Zmiany i uzupełnienia wielu przepisów dotyczących terminu wystawiania faktur.
Przepisy jasno określają termin wystawiania faktur za towary eksportowe.
Dekret nr 70/2025/ND-CP zmienia i uzupełnia klauzule 1 i 2 artykułu 9 Dekretu nr 123/2020/ND-CP dotyczące momentu wystawienia faktury.
Zatem momentem wystawienia faktury za sprzedaż towarów (w tym sprzedaż i przekazanie majątku publicznego oraz sprzedaż rezerw państwowych) jest moment przeniesienia własności towarów lub prawa do korzystania z nich na kupującego, niezależnie od tego, czy zapłata została otrzymana, czy nie.
W przypadku eksportu towarów (w tym przetworzenia na eksport) moment wystawienia elektronicznej faktury handlowej, elektronicznej faktury VAT lub elektronicznej faktury sprzedaży ustala sprzedawca, nie później jednak niż w następnym dniu roboczym od daty odprawy celnej towarów zgodnie z przepisami celnymi.
Momentem wystawienia faktury za wykonanie usługi jest moment jej wykonania (w tym świadczenia usług na rzecz organizacji zagranicznych i osób fizycznych), niezależnie od tego, czy zapłata została otrzymana. Jeżeli usługodawca otrzyma zapłatę przed lub w trakcie świadczenia usługi, momentem wystawienia faktury jest moment zapłaty (z wyłączeniem przypadków otrzymania zaliczek lub zaliczek zabezpieczających wykonanie umów o usługi takie jak: księgowość, audyt, doradztwo finansowe i podatkowe; wycena; geodezja, projektowanie techniczne; nadzór budowlany; przygotowanie inwestycji budowlanych).
Zmiana przepisów dotyczących terminu wystawiania faktur w określonych przypadkach.
Dekret nr 70/2025/ND-CP zmienia i uzupełnia punkty a, e, l, m i n artykułu 9 ust. 4 dekretu nr 123/2020/ND-CP dotyczące terminu wystawiania faktur w określonych przypadkach, takich jak świadczenie usług w dużych ilościach, częste występowanie i wymaganie czasu na uzgadnianie danych (punkt a), działalność związana z poszukiwaniem, eksploatacją, wydobyciem i przetwarzaniem ropy naftowej (punkt e), działalność pożyczkowa, działalność agencji wymiany walut (punkt l), działalność w zakresie transportu pasażerów taksówką z wykorzystaniem oprogramowania do obliczania opłat (punkt m) oraz działalność w zakresie badań lekarskich i leczenia (punkt n).
W szczególności Dekret nr 70/2025/ND-CP zmienia się następująco:
a) W przypadku sprzedaży towarów lub świadczenia usług w dużych ilościach i regularnie wymagany jest termin uzgodnienia danych pomiędzy przedsiębiorstwem sprzedającym towary lub świadczącym usługi a klientem lub partnerem, w tym : świadczenie usług bezpośrednio wspierających transport lotniczy, dostarczanie paliwa lotniczego liniom lotniczym, dostarczanie energii elektrycznej (z wyjątkiem określonych w punkcie h niniejszej klauzuli), usługi wspomagające transport kolejowy, usługi wodne, usługi telewizyjne, usługi reklamy telewizyjnej, usługi handlu elektronicznego, usługi pocztowe i dostawcze (w tym usługi agencyjne, usługi inkasa i wypłaty), usługi telekomunikacyjne (w tym usługi telekomunikacyjne o wartości dodanej), usługi logistyczne, usługi technologii informatycznych (z wyjątkiem przypadków określonych w punkcie b niniejszej klauzuli) sprzedawane na stały okres, usługi bankowe (z wyłączeniem działalności pożyczkowej), międzynarodowe przelewy pieniężne, usługi związane z papierami wartościowymi, usługi loterii komputerowych oraz pobieranie opłat za użytkowanie dróg pomiędzy inwestorami a dostawcami usług pobierania opłat. W innych przypadkach, zgodnie z wytycznymi Ministra Finansów , datą wystawienia faktury jest data zakończenia uzgadniania danych między stronami, nie później jednak niż 7. dzień miesiąca następującego po miesiącu, w którym wykonano usługę, lub nie później niż 7 dni od zakończenia okresu umownego. Okres umowny, stanowiący podstawę rozliczenia ilości dostarczonych towarów i usług, wynika z umowy zawartej między sprzedawcą towarów lub usług a kupującym.
e) W przypadku działalności związanej z poszukiwaniem, wydobyciem i przetwarzaniem ropy naftowej: momentem wystawienia faktur za sprzedaż ropy naftowej, kondensatu i produktów przetworzonych z ropy naftowej (w tym za odbiór produktów w ramach zobowiązań rządowych ) jest moment, w którym kupujący i sprzedający ustalą oficjalną cenę sprzedaży, niezależnie od tego, czy zapłata została otrzymana, czy nie.
W przypadku sprzedaży gazu ziemnego, gazu towarzyszącego i gazu węglowego przesyłanych rurociągami do nabywcy, datą wystawienia faktury jest data, w której nabywca i sprzedawca ustalą ilość dostarczonego w danym miesiącu gazu, nie później jednak niż ostatni dzień terminu składania deklaracji i zapłaty podatków za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy, zgodnie z przepisami podatkowymi.
Jeżeli umowa gwarancyjna i zobowiązaniowa rządu stanowi inaczej odnośnie terminu wystawienia faktury, wówczas pierwszeństwo mają postanowienia umowy gwarancyjnej i zobowiązaniowej rządu.
l) Moment wystawienia faktury za działalność kredytową ustala się zgodnie z okresem pobierania odsetek określonym w umowie kredytowej między instytucją kredytową a kredytobiorcą, z wyjątkiem przypadków, gdy odsetki nie zostaną pobrane w terminie, a instytucja kredytowa monitoruje je pozabilansowo zgodnie z ustawą o kredycie. W takim przypadku momentem wystawienia faktury jest moment pobrania odsetek od klienta. W przypadku wcześniejszej spłaty odsetek zgodnie z umową kredytową, momentem wystawienia faktury jest moment wcześniejszego pobrania odsetek.
W przypadku działalności agencji wymiany walut oraz świadczenia usług przyjmowania i wypłacania walut obcych przez organizacje gospodarcze i instytucje kredytowe , momentem wystawienia faktury jest moment dokonania wymiany waluty obcej oraz moment wykonania usługi przyjmowania i wypłacania waluty obcej.
m) W przypadku przedsiębiorstw zajmujących się przewozem osób taksówkami wyposażonymi w oprogramowanie do obliczania opłat za przejazd zgodnie z przepisami prawa : po zakończeniu przejazdu przedsiębiorstwo lub spółdzielnia świadcząca usługi przewozu osób taksówkami wyposażonymi w oprogramowanie do obliczania opłat za przejazd wystawia klientowi fakturę elektroniczną i jednocześnie przekazuje dane zawarte w fakturze organowi podatkowemu w sposób określony w przepisach.
n) W przypadku placówek medycznych korzystających z oprogramowania do zarządzania badaniami i leczeniem oraz opłatami szpitalnymi , dla każdej transakcji badania i leczenia oraz wykonania usług obrazowania, badań i usług laboratoryjnych, drukowany jest paragon (za opłaty szpitalne lub za badanie/badania) i przechowywany w systemie informatycznym. Jeśli klient (osoba otrzymująca badanie i leczenie) nie potrzebuje faktury, na koniec dnia placówka medyczna wykorzysta informacje o badaniu i leczeniu oraz informacje z paragonu do sporządzenia i utworzenia faktury elektronicznej za usługi medyczne wykonane w ciągu dnia. Jeśli klient zażąda faktury elektronicznej, placówka medyczna utworzy fakturę elektroniczną i przekaże ją klientowi.
Placówki medyczne wystawiają faktury do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych w momencie rozliczenia i zwrotu przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych kosztów badań lekarskich i leczenia posiadaczy kart ubezpieczenia zdrowotnego.
Dodatkowe przepisy dotyczące terminu wystawiania faktur dla przedsiębiorstw zajmujących się ubezpieczeniami, loteriami, kasynami i grami elektronicznymi z nagrodami.
Dekret nr 70/2025/ND-CP uzupełnia punkty p, q i r artykułu 9 ust. 4 dekretu nr 123/2020/ND-CP, określając czas wystawienia faktury za działalność ubezpieczeniową, działalność loteryjną, działalność kasynową i gry elektroniczne z nagrodami.
Zgodnie z nowymi przepisami momentem wystawienia faktury za działalność ubezpieczeniową jest moment rozpoznania przychodu z tytułu ubezpieczenia w rozumieniu ustawy o działalności ubezpieczeniowej.
W przypadku tradycyjnych loterii, w których losy sprzedawane są w formie wcześniej wydrukowanych losów o wszystkich nominałach, po zebraniu wszystkich niesprzedanych losów, lecz nie później niż przed kolejnym losowaniem, przedsiębiorstwo loteryjne musi wystawić każdemu agentowi (organizacji lub osobie fizycznej) elektroniczną fakturę VAT z kodem urzędu skarbowego za losy sprzedane w danym okresie i przesłać ją do urzędu skarbowego w celu wystawienia kodu faktury.
W przypadku kasyn i firm zajmujących się grami elektronicznymi, faktura elektroniczna musi zostać wystawiona nie później niż jeden dzień po upływie terminu ustalenia przychodu. Jednocześnie kasyno i firma zajmująca się grami elektronicznymi muszą przesłać dane rejestrujące kwotę otrzymaną (z wymiany waluty tradycyjnej na walutę dla graczy przy ladzie, przy stole do gry oraz z automatów do gier elektronicznych) pomniejszoną o kwotę zwróconą graczom (z tytułu wygranych lub niewykorzystanych środków) zgodnie z Formularzem 01/TH-DT Załącznik IA wydanym wraz z niniejszym Dekretem do organu podatkowego w momencie przekazania danych faktury elektronicznej. Datą ustalenia przychodu jest okres od 00:00 do 23:59 tego samego dnia.
Dekret 70/2025/ND-CP wchodzi w życie z dniem 1 czerwca 2025 r.
Minh Hien
Komentarz (0)