Pani Diem Huong z Ben Tre ma wujka (który jest już po wieku emerytalnym) i jego żonę (jej ciotka również jest po wieku emerytalnym), którzy nie pobierają emerytury. Para nie ma dzieci, więc nadal otrzymuje comiesięczne świadczenia od pani Huong.

Pani Huong zastanawia się, czy może zarejestrować wujka i ciotkę jako osoby na utrzymaniu, aby otrzymać ulgi rodzinne przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych. Jeśli tak, jakie są procedury?

Bank SEA 2025 (53).jpg
Osoby na utrzymaniu uprawnione do odliczeń rodzinnych to „inne osoby bez wsparcia, które podatnik utrzymuje bezpośrednio”. Zdjęcie: Nam Khanh

W przypadku pani Huong organ podatkowy kieruje się następującymi zasadami:

Podatnicy mogą zarejestrować się do odliczeń rodzinnych dla osób na utrzymaniu, które są wujkami/ciotkami, jeśli spełniają warunki określone w klauzuli 1, artykule 9 Okólnika nr 111/2013/TT-BTC oraz artykułach 106 i 107 Ustawy o małżeństwie i rodzinie.

Zgodnie z punktem d, ust. 1, art. 9 Okólnika nr 111/2013/TT-BTC Ministerstwa Finansów w sprawie wdrożenia ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), ustawy zmieniającej i uzupełniającej szereg artykułów ustawy o PIT, osobami na utrzymaniu, które mają prawo do odliczenia rodzinnego, są: „inne osoby bez wsparcia, które podatnik bezpośrednio utrzymuje”, w tym stryjowie.

Osoby na utrzymaniu będące w wieku produkcyjnym nie mogą mieć żadnych dochodów lub ich średni miesięczny dochód ze wszystkich źródeł w danym roku nie może przekraczać 1 miliona VND.

W zakresie dokumentów i procedur potwierdzających posiadanie osób na utrzymaniu należy przestrzegać postanowień artykułu 1 Okólnika nr 79/2022/TT-BTC z dnia 30 grudnia 2022 r. Ministerstwa Finansów zmieniającego i uzupełniającego szereg dokumentów prawnych wydanych przez Ministerstwo Finansów.

Wymagane dokumenty obejmują w szczególności : kopię dowodu osobistego, dowodu osobistego lub aktu urodzenia osoby na utrzymaniu; dokumenty prawne ustalające odpowiedzialność za wychowanie dzieci zgodnie z przepisami prawa.

Dokumentami prawnymi mogą być wszelkie dokumenty prawne identyfikujące związek podatnika z osobą na utrzymaniu, na przykład: kopia dokumentu stwierdzającego obowiązek utrzymania zgodnie z przepisami prawa (jeśli istnieją); kopia zaświadczenia o miejscu zamieszkania lub powiadomienia o numerze identyfikacyjnym i informacji w Krajowej Bazie Danych Ludnościowych lub inne dokumenty wydane przez policję); oświadczenie podatnika według formularza wydanego w Okólniku nr 80/2021/TT-BTC wraz z potwierdzeniem Komitetu Ludowego gminy, w której mieszka podatnik, że osoba na utrzymaniu mieszka z nim/nią; oświadczenie podatnika według formularza wydanego w Okólniku nr 80/2021/TT-BTC wraz z potwierdzeniem Komitetu Ludowego gminy, w której mieszka osoba na utrzymaniu, że osoba na utrzymaniu obecnie mieszka w miejscowości i nie ma nikogo, kto mógłby ją/ją utrzymać...

W przypadku gdy osoba pozostająca na utrzymaniu jest w wieku produkcyjnym , oprócz powyższych dokumentów, dokumenty potwierdzające muszą zawierać dodatkowe dokumenty potwierdzające niezdolność osoby pozostającej na utrzymaniu do pracy, np. kopię orzeczenia o niepełnosprawności zgodnie z ustawą o osobach niepełnosprawnych dla osób z ciężkim stopniem niepełnosprawności, które są niezdolne do pracy; kopię dokumentacji medycznej dla osób cierpiących na choroby uniemożliwiające pracę (AIDS, rak, przewlekła niewydolność nerek itp.).

Artykuł 106 Ustawy o małżeństwie i rodzinie stanowi: Ciocie, wujkowie, stryjowie oraz siostrzenice i siostrzeńcy mają prawo i obowiązek kochać się nawzajem, troszczyć się o siebie i pomagać sobie nawzajem; mają prawo i obowiązek wychowywać się nawzajem w przypadkach, gdy osoba potrzebująca wychowania nie ma już ojca, matki, dzieci, braci, sióstr lub rodzeństwa albo ma ich nadal, ale osoby te nie mają warunków do wypełnienia obowiązku ich wychowania.

Artykuł 107 ust. 1 ustawy o małżeństwie i rodzinie stanowi: „Obowiązek alimentacyjny ciąży między ojcem, matką a dziećmi; między braćmi i siostrami; między dziadkami a wnukami; między ciotkami, wujkami oraz bratanicami i bratankami... Obowiązek alimentacyjny nie może być zastąpiony innym obowiązkiem i nie może być przeniesiony na inną osobę...”.