納税領収書を所持していること。外国当事者の代理による付加価値税納税領収書については、 財務大臣が定める。
b) 政府が定める特定の場合を除き、購入した商品やサービスに対して非現金による支払い書類が必要です。
c) 輸出される物品及びサービスについては、本条a及びbに規定する条件に加え、以下のものも提出しなければならない：物品の販売、加工、又はサービスの提供に関する外国当事者との契約書、物品の販売又はサービスの提供に関する請求書、非現金支払書類、輸出物品の税関申告書、梱包明細書、船荷証券、及び物品保険書類（該当する場合）。政府は、外国の電子商取引プラットフォームを通じた物品の輸出その他の特定のケースにおける控除の条件を規定する。
3. 本条第 1 項および第 2 項の税額控除要件を満たさず、その主題および文書が禁止行為に由来する事業者は、付加価値税を控除する権利を有しません。
VAT還付に関する規制
第15条はVAT還付政策を規定しています。
9. 本条に規定する税金還付の対象となる事業者は、以下の条件を満たさなければならない。
a) 本条第 1 項、第 2 項、第 3 項および第 4 項の規定に従って税金還付を受けることができる事業者は、税額控除方式を使用して付加価値税を納税し、会計に関する法律に従って会計帳簿および会計書類を備え、事業者の納税者番号で銀行口座を開設している事業者でなければなりません。
b) 第14条第2項に規定する仕入付加価値税控除に関する規定を遵守し、本法第14条第3項に規定する場合に該当しないこと。
c) 販売者は、税金還付を請求する事業者に発行されたインボイスの規定に従って、付加価値税を申告し、支払った。
納税者の責任を規定する法律第56/2024/QH15号第6条第4項により改正された法律第38/2019/QH14号第17条に基づき、
2. 正確、誠実、かつ完全な納税申告書を期限内に申告・提出し、税法に従って納税申告書の処理プロセス中に税務当局に提出する納税申告書および書類の正確性、誠実性、完全性について法的責任を負う。
「...4.会計、統計、管理規則を遵守し、法令で定められた請求書や書類を使用する。」
5. 納税義務、税額控除、および納税申告を必要とする取引が発生するすべての活動を正確かつ誠実に完全に記録します。
6. 法律の規定に従って商品を販売し、またはサービスを提供する場合、数量、種類、実際の支払い額に応じて購入者に請求書と書類を作成し、発行する。
VAT還付申請
2021年9月29日付財務大臣通達第80/2021/TT-BTC号第28条に基づき、VAT還付申請に必要な書類は以下のとおりです。
付加価値税法の規定による付加価値税還付申請書類（国際協定に基づく付加価値税還付、本通達第30条及び第31条に規定する所有権変更、事業転換、合併、統合、分割、分離、解散、破産、又は事業停止に伴う未控除仕入付加価値税の還付を除く）には、以下のものが含まれる。
1. 本通達の付録 I とともに発行されるフォーム No. 01/HT を使用して国家予算収入の払い戻しを申請します。
… 2. 税金還付の場合の関連書類、具体的には以下のとおりです。
上記のガイドラインに基づいて:
レ・ズオン氏の会社がドンナイ省の加工工場から殻付きの生のカシューナッツの実を購入する場合、この製品は、生産組織自身によって他の製品に加工されていないか、基本的な加工のみが行われた農産物であるという条件を満たしているため、付加価値税法第48/2024/QH15号第5条第1項に基づいて税金が免除されます。
上記の殻付き生カシューナッツが付加価値税法第48/2024/QH15号第5条第1項に規定する製品に該当しない場合は、本法第9条第2項に規定する5%の付加価値税率が適用されます。
企業がVAT還付の対象となる場合、VAT法第48/2024/QH15号第15条に規定された条件を満たしている必要があります。
VAT還付の申請は、2021年9月29日付財務大臣通達第80/2021/TT-BTC号第28条の規定に従って提出する必要があります。
納税者の責任は、法律第38/2019/QH14号第17条（法律第56/2024/QH15号第6条第4項により改正）に規定されています。
ドンナイ省税務局は、ドゥオン氏に対し、関連する法的文書に規定されている規制を認識し、遵守するよう通知します。
チンプー.vn
出典: https://baochinhphu.vn/chinh-sach-thue-gtgt-doi-voi-san-pham-so-che-102250909103522183.htm
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