W jaki sposób przedsiębiorstwa domowe będą obliczać podatki od 2026 r. po zniesieniu podatku liniowego?

(Baohatinh.vn) - Od 2026 r. gospodarstwa domowe prowadzące działalność gospodarczą zaczną płacić podatek dochodowy od osób fizycznych od zysków zamiast podatku ryczałtowego, natomiast podatek VAT będzie nadal naliczany według starej metody.

Od 2026 roku rząd oficjalnie zniesie system ryczałtowego opodatkowania dla przedsiębiorstw z sektora gospodarstw domowych, przechodząc na deklaracje i płatności podatkowe oparte na rzeczywistych przychodach. Podczas seminarium poświęconego transformacji dla przedsiębiorstw z sektora gospodarstw domowych, zorganizowanego przez magazyn Management Magazine 10 grudnia, pani Le Thi Duyen Hai, zastępca sekretarza generalnego Stowarzyszenia Doradztwa Podatkowego, stwierdziła, że ​​metoda obliczania podatku dla przedsiębiorstw rozliczanych ryczałtowo i rozliczanych deklaracjami jest zasadniczo taka sama.

„Jedyna różnica leży w przychodach. Gospodarstwa domowe korzystające z systemu kontraktowego opierają się na stabilnych szacunkowych przychodach z początku roku, podczas gdy te korzystające z systemu deklaracji opierają się na faktycznie wygenerowanych przychodach” – wyjaśniła pani Duyen Hai.

Prowadzący działalność gospodarczą w gospodarstwie domowym muszą obecnie płacić trzy rodzaje podatków: opłaty za licencje biznesowe, podatek dochodowy od osób fizycznych oraz podatek od wartości dodanej (VAT). Jednak opłata za licencje biznesowe dla przedsiębiorstw domowych zostanie zniesiona od 1 stycznia 2026 roku, zgodnie z uchwałą nr 198 Zgromadzenia Narodowego w sprawie wsparcia podatkowego i opłat dla sektora prywatnego.

Innymi słowy, zgodnie ze znowelizowaną ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, od przyszłego roku gospodarstwa domowe i przedsiębiorstwa będą musiały płacić podatek VAT i podatek dochodowy od osób fizycznych tylko wtedy, gdy ich roczny przychód przekroczy 500 milionów VND.

Stoiska drobnych handlarzy na targu Dong Xuan ( Hanoi ). Zdjęcie: Hoang Giang

W odniesieniu do podatku dochodowego od osób fizycznych, władze wprowadziły metodę obliczania podatku od zysków (różnicy między przychodami a wydatkami) dla gospodarstw domowych. Gospodarstwa domowe o rocznych przychodach poniżej 3 miliardów VND, w przypadku których możliwe jest ustalenie kosztów nakładów, będą podlegać 15% stawce podatku od zysków. Stawka ta odpowiada preferencyjnej stawce podatku dochodowego od osób prawnych dla mikroprzedsiębiorstw o ​​równoważnych przychodach.

Gospodarstwa domowe o rocznych przychodach od 3 do 50 miliardów VND będą podlegać stawce podatku wynoszącej 17%, a od przychodów przekraczających 50 miliardów VND – 20%.

W przypadku, gdy dochód gospodarstwa domowego jest niższy niż 3 miliardy VND, a jego wydatków nie da się określić, nadal będą one płacić podatki według obecnej stawki 0,5-2% dochodu, w zależności od branży. Będą jednak mogły odliczyć kwotę dochodu mieszczącą się w progu zwolnienia z podatku (500 milionów VND rocznie) przed obliczeniem podatku.

Jeśli chodzi o podatek VAT , według Le Thi Duyen Hai, zastępcy sekretarza generalnego Stowarzyszenia Doradztwa Podatkowego, gospodarstwa domowe, przechodząc na deklarację podatkową, nadal płacą VAT na podstawie przychodów, a stawka naliczania podatku pozostaje niezmieniona. Gospodarstwa domowe o przychodach od 500 milionów do ponad 50 miliardów VND również stosują tę metodę.

Podatek do zapłaty = Przychód podlegający opodatkowaniu VAT (x) stawka podatkowa specyficzna dla danej branży.

Plan Ministerstwa Finansów, mający na celu transformację modelu i metod zarządzania podatkami dla gospodarstw domowych, zakładał niegdyś umożliwienie części dużych przedsiębiorstw domowych stosowania metody odliczenia, co oznaczałoby, że podatek VAT do zapłaty byłby równy kwocie należnej pomniejszonej o należną. Jednak, według pani Duyen Hai, władze nie zdecydowały się jeszcze na zmianę tego przepisu.

Zgodnie z nową polityką, od przyszłego roku firmy handlu detalicznego o rocznych przychodach przekraczających 1 miliard VND będą musiały płacić podatek dochodowy od osób fizycznych i podatek VAT. Stawka VAT będzie stała i wyniesie 1% od całkowitego przychodu, co odpowiada 10 milionom VND rocznie.

Jeśli chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, jeśli nie są w stanie określić swoich kosztów nakładów (co jest częstą sytuacją w przypadku małych gospodarstw domowych), kwota do zapłaty wynosi 0,5% dochodu, po odliczeniu progu podatkowego wynoszącego 500 milionów VND, czyli 2,5 miliona VND. Łącznie to gospodarstwo domowe musi zapłacić 12,5 miliona VND podatku rocznie.

Jeśli uda się ustalić koszt, powiedzmy 800 milionów VND, a stawka podatku dochodowego od osób fizycznych wynosi 15% od zysku w wysokości 200 milionów VND, to gospodarstwo domowe musiałoby zapłacić 30 milionów VND rocznie. Całkowity podatek, który musi zapłacić, wynosi 40 milionów VND.

Zgodnie z nowelizacją ustawy o administracji podatkowej, od 1 stycznia 2026 roku gospodarstwa domowe i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mogą samodzielnie ustalać roczne przychody do celów podatkowych. W przypadku korzystania z faktur elektronicznych z kodami urzędu skarbowego, system zarządzania podatkami określi należny podatek VAT i podatek dochodowy od osób fizycznych. Dane te będą aktualizowane dla podatników w eTax – elektronicznym systemie podatkowym, krajowym portalu usług publicznych. Jeśli nie korzystają z faktur elektronicznych, sami określą należny podatek.

W przypadku osób fizycznych i gospodarstw domowych sprzedających towary za pośrednictwem platform e-commerce, zgodnie z Dekretem 91/2022, platformy deklarują i płacą podatki w ich imieniu. Oznacza to, że wszelkie nieprawidłowe lub niekompletne obliczenia podatkowe leżą w gestii jednostki zarządzającej platformą, a nie gospodarstwa domowego. Przedstawiciele Stowarzyszenia Doradztwa Podatkowego uważają, że znacznie upraszcza to procedury administracyjne dla osób fizycznych i gospodarstw domowych sprzedających towary za pośrednictwem platform e-commerce.

W przypadku platform takich jak Facebook, Zalo i TikTok, gdzie zagraniczni dostawcy nie pobierają opłat od kupujących, sami muszą deklarować i płacić podatki od swoich przychodów.

Zgodnie ze znowelizowaną ustawą o administracji podatkowej, gospodarstwa domowe i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą o przychodach rocznych powyżej 1 miliarda VND muszą korzystać z faktur elektronicznych z kodami urzędu skarbowego lub faktur generowanych z kas fiskalnych. Gospodarstwa domowe o przychodach rocznych poniżej 1 miliarda VND nie mają obowiązku korzystania z tego typu faktur.

Pod koniec 2024 roku w całym kraju było około 3,6 miliona gospodarstw domowych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. Liczba gospodarstw domowych działających stabilnie (zarówno tych zatrudnionych na podstawie umowy o pracę, jak i deklarujących dochody) wyniosła 2,2 miliona. W 2024 roku wpłynęły one do budżetu państwa około 26 000 mld VND, a w pierwszej połowie tego roku kwota ta wyniosła 17 000 mld VND.

Proponowany sposób obliczania podatku dla gospodarstw domowych od 2026 r.:

Działalność gospodarcza	Podstawa opodatkowania	Stawka podatku dochodowego od osób fizycznych (%)	Stawka VAT (%)
Określ koszt	Przychody poniżej 3 miliardów VND	15	Podobnie jest w przypadku grupy o nieokreślonych kosztach.
	Przychody od 3 do 50 miliardów VND	17
	Przychody przekraczające 50 miliardów VND	20
Kosztów nie można ustalić (dla grup o przychodach poniżej 3 miliardów VND)	Dystrybucja i dostawa towarów	0,5	1
	Produkcja, transport, usługi związane z towarami i budownictwem wraz z zaopatrzeniem w materiały.	1,5	3
	Usługi i budownictwo bez zakupu materiałów.	2	5
	Dostarczanie produktów i usług cyfrowych w zakresie rozrywki, gier wideo, filmów cyfrowych, zdjęć cyfrowych, muzyki cyfrowej i reklamy cyfrowej.	5	5
	Wynajem nieruchomości, z wyłączeniem działalności związanej z zakwaterowaniem.	5	5
	Inne sektory i dziedziny	1	2

Źródło: https://baohatinh.vn/bo-thue-khoan-ho-kinh-doanh-tinh-thue-the-nao-tu-2026-post300980.html