Zmiana i uzupełnienie wielu przepisów dotyczących terminu wystawiania faktur

(Chinhphu.vn) - Rząd właśnie wydał dekret nr 70/2025/ND-CP zmieniający i uzupełniający szereg artykułów dekretu rządowego nr 123/2020/ND-CP z dnia 19 października 2020 r. regulującego faktury i dokumenty.

Zmiana i uzupełnienie wielu przepisów dotyczących terminu wystawiania faktur

Dokładnie określ czas wystawienia faktury za eksportowane towary

Dekret nr 70/2025/ND-CP zmienia i uzupełnia klauzule 1 i klauzule 2 artykułu 9 dekretu nr 123/2020/ND-CP dotyczące momentu wystawienia faktury.

Zatem momentem wystawienia faktury za sprzedaż towarów (w tym sprzedaż i przekazanie majątku publicznego oraz sprzedaż dóbr stanowiących rezerwę państwową) jest moment przeniesienia własności towarów lub prawa do korzystania z nich na kupującego, niezależnie od tego, czy zapłata została pobrana, czy nie.

W przypadku eksportu towarów (w tym przetwarzania eksportu) moment wystawienia faktury e-commerce, elektronicznej faktury VAT lub elektronicznej faktury sprzedaży ustala sprzedawca, nie później jednak niż w następnym dniu roboczym od daty odprawy celnej towarów zgodnie z przepisami celnymi.

Momentem wystawienia faktury za wykonanie usługi jest moment zakończenia jej wykonania (w tym wykonania usługi na rzecz organizacji zagranicznych i osób fizycznych), niezależnie od tego, czy płatność została pobrana, czy nie. W przypadku pobrania przez usługodawcę płatności przed lub w trakcie świadczenia usługi, momentem wystawienia faktury jest moment pobrania płatności (z wyłączeniem przypadku pobrania zaliczki lub zadatku w celu zabezpieczenia wykonania umowy o świadczenie usług: księgowości, audytu, doradztwa finansowego i podatkowego; wyceny; ekspertyz, projektów technicznych; nadzoru budowlanego; przygotowania inwestycji budowlanej).

Zmiana przepisów dotyczących terminu wystawienia faktury w niektórych szczególnych przypadkach

Dekret nr 70/2025/ND-CP zmienia i uzupełnia punkty a, e, l, m, n, klauzula 4, artykuł 9 dekretu nr 123/2020/ND-CP w sprawie momentu wystawienia faktury w szeregu szczególnych przypadków, takich jak świadczenie usług o dużej objętości, występujących regularnie, wymagających czasu na uzgodnienie danych (punkt a), działalność związana z poszukiwaniem, wydobyciem i przetwarzaniem ropy naftowej (punkt e), działalność pożyczkowa, agenci dewizowi (punkt l), działalność gospodarcza w zakresie transportu pasażerów taksówką z wykorzystaniem oprogramowania płatniczego (punkt m), działalność związana z badaniami lekarskimi i leczeniem (punkt n).

W szczególności Dekret nr 70/2025/ND-CP zostaje zmieniony w następujący sposób:

a) W przypadku sprzedaży towarów i świadczenia usług w dużych ilościach, które pojawiają się regularnie, należy zapewnić czas na uzgodnienie danych między przedsiębiorstwami sprzedającymi towary, świadczącymi usługi a klientami i partnerami, w tym : W przypadku świadczenia bezpośrednich usług wsparcia dla transportu lotniczego, dostarczania paliwa lotniczego liniom lotniczym, dostarczania energii elektrycznej (z wyjątkiem podmiotów określonych w punkcie h niniejszego punktu), świadczenia usług wsparcia dla transportu kolejowego, wody, usług telewizyjnych, usług reklamy telewizyjnej, usług handlu elektronicznego, usług pocztowych i dostawczych (w tym usług agencyjnych, usług inkasa i płatniczych), usług telekomunikacyjnych (w tym usług telekomunikacyjnych o wartości dodanej), usług logistycznych, usług informatycznych (z wyjątkiem przypadków określonych w punkcie b niniejszego punktu) sprzedawanych w określonych okresach, usług bankowych (z wyjątkiem działalności pożyczkowej), międzynarodowych przekazów pieniężnych, usług związanych z papierami wartościowymi, loterii komputerowej, poboru opłat drogowych między inwestorami a dostawcami usług poboru opłat. W innych przypadkach, zgodnie z wytycznymi Ministra Finansów , momentem wystawienia faktury jest moment dokonania uzgodnienia danych między stronami, nie później jednak niż 7. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym świadczona jest usługa, lub nie później niż 7 dni od zakończenia okresu obowiązywania umowy. Okres obowiązywania umowy stanowi podstawę do rozliczenia ilości dostarczonych towarów i usług na podstawie umowy zawartej między podmiotem sprzedającym towary i świadczącym usługi a nabywcą.

e) W przypadku działalności związanej z poszukiwaniem, eksploatacją i przetwarzaniem ropy naftowej: Czas na przygotowanie faktur za sprzedaż ropy naftowej, kondensatu i produktów przetworzonych z ropy naftowej (w tym za odbiór produktów zgodnie z zobowiązaniami Rządu ) to czas, w którym kupujący i sprzedający ustalają oficjalną cenę sprzedaży, niezależnie od tego, czy pieniądze zostały pobrane, czy nie.

W przypadku sprzedaży gazu ziemnego, gazu towarzyszącego i gazu koksowniczego przesyłanych gazociągami do nabywcy, momentem wystawienia faktury jest moment, w którym nabywca i sprzedawca ustalą dostarczoną w danym miesiącu ilość gazu, nie później jednak niż ostatni dzień terminu składania deklaracji i zapłaty podatku za miesiąc, w którym zgodnie z przepisami podatkowymi powstaje obowiązek podatkowy.

W przypadku gdy umowa gwarancyjna i zobowiązanie Rządu zawierają różne postanowienia dotyczące momentu wystawienia faktury, stosuje się postanowienia zawarte w umowie gwarancyjnej i zobowiązaniu Rządu.

l) Moment wystawienia faktury za działalność kredytową ustala się zgodnie z okresem pobierania odsetek określonym w umowie kredytowej między instytucją kredytową a pożyczkobiorcą, z wyjątkiem przypadków, gdy odsetki nie zostaną pobrane w terminie, a instytucja kredytowa prowadzi monitoring pozabilansowy zgodnie z przepisami ustawy o kredycie, momentem wystawienia faktury jest moment pobrania odsetek od pożyczki od klienta. W przypadku zapłaty odsetek przed terminem płatności zgodnie z umową kredytową, momentem wystawienia faktury jest moment pobrania odsetek przed terminem płatności.

W przypadku działalności agencji wymiany walut, działalności polegającej na przyjmowaniu i wypłacaniu walut obcych przez organizacje gospodarcze instytucji kredytowych , momentem wystawienia faktury jest moment dokonania wymiany waluty obcej, moment wykonania usługi przyjmowania i wypłacania walut obcych.

m) W przypadku przewozu osób taksówką z wykorzystaniem oprogramowania do kalkulacji opłat zgodnie z przepisami prawa: po zakończeniu przejazdu przedsiębiorstwo lub spółdzielnia prowadząca działalność w zakresie przewozu osób taksówką z wykorzystaniem oprogramowania do kalkulacji opłat jest zobowiązana wystawić klientowi fakturę elektroniczną i jednocześnie przekazać dane z faktury do organu podatkowego zgodnie z przepisami .

n) W przypadku placówek medycznych i lecznictwa korzystających z oprogramowania do zarządzania badaniami i leczeniem oraz oprogramowania do zarządzania opłatami szpitalnymi , każda transakcja badania i leczenia oraz wykonanie usług obrazowania, prześwietlenia rentgenowskiego i innych badań będzie miała wydrukowany paragon (opłata szpitalna lub opłata za badanie i badanie) i będzie zapisywana w systemie informatycznym. Jeśli klient (osoba przychodząca na badanie i leczenie) nie potrzebuje faktury, na koniec dnia placówka medyczna i lecznicza wykorzysta informacje z badania i leczenia oraz paragonu do sporządzenia i utworzenia faktury elektronicznej za usługi medyczne wykonane w ciągu dnia. W przypadku, gdy klient zażąda faktury elektronicznej, placówka medyczna i lecznicza utworzy fakturę elektroniczną i przekaże ją klientowi.

Zakłady wykonujące badania lekarskie i zabiegi wystawiają faktury do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w terminie, w którym Zakład Ubezpieczeń Społecznych dokonuje płatności i rozliczeń kosztów badań lekarskich i zabiegów osób posiadających kartę ubezpieczenia zdrowotnego.

Uzupełnienie przepisów dotyczących terminu wystawiania faktur za działalność ubezpieczeniową, działalność loteryjną, kasynową i gry elektroniczne z nagrodami

Dekret nr 70/2025/ND-CP uzupełnia punkty p, q, r, ust. 4, art. 9 Dekretu nr 123/2020/ND-CP regulującego termin wystawiania faktur za działalność ubezpieczeniową, działalność loteryjną, kasynową i gry elektroniczne z nagrodami.

Zgodnie z nowymi przepisami momentem wystawienia faktury za działalność ubezpieczeniową jest moment zaksięgowania przychodu z tytułu ubezpieczenia zgodnie z przepisami ustawy o działalności ubezpieczeniowej.

W przypadku tradycyjnej działalności związanej z losami loteryjnymi, loterii natychmiastowej (losów) w formie sprzedaży klientom wydrukowanych wcześniej losów o pełnej wartości nominalnej, przedsiębiorstwo prowadzące działalność loteryjną jest zobowiązane po zebraniu niesprzedanych losów, a najpóźniej przed rozpoczęciem kolejnego okresu rozliczeniowego, wystawić elektroniczną fakturę VAT z kodem urzędu skarbowego dla każdego agenta, organizacji lub osoby fizycznej za losy loteryjne sprzedane w okresie rozliczeniowym i przesłać ją do urzędu skarbowego w celu nadania kodu faktury.

W przypadku działalności kasynowej i gier elektronicznych , termin wystawienia faktury elektronicznej wynosi nie później niż 1 dzień od daty ustalenia przychodu. Jednocześnie przedsiębiorstwa prowadzące działalność kasynową i gier elektronicznych przekazują dane rejestrujące kwotę pobranych pieniędzy (z wymiany waluty tradycyjnej na pieniądze graczy przy ladzie, przy stole oraz kwotę pobraną na automacie do gier elektronicznych) pomniejszoną o kwotę pieniędzy wymienionych na pieniądze graczy (z tytułu wygranej lub niewykorzystania całej nagrody przez gracza) zgodnie z formularzem 01/TH-DT Załącznik IA wydanym wraz z niniejszym dekretem do organu podatkowego w momencie przekazania danych faktury elektronicznej. Datą ustalenia przychodu jest okres od 0:00 do 23:59 tego samego dnia.

Dekret 70/2025/ND-CP wchodzi w życie z dniem 1 czerwca 2025 r.

Minh Hien