Últimos salários e vencimentos sujeitos ao imposto de renda pessoal de 2023

De acordo com a lei, quais salários e ordenados estão sujeitos ao imposto de renda pessoal em 2023? - Leitor Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

Salários e ordenados sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares 2023

A renda proveniente de salários e ordenados é a renda que os empregados recebem da empresa, incluindo:

(1) Salários, ordenados e montantes da natureza de salários ou ordenados em dinheiro ou em formas não monetárias.

(2) Subsídios e subsídios, exceto os seguintes:

- Abonos mensais, abonos preferenciais e abonos únicos, de acordo com as disposições da lei sobre tratamento preferencial para pessoas com serviços meritórios.

- Subsídio mensal, subsídio único para aqueles que participam da guerra de resistência, defendem a pátria, desempenham funções internacionais e jovens voluntários que concluíram suas funções.

- Subsídios de defesa e segurança; subsídios para forças armadas.

- Subsídios para substâncias perigosas e tóxicas para indústrias, ocupações ou empregos em locais de trabalho com elementos perigosos e tóxicos.

- Subsídio de atração, subsídio regional.

- Auxílio-doença súbita, auxílio-acidente de trabalho, auxílio-doença ocupacional, auxílio-natalidade ou adoção, auxílio-maternidade, auxílio-convalescença e recuperação da saúde após o parto, auxílio-redução da capacidade de trabalho, auxílio-aposentadoria único, auxílio-morte mensal, auxílio-rescisão, auxílio-desemprego e outros auxílios prescritos.

- Subsídios para beneficiários de proteção social de acordo com as disposições da lei.

- Subsídio de serviço para líderes seniores.

- Subsídio único para indivíduos que se transferem para trabalhar em áreas com condições socioeconômicas particularmente difíceis, apoio único para funcionários públicos que trabalham em territórios marítimos e insulares, de acordo com as disposições legais. Subsídio único para transferências para estrangeiros que venham residir no Vietnã, vietnamitas que vão trabalhar no exterior, vietnamitas que residam no exterior por um longo período e retornem para trabalhar no Vietnã.

- Subsídio para agentes de saúde de aldeias e comunas.

- Subsídios específicos do setor.

Nota: Abatimentos, subsídios e os níveis de abatimentos e subsídios não incluídos na renda tributável devem ser prescritos por agências estaduais competentes.

Caso os documentos orientadores sobre subsídios, abonos, níveis de subsídios e subvenções se apliquem ao setor estatal, outros setores econômicos e outros estabelecimentos comerciais deverão se basear na lista e nos níveis de subsídios e abonos orientados para o setor estatal para cálculo e dedução.

Caso o subsídio ou abatimento recebido seja maior que o nível de subsídio ou abatimento de acordo com as instruções acima, o excedente deverá ser incluído na renda tributável.

Em particular, o subsídio único de realocação para estrangeiros residentes no Vietnã e vietnamitas trabalhando no exterior é deduzido de acordo com o nível estabelecido no contrato de trabalho ou acordo coletivo de trabalho.

(3) Remuneração recebida nas seguintes formas: comissão para agentes de vendas, comissão de corretagem; dinheiro pela participação em tópicos de pesquisa científica e técnica; dinheiro pela participação em projetos e planos; royalties de acordo com as disposições da lei sobre royalties; dinheiro pela participação em atividades de ensino; dinheiro pela participação em espetáculos culturais, artísticos, de educação física e esportivos; taxas de serviços de publicidade; outras taxas de serviços, outras remunerações.

(4) Dinheiro recebido da participação em associações empresariais, conselhos de administração corporativos, conselhos de supervisão corporativos, conselhos de gestão de projetos, conselhos de administração, associações, associações profissionais e outras organizações.

(5) Benefícios em dinheiro ou não monetários, exceto salários e ordenados pagos pela empresa, dos quais o contribuinte usufrui sob qualquer forma:

- Moradia, eletricidade, água e serviços de acompanhamento (se houver), excluindo: benefícios de moradia, eletricidade, água e serviços de acompanhamento (se houver) para moradias construídas por empresas para fornecer gratuitamente aos funcionários que trabalham em parques industriais; moradias construídas por empresas em zonas econômicas, áreas com condições socioeconômicas difíceis, áreas com condições socioeconômicas especialmente difíceis fornecidas gratuitamente aos funcionários.

Caso o indivíduo resida no local de trabalho, a renda tributável incide sobre os custos de aluguel ou depreciação, energia elétrica, água e demais serviços calculados de acordo com a razão entre a área utilizada pelo indivíduo e a área do local de trabalho.

O valor do aluguel, eletricidade, água e outros serviços relacionados (se houver) para moradia pagos pelo empregador em nome do empregado é incluído na renda tributável com base no valor real pago em nome do empregado, mas não excede 15% da renda tributável total gerada (excluindo aluguel) na unidade, independentemente de onde a renda é paga.

- Quantia de dinheiro que a empresa compra para seguro de vida, outros seguros não obrigatórios com prêmios acumulados; compras para seguro de pensão voluntário ou contribuições para o Fundo de Pensão Voluntário para funcionários.

Caso a empresa adquira para os funcionários produtos de seguro não obrigatórios sem acumulação de prêmios de seguro (incluindo casos de aquisição de seguro de seguradoras não estabelecidas e operando sob a lei vietnamita e autorizadas a vender seguros no Vietnã), o prêmio pela compra desse produto de seguro não será incluído na renda tributável do funcionário. Seguros não obrigatórios sem acumulação de prêmios de seguro incluem produtos de seguro como: seguro saúde, seguro de morte (excluindo produtos de seguro de morte com reembolso), ... para os quais o segurado não recebe prêmios acumulados pela participação no seguro, além do valor do seguro ou da indenização conforme acordado no contrato de seguro pago pela seguradora.

- Taxas de associação e outras despesas de serviços para pessoas físicas mediante solicitação, tais como: assistência médica, entretenimento, esportes, recreação e estética, especificamente as seguintes:

+ Taxas de associação (como cartões de membro de campos de golfe, cartões de membro de quadras de tênis, cartões de membro de clubes culturais e artísticos, clubes esportivos, etc.) se o cartão indicar especificamente o nome do indivíduo ou grupo de indivíduos que o utiliza. Caso o cartão seja utilizado em conjunto e não indique o nome do indivíduo ou grupo de indivíduos que o utiliza, não é incluído no rendimento tributável.

+ Outras despesas com serviços para indivíduos em saúde, entretenimento, beleza... se o conteúdo do pagamento indicar claramente o nome do indivíduo que recebe o benefício. Caso o conteúdo do pagamento da taxa de serviço não indique o nome do indivíduo que recebe o benefício, mas seja pago ao coletivo de funcionários, ele não é incluído na renda tributável.

- As despesas com material de escritório, viagens de negócios, telefone, uniformes, etc. são maiores do que as regulamentações estaduais vigentes. As despesas com material de escritório não são incluídas na renda tributável nos seguintes casos:

+ Para quadros, funcionários públicos e pessoas que trabalham em órgãos administrativos, partidos, sindicatos, associações: o nível de despesa fixa é aplicado de acordo com o documento de orientação do Ministério das Finanças.

+ Para funcionários que trabalham em organizações empresariais e escritórios de representação: o nível de montante fixo aplicável é consistente com o nível de determinação da renda tributável sujeita ao imposto de renda corporativo, de acordo com os documentos que orientam a implementação da Lei do Imposto de Renda Corporativo.

+ Para funcionários que trabalham em organizações internacionais e escritórios de representação de organizações estrangeiras: o nível de pagamento único é implementado de acordo com os regulamentos da organização internacional e do escritório de representação da organização estrangeira.

- As despesas com serviços de transporte para buscar e deixar os funcionários de sua residência para o local de trabalho e vice-versa não são incluídas na renda tributável do funcionário de acordo com o regulamento da unidade.

- Os pagamentos por treinamento para melhorar as qualificações e habilidades dos funcionários de acordo com o trabalho profissional do funcionário ou de acordo com o plano do empregador não são incluídos na renda do funcionário.

- Outros benefícios.

Outros benefícios que as empresas pagam aos funcionários incluem: gastos com férias; contratação de serviços de consultoria, contratação de declaração de imposto de renda para um indivíduo específico ou grupo de indivíduos; gastos com trabalhadores domésticos, como motoristas, cozinheiros, pessoas que realizam outras tarefas domésticas sob contrato...

(6) Bônus em dinheiro ou não monetários de qualquer tipo, incluindo bônus em ações, exceto os seguintes bônus:

- Bônus que acompanham títulos conferidos pelo Estado, incluindo bônus que acompanham títulos de emulação, formas de recompensas de acordo com as disposições da lei sobre emulação e recompensas, especificamente:

+ Bônus que acompanham títulos de emulação, como Lutador de Emulação Nacional; Lutador de Emulação no nível de Ministérios, filiais, organizações centrais, províncias e cidades administradas centralmente; Lutador de Emulação no nível de base, Trabalhador Avançado, Lutador Avançado.

+ Bônus com outras formas de recompensas.

+ Bônus com títulos concedidos pelo Estado.

+ Bônus que acompanham prêmios concedidos por Associações e organizações sob organizações políticas centrais e locais, organizações sociopolíticas, organizações sociais e organizações socioprofissionais, de acordo com o estatuto daquela organização e de acordo com as disposições da Lei de Emulação e Louvor.

+ Bônus com o Prêmio Ho Chi Minh e o Prêmio Estadual.

+ Bônus com Medalhas e Distintivos.

+ Bônus com Certificado de Mérito.

A autoridade para decidir sobre recompensas, a quantidade de recompensas que acompanham os títulos de emulação acima e as formas de recompensas devem estar em conformidade com as disposições da Lei de Emulação e Recompensas.

- Bônus que acompanham prêmios nacionais e internacionais reconhecidos pelo Estado vietnamita.

- Bônus por melhorias técnicas, invenções e descobertas reconhecidas pelos órgãos estatais competentes.

- Recompensas por detectar e denunciar violações da lei aos órgãos estaduais competentes.

(7) Os seguintes itens não são incluídos no rendimento tributável:

- Apoio empresarial para exames médicos e tratamento de doenças graves para funcionários e seus familiares.

+ Parentes do empregado neste caso incluem: filhos biológicos, filhos legalmente adotados, filhos ilegítimos, enteados da esposa ou do marido; esposa ou do marido; pai biológico, mãe biológica; sogro, sogra (ou sogro, sogra); padrasto, madrasta; pai adotivo legal, mãe adotiva.

+ O nível de suporte não incluído na renda tributável é o valor real pago de acordo com o comprovante de pagamento da taxa hospitalar, mas não excedendo o valor do pagamento da taxa hospitalar do funcionário e de seus parentes após a dedução do valor do pagamento da seguradora.

+ A empresa que paga o dinheiro do suporte é responsável por: manter uma cópia do documento de pagamento da taxa hospitalar com a confirmação da empresa (caso o funcionário e seus parentes paguem o valor restante após a seguradora pagar diretamente à unidade médica) ou uma cópia do documento de pagamento da taxa hospitalar; uma cópia do documento de pagamento do seguro saúde com a confirmação da empresa (caso o funcionário e seus parentes paguem toda a taxa hospitalar, a seguradora paga o dinheiro do seguro ao funcionário e seus parentes) junto com o documento de pagamento do dinheiro do suporte para o funcionário e seus parentes que sofrem de uma doença grave.

- Valor recebido conforme regulamentação sobre o uso de meios de transporte em órgãos do Estado, unidades de serviços públicos, organizações partidárias e sindicatos.

- Valor recebido no regime de habitação social previsto em lei.

- Valores recebidos, além de salário e ordenados, pela participação na emissão de pareceres, avaliação e exame de documentos legais, Resoluções, relatórios políticos; participação em delegações de inspeção e supervisão; recepção de eleitores e cidadãos; uniformes e outros trabalhos relacionados com o atendimento direto às atividades do Gabinete da Assembleia Nacional, do Conselho das Nacionalidades e Comissões da Assembleia Nacional, Delegações da Assembleia Nacional; Gabinete Central e Comissões do Partido; Gabinete do Comité do Partido da Cidade, Comité Provincial do Partido e Comissões do Comité do Partido da Cidade, Comité Provincial do Partido.

- As refeições no meio do turno e o dinheiro para o almoço são pagos pela empresa que organiza as refeições no meio do turno e o almoço para os funcionários na forma de preparo direto, compra de refeições e fornecimento de vales-refeição.

Caso a empresa não organize refeições ou almoços no meio do turno, mas pague os funcionários, o valor não será incluído na renda tributável da pessoa física se o nível de despesa estiver de acordo com as diretrizes do Ministério do Trabalho, Inválidos de Guerra e Assuntos Sociais. Caso o nível de despesa seja superior às diretrizes do Ministério do Trabalho, Inválidos de Guerra e Assuntos Sociais, o valor excedente deverá ser incluído na renda tributável da pessoa física.

Os níveis específicos de despesas aplicáveis a empresas e organizações estatais, unidades sob a administração pública, ao Partido, sindicatos e associações não devem exceder as diretrizes do Ministério do Trabalho, Inválidos de Guerra e Assuntos Sociais. Para empresas não estatais e outras organizações, os níveis de despesas serão determinados pelo chefe da unidade em acordo com o presidente do sindicato, mas não devem exceder os níveis aplicáveis às empresas estatais.

- O valor da passagem aérea de ida e volta paga pela empresa em nome de (ou para) funcionários estrangeiros que trabalham no Vietnã e funcionários vietnamitas que trabalham no exterior e que voltam para casa em férias anuais uma vez por ano.

A base para determinar o valor para comprar uma passagem aérea é o contrato de trabalho e o valor a ser pago por uma passagem aérea do Vietnã para o país de nacionalidade do estrangeiro ou o país onde a família do estrangeiro vive e vice-versa; o valor a ser pago por uma passagem aérea do país onde o vietnamita está trabalhando para o Vietnã e vice-versa.

- As mensalidades dos filhos de funcionários estrangeiros que trabalham no Vietnã para estudar no Vietnã, e dos filhos de funcionários vietnamitas que trabalham no exterior para estudar no exterior, da pré-escola ao ensino médio, são pagas pela empresa.

- A renda pessoal recebida de associações e organizações patrocinadoras não está incluída no imposto de renda pessoal se o indivíduo que recebe o patrocínio for membro da associação ou organização; os fundos do patrocínio forem usados do orçamento do Estado ou forem administrados de acordo com os regulamentos do Estado; a criação de obras literárias e artísticas, projetos de pesquisa científica... para executar as tarefas políticas do Estado ou de acordo com o programa de atividades de acordo com o Estatuto daquela associação ou organização.

- Pagamentos que as empresas pagam para atender à mobilização e rotação de funcionários estrangeiros que trabalham no Vietnã, de acordo com as disposições do contrato de trabalho, cumprindo o cronograma de trabalho padrão de acordo com as práticas internacionais de alguns setores, como petróleo e gás e mineração.

A base para determinação é o contrato de trabalho e o pagamento da passagem aérea do Vietnã para o país onde o estrangeiro reside e vice-versa.

- O valor recebido pela organização ou indivíduo que paga renda por funerais e casamentos para o funcionário e sua família está de acordo com os regulamentos gerais da organização ou indivíduo que paga renda e é consistente com o nível de renda sujeito ao imposto de renda corporativo de acordo com os documentos que orientam a implementação da Lei do Imposto de Renda Corporativo.

De acordo com: Cláusula 2, Artigo 2 da Circular 111/2013/TT-BTC; Cláusula 1, Cláusula 2, Cláusula 3, Cláusula 4 e Cláusula 5, Artigo 11 da Circular 92/2015/TT-BTC.

Como calcular o imposto de renda pessoal a partir de salários e ordenados

A base de cálculo do imposto sobre rendimentos de salários e ordenados é o rendimento tributável e a taxa de imposto, especificamente como segue:

(i) Determinação do rendimento tributável de salários e ordenados

O rendimento tributável é determinado pelo rendimento tributável de acordo com as instruções do artigo 8.º da Circular 111/2013/TT-BTC menos (-) as seguintes deduções:

- Descontos familiares conforme instruções da Cláusula 1, Artigo 9 da Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuições para seguros e fundos de pensão voluntários de acordo com as instruções da Cláusula 2, Artigo 9 da Circular 111/2013/TT-BTC.

- Contribuições beneficentes, humanitárias e educacionais conforme instruções da Cláusula 3, Artigo 9 da Circular 111/2013/TT-BTC.

(ii) Taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares

As taxas de imposto de renda de pessoa física sobre rendimentos de empresas, salários e ordenados são aplicadas de acordo com a seguinte tabela de imposto progressivo:

(iii) Como calcular o imposto de renda pessoal a partir de salários e ordenados

O imposto de renda de pessoa física sobre rendimentos de empresas, salários e ordenados é o imposto total calculado para cada faixa de renda. O imposto calculado para cada faixa de renda é a renda tributável da faixa de renda multiplicada (×) pela alíquota correspondente dessa faixa de renda.

Para facilitar o cálculo, pode ser aplicado o método de cálculo simplificado conforme o Apêndice nº 01/PL-TNCN emitido com a Circular 111/2013/TT-BTC.

Fonte