Últimos salários e vencimentos sujeitos ao imposto de renda pessoal de 2023

De acordo com a lei, quais salários e ordenados estão sujeitos ao imposto de renda pessoal em 2023? - Leitor Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Salários e ordenados sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares 2023

A renda proveniente de salários e ordenados é a renda que os empregados recebem da empresa, incluindo:

(1) Salários, ordenados e montantes da natureza de salários ou ordenados em dinheiro ou em formas não monetárias.

(2) Subsídios e subsídios, exceto os seguintes:

- Abonos mensais, abonos preferenciais e abonos únicos de acordo com a lei sobre tratamento preferencial para pessoas com serviços meritórios.

- Subsídios mensais e subsídios únicos para aqueles que participam da guerra de resistência, defendem a pátria, desempenham funções internacionais e jovens voluntários que concluíram suas funções.

- Subsídios de defesa e segurança; subsídios para forças armadas.

- Subsídios para substâncias perigosas e tóxicas para indústrias, ocupações ou empregos em locais de trabalho com fatores tóxicos e perigosos.

- Subsídio de atração, subsídio regional.

- Auxílio-doença súbita, auxílio-acidente de trabalho, doenças ocupacionais, auxílio-natalidade ou adoção, auxílio-maternidade, auxílio-recuperação de saúde pós-maternidade, auxílio-redução da capacidade de trabalho, auxílio-aposentadoria único, pensão mensal, auxílio-rescisão, auxílio-desemprego e outros auxílios prescritos.

- Subsídios para beneficiários de proteção social de acordo com as disposições da lei.

- Subsídio de serviço para líderes seniores.

- Subsídio único para indivíduos que se transferem para trabalhar em áreas com condições socioeconômicas particularmente difíceis, apoio único para funcionários públicos que trabalham em territórios marítimos e insulares, de acordo com as disposições legais. Subsídio único de realocação para estrangeiros residentes no Vietnã, vietnamitas que trabalham no exterior e vietnamitas que residem no exterior por um longo período e retornam para trabalhar no Vietnã.

- Subsídios para trabalhadores de saúde de aldeias e comunas.

- Subsídios específicos do setor.

Observação: subsídios, abatimentos e os níveis de subsídios e abatimentos não incluídos na renda tributável devem ser prescritos por agências estaduais competentes.

Caso os documentos orientadores sobre subsídios, abonos, níveis de subsídios e subsídios se apliquem ao setor estatal, outros setores econômicos e outros estabelecimentos comerciais deverão se basear na lista e nos níveis de subsídios e abonos orientados para o setor estatal para cálculo e dedução.

Caso o subsídio ou abatimento recebido seja maior que o nível de subsídio ou abatimento de acordo com as instruções acima, o excedente deverá ser incluído na renda tributável.

Em particular, o subsídio único de realocação para estrangeiros residentes no Vietnã e vietnamitas trabalhando no exterior é deduzido de acordo com o nível estabelecido no contrato de trabalho ou acordo coletivo de trabalho.

(3) Remuneração recebida nas seguintes formas: comissões de agentes de vendas, comissões de corretagem; taxas de participação em tópicos de pesquisa científica e técnica; taxas de participação em projetos e planos; royalties de acordo com as disposições da lei sobre royalties; taxas de participação em atividades de ensino; taxas de participação em espetáculos culturais, artísticos, de educação física e esportivos; taxas de serviços de publicidade; outras taxas de serviços, outras remunerações.

(4) Dinheiro recebido da participação em associações empresariais, conselhos de administração corporativos, conselhos de supervisão corporativos, conselhos de gestão de projetos, conselhos de administração, associações, associações profissionais e outras organizações.

(5) Benefícios em dinheiro ou não monetários, exceto salários e ordenados pagos pela empresa, dos quais o contribuinte usufrui sob qualquer forma:

- Moradia, eletricidade, água e outros serviços (se houver), não incluindo: benefícios de moradia, eletricidade, água e outros serviços (se houver) para casas construídas por empresas para fornecer gratuitamente aos funcionários que trabalham em parques industriais; casas construídas por empresas em zonas econômicas, áreas com condições socioeconômicas difíceis, áreas com condições socioeconômicas especialmente difíceis fornecidas gratuitamente aos funcionários.

Caso o indivíduo resida no local de trabalho, a renda tributável incide sobre os custos de aluguel ou depreciação, energia elétrica, água e demais serviços calculados de acordo com a razão entre a área utilizada pelo indivíduo e a área do local de trabalho.

O valor do aluguel da casa, eletricidade, água e outros serviços relacionados (se houver) para moradia pagos pelo empregador em nome do empregado é incluído na renda tributável de acordo com o valor real pago em nome do empregado, mas não excede 15% da renda tributável total gerada (excluindo aluguel da casa) na unidade, independentemente de onde a renda é paga.

- Quantia de dinheiro que a empresa compra seguro de vida, outros seguros não obrigatórios com prêmios acumulados; compra seguro de pensão voluntário ou contribui para o Fundo de Pensão Voluntário para funcionários.

Caso a empresa adquira para seus funcionários produtos de seguro não obrigatórios sem acúmulo de prêmios (incluindo o caso de aquisição de seguros de seguradoras não estabelecidas e operando sob a lei vietnamita e autorizadas a vender seguros no Vietnã), o prêmio pela compra desse produto de seguro não será incluído na renda tributável do funcionário. Seguros não obrigatórios sem acúmulo de prêmios incluem produtos de seguro como: seguro saúde, seguro de morte (excluindo produtos de seguro de morte com reembolso), ... nos quais o segurado não recebe acúmulo de prêmios pela participação no seguro, além do valor do seguro ou da indenização conforme acordado no contrato de seguro pago pela seguradora.

- Taxas de associação e outras despesas de serviços para indivíduos mediante solicitação, tais como: assistência médica, entretenimento, esportes, recreação, beleza, especificamente como segue:

+ Taxas de associação (como cartões de membro de campos de golfe, cartões de membro de quadras de tênis, cartões de membro de clubes culturais e artísticos, clubes esportivos, etc.) se o cartão tiver o nome do indivíduo ou grupo de indivíduos que o utiliza. Caso o cartão seja usado em conjunto e não tenha o nome do indivíduo ou grupo de indivíduos que o utiliza, ele não é incluído na renda tributável.

+ Outras despesas com serviços para indivíduos em assistência médica, entretenimento, estética... se o conteúdo do pagamento indicar claramente o nome do indivíduo que recebe o benefício. Caso o conteúdo do pagamento da taxa de serviço não indique o nome do indivíduo que recebe o benefício, mas seja pago ao coletivo de funcionários, ele não é incluído na renda tributável.

- As despesas com material de escritório, despesas de viagens de negócios, telefone, uniformes, etc. são maiores do que as regulamentações estaduais vigentes. As despesas com material de escritório não são incluídas na renda tributável nos seguintes casos:

+ Para quadros, funcionários públicos e pessoas que trabalham em agências administrativas, partidos, sindicatos, associações: o nível de despesa fixa é aplicado de acordo com o documento de orientação do Ministério das Finanças.

+ Para funcionários que trabalham em organizações empresariais e escritórios de representação: o nível de montante fixo aplicável é consistente com o nível de determinação da renda tributável de acordo com os documentos que orientam a implementação da Lei do Imposto de Renda Corporativo.

+ Para funcionários que trabalham em organizações internacionais e escritórios de representação de organizações estrangeiras: o nível de pagamento único é implementado de acordo com os regulamentos da organização internacional e do escritório de representação da organização estrangeira.

- Despesas com transporte de ida e volta para o trabalho e vice-versa não são incluídas na renda tributável do funcionário, de acordo com os regulamentos da unidade.

- Os pagamentos por treinamento para melhorar as qualificações e habilidades dos funcionários de acordo com o trabalho profissional do funcionário ou de acordo com o plano do empregador não são incluídos na renda do funcionário.

- Outros benefícios.

Outros benefícios que as empresas pagam aos funcionários incluem: despesas durante feriados; contratação de serviços de consultoria, contratação de declaração de imposto de renda para um indivíduo específico ou grupo de indivíduos; despesas com trabalhadores domésticos, como motoristas, cozinheiros, pessoas que realizam outras tarefas domésticas sob contrato...

(6) Bônus em dinheiro ou não em dinheiro, de qualquer forma, incluindo bônus em ações, exceto os seguintes bônus:

- Bônus que acompanham títulos conferidos pelo Estado, incluindo bônus que acompanham títulos de emulação, formas de louvor de acordo com as disposições da lei sobre emulação e louvor, especificamente:

+ Bônus que acompanham títulos de emulação, como Lutador de Emulação Nacional; Lutador de Emulação no nível de Ministério, filial, organização central, província, cidade diretamente sob o Governo Central; Lutador de Emulação no nível de base, Trabalhador Avançado, Lutador Avançado.

+ Bônus com outras formas de recompensas.

+ Bônus que acompanham títulos concedidos pelo Estado.

+ Bônus que acompanham prêmios concedidos por Associações e organizações sob organizações políticas centrais e locais, organizações sociopolíticas, organizações sociais e organizações socioprofissionais de acordo com o estatuto daquela organização e de acordo com as disposições da Lei de Emulação e Louvor.

+ Bônus com o Prêmio Ho Chi Minh e o Prêmio Estadual.

+ Bônus com Medalhas e Distintivos.

+ Bônus com Certificado de Mérito.

A autoridade para decidir sobre recompensas, a quantidade de recompensas que acompanham os títulos de emulação acima e as formas de recompensas devem estar em conformidade com as disposições da Lei de Emulação e Recompensas.

- Bônus que acompanham prêmios nacionais e internacionais reconhecidos pelo Estado vietnamita.

- Bônus por melhorias técnicas, invenções e descobertas reconhecidas pelos órgãos estatais competentes.

- Recompensas por detectar e denunciar violações da lei aos órgãos estaduais competentes.

(7) Os seguintes itens não são incluídos no rendimento tributável:

- Apoio empresarial para exames médicos e tratamento de doenças graves para funcionários e seus familiares.

+ Parentes do empregado neste caso incluem: filhos biológicos, filhos legalmente adotados, filhos ilegítimos, enteados da esposa ou do marido; esposa; pai biológico, mãe biológica; sogro, sogra (ou sogro, sogra); padrasto, madrasta; pai adotivo legal, mãe adotiva.

+ O nível de suporte não incluído na renda tributável é o valor real pago de acordo com o comprovante de pagamento hospitalar, mas não excedendo o valor do pagamento hospitalar do funcionário e dos parentes do funcionário após a dedução do valor do pagamento da organização de seguros.

+ A empresa que paga o dinheiro do suporte é responsável por: manter uma cópia do documento de pagamento da taxa hospitalar com a confirmação da empresa (caso o funcionário e seus parentes paguem o valor restante após a seguradora pagar diretamente à unidade médica) ou uma cópia do documento de pagamento da taxa hospitalar; uma cópia do documento de pagamento do seguro saúde com a confirmação da empresa (caso o funcionário e seus parentes paguem a taxa hospitalar integral, a seguradora paga o dinheiro do seguro ao funcionário e seus parentes) junto com o documento de pagamento do dinheiro do suporte para o funcionário e seus parentes com doença grave.

- Valor recebido conforme regulamentação sobre o uso de meios de transporte em órgãos do Estado, unidades de serviço público, organizações partidárias e sindicatos.

- Valor recebido no regime de habitação social previsto em lei.

- Valores recebidos, além de salário e ordenados, por participar na emissão de pareceres, avaliação e exame de documentos legais, Resoluções, relatórios políticos; participação em delegações de inspeção e supervisão; recepção de eleitores e cidadãos; uniformes e outros trabalhos relacionados com o atendimento direto às atividades do Gabinete da Assembleia Nacional, do Conselho das Nacionalidades e Comissões da Assembleia Nacional, delegações da Assembleia Nacional; do Gabinete Central e Comissões do Partido; do Gabinete do Comité do Partido da Cidade, Comité Provincial do Partido e Comissões do Comité do Partido da Cidade, Comité Provincial do Partido.

- O valor para refeições e almoço no meio do turno é fornecido pela empresa que organiza as refeições e almoço no meio do turno para os funcionários na forma de preparo direto, compra de refeições e fornecimento de vales-refeição.

Caso a empresa não organize refeições ou almoços no meio do turno, mas pague os funcionários, o valor não será incluído na renda tributável da pessoa física se o nível de despesa estiver de acordo com as diretrizes do Ministério do Trabalho, Inválidos de Guerra e Assuntos Sociais. Caso o nível de despesa seja superior às diretrizes do Ministério do Trabalho, Inválidos de Guerra e Assuntos Sociais, o valor excedente deverá ser incluído na renda tributável da pessoa física.

Os níveis específicos de despesas aplicáveis a empresas e organizações estatais, unidades sob a administração pública, ao Partido, sindicatos e associações não excederão as diretrizes do Ministério do Trabalho, Inválidos de Guerra e Assuntos Sociais. Para empresas não estatais e outras organizações, os níveis de despesas serão determinados pelo chefe da unidade em acordo com o presidente do sindicato, mas não excederão os níveis aplicáveis às empresas estatais.

- O valor da passagem aérea de ida e volta paga pela empresa em nome de (ou para) funcionários estrangeiros que trabalham no Vietnã e funcionários vietnamitas que trabalham no exterior e que voltam para casa em férias anuais uma vez por ano.

A base para determinar o valor para comprar uma passagem aérea é o contrato de trabalho e o valor a ser pago por uma passagem aérea do Vietnã para o país onde o estrangeiro é cidadão ou o país onde a família do estrangeiro vive e vice-versa; o valor a ser pago por uma passagem aérea do país onde o vietnamita está trabalhando para o Vietnã e vice-versa.

- As mensalidades para filhos de funcionários estrangeiros que trabalham no Vietnã para estudar no Vietnã, e para filhos de funcionários vietnamitas que trabalham no exterior para estudar no exterior, da pré-escola ao ensino médio, são pagas pela empresa.

- A renda pessoal recebida de associações e organizações patrocinadoras não está incluída no imposto de renda pessoal se o indivíduo que recebe o patrocínio for membro da associação ou organização; os fundos do patrocínio forem usados do orçamento do Estado ou forem administrados de acordo com os regulamentos do Estado; a criação de obras literárias e artísticas, projetos de pesquisa científica... para executar as tarefas políticas do Estado ou de acordo com o programa de atividades de acordo com o Estatuto daquela associação ou organização.

- Pagamentos que as empresas pagam para atender à mobilização e rotação de funcionários estrangeiros que trabalham no Vietnã, de acordo com as disposições do contrato de trabalho, cumprindo o cronograma de trabalho padrão de acordo com as práticas internacionais de vários setores, como petróleo e gás e mineração.

A base para determinação é o contrato de trabalho e o pagamento da passagem aérea do Vietnã para o país onde o estrangeiro reside e vice-versa.

- O valor recebido por organizações e indivíduos que pagam renda para funerais e casamentos para funcionários e suas famílias está de acordo com os regulamentos gerais de organizações e indivíduos que pagam renda e é consistente com o nível de determinação da renda tributável para imposto de renda corporativo, de acordo com os documentos que orientam a implementação da Lei do Imposto de Renda Corporativo.

De acordo com: Cláusula 2, Artigo 2 da Circular 111/2013/TT-BTC; Cláusula 1, Cláusula 2, Cláusula 3, Cláusula 4 e Cláusula 5, Artigo 11 da Circular 92/2015/TT-BTC.

Como calcular o imposto de renda pessoal a partir de salários e ordenados

A base de cálculo do imposto sobre a renda proveniente de salários e ordenados é o rendimento tributável e a taxa de imposto, especificamente como segue:

(i) Determinação do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares a partir de salários e ordenados

O rendimento tributável é determinado pelo rendimento tributável de acordo com a orientação do artigo 8.º da Circular 111/2013/TT-BTC menos (-) as seguintes deduções:

- Deduções familiares conforme instruções da Cláusula 1, Artigo 9 da Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuições de seguro e fundos de pensão voluntários de acordo com as instruções da Cláusula 2, Artigo 9 da Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuições de incentivo beneficente, humanitário e educacional, conforme orientação da Cláusula 3, Artigo 9 da Circular 111/2013/TT-BTC.

(ii) Taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

As taxas de imposto de renda pessoal sobre rendimentos de empresas, salários e ordenados são aplicadas de acordo com a seguinte tabela de imposto progressivo:

(iii) Como calcular o imposto de renda pessoal a partir de salários e ordenados

O imposto de renda de pessoa física sobre rendimentos de empresas, salários e ordenados é o imposto total calculado para cada nível de renda. O imposto calculado para cada nível de renda é a renda tributável do nível de renda multiplicada (×) pela alíquota correspondente a esse nível de renda.

Para facilitar o cálculo, o método de cálculo simplificado pode ser aplicado de acordo com o Apêndice nº 01/PL-TNCN emitido com a Circular 111/2013/TT-BTC.

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Fonte