Segundo a Direção-Geral de Tributação, em 2023, com a orientação decisiva da Assembleia Nacional, do Governo, do Ministério das Finanças e os esforços das autoridades fiscais em todos os níveis, a gestão dos reembolsos do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) em todo o setor fiscal, nos últimos meses do ano, registou muitas mudanças positivas e alcançou resultados mais favoráveis do que antes, contribuindo para a criação de condições propícias à recuperação das empresas, ao desenvolvimento da produção e dos negócios e à exportação de bens; ao mesmo tempo, a fiscalização e verificação dos reembolsos do IVA foram realizadas de forma eficaz, detetando e resolvendo muitos casos de irregularidades relacionados com faturas e reembolsos do IVA.
No entanto, alguns departamentos fiscais provinciais e municipais não têm sido proativos na organização e implementação da gestão do reembolso do IVA, e ainda existem atrasos no processamento dos pedidos de reembolso do IVA.
Assim, para melhorar ainda mais o processamento dos pedidos de reembolso do IVA, em 2024, a Direção-Geral da Administração Tributária solicita que as Repartições Fiscais implementem urgentemente as seguintes tarefas:
Em primeiro lugar, o Diretor-Geral é totalmente responsável pela gestão dos reembolsos de IVA na área, sendo responsável pela alocação de recursos suficientes, pela direção da organização e implementação dos reembolsos de IVA em conformidade com as normas e regulamentações legais; por assegurar que todos os funcionários e colaboradores compreendam a disciplina e as normas do setor, os direitos, obrigações e responsabilidades dos funcionários e colaboradores designados para as tarefas de reembolso de IVA, por garantir que os pedidos de reembolso dos contribuintes sejam processados dentro do prazo (6 dias úteis para pedidos classificados como de primeira prioridade para reembolso e 40 dias para pedidos classificados como de primeira prioridade para inspeção, a partir da data em que a autoridade tributária emite o Aviso de Aceitação do Pedido de Reembolso de Imposto); e por garantir que os reembolsos sejam processados corretamente para os sujeitos e casos elegíveis, em conformidade com as leis tributárias e de administração tributária.
Considerando as características específicas da gestão tributária em cada localidade, o Diretor do Departamento de Impostos deverá tomar medidas para fortalecer a gestão e a supervisão do andamento dos departamentos e funcionários responsáveis pelo processamento dos pedidos de reembolso do IVA.
Em segundo lugar, analisar as empresas envolvidas na exportação de bens e serviços e os projetos de investimento na área, a fim de disseminar proativamente informações e fornecer orientações desde as etapas iniciais da declaração de impostos, do pedido de restituição de impostos e dos procedimentos de restituição de impostos, conforme estipulado no Decreto 126/2020/ND-CP e na Circular 80/2021/TT-BTC. Isso ajudará as empresas a minimizar as dificuldades na preparação dos pedidos de restituição de impostos, garantindo que sejam feitos em tempo hábil, completos e em conformidade com as normas.
Em terceiro lugar, a organização que recebe o pedido de reembolso do IVA deve assegurar-se de que o pedido está completo e que os procedimentos estão em conformidade com o artigo 28.º da Circular 80/2021/TT-BTC. Caso o pedido não seja aceite devido a procedimentos incompletos, o contribuinte deve ser notificado por escrito, indicando claramente os motivos da rejeição, conforme estipulado no artigo 32.º da Circular 80/2021/TT-BTC.
Em quarto lugar, para as empresas que já receberam restituições de impostos, designe equipes para revisar e coletar proativamente informações a fim de construir um banco de dados de empresas que receberam restituições de IVA, bem como informações sobre partes relacionadas (fornecedores de bens e serviços para empresas que receberam restituições de impostos, informações sobre clientes importadores de empresas que receberam restituições de impostos) para cada período de restituição. Isso fornecerá informações completas para analisar e avaliar os riscos para as empresas que receberam restituições de impostos e para as partes relacionadas. Com base nisso, selecione os alvos para auditorias e inspeções pós-restituição de empresas que receberam restituições de impostos e auditorias de partes relacionadas (priorizando empresas que continuarão a receber restituições de impostos em 2024).
A coleta de informações, a avaliação de riscos e a análise devem ser baseadas em registros e informações específicos de gestão tributária, bem como nas realidades práticas da gestão tributária na área; aplicando integralmente os princípios de gestão de riscos estipulados na Lei de Administração Tributária de 2019, diretrizes de implementação, procedimentos operacionais, critérios e indicadores de risco e materiais de treinamento emitidos pela Direção-Geral de Tributação.
Nos casos em que um fornecedor de bens ou serviços for identificado como de alto risco, a autoridade tributária responsável pela gestão do negócio de restituição de impostos deverá propor a complementação do plano de inspeção e auditoria para realizar inspeções e auditorias do fornecedor de bens ou serviços para o negócio de restituição de impostos, em conformidade com os regulamentos; ou deverá enviar uma solicitação por escrito à autoridade tributária responsável pelo fornecedor de bens ou serviços para propor a complementação do plano de inspeção e auditoria do fornecedor de bens ou serviços para o negócio de restituição de impostos.
A autoridade tributária responsável pelo fornecimento de bens e serviços à empresa que solicita o reembolso de impostos, ao receber uma solicitação desta, deve propor planos suplementares de inspeção e auditoria para realizar inspeções e auditorias no fornecedor de bens e serviços da empresa que solicita o reembolso de impostos; ou fornecer prontamente informações sobre inspeções, auditorias e tratamento de infrações à autoridade tributária responsável pela empresa que solicita o reembolso de impostos. Se, após análise e avaliação, for determinado que o fornecedor de bens e serviços não é considerado de alto risco, a autoridade tributária responsável pelo reembolso de impostos deve informar a autoridade tributária responsável pela empresa que solicita o reembolso de impostos nesse sentido.
Em quinto lugar, a Autoridade Tributária aplicará medidas profissionais e executará tarefas para processar os pedidos de reembolso do IVA de acordo com as disposições dos artigos 34 e 35 da Circular 80/2021/TT-BTC.
Para os pedidos de reembolso de IVA que se encontram atualmente em fase de pré-auditoria e verificação, as autoridades fiscais devem informar os contribuintes do motivo pelo qual o reembolso ainda não foi processado devido à verificação em curso, garantindo assim a transparência. As autoridades fiscais devem processar os reembolsos aos contribuintes apenas nos montantes que tenham sido verificados como elegíveis, sem aguardar os resultados completos da verificação, conforme estipulado no artigo 34.º da Circular 80/2021/TT-BTC.
Para pedidos de reembolso de IVA que não atendam aos critérios de elegibilidade ou não sejam elegíveis para reembolso, o Departamento de Impostos emitirá uma notificação ao contribuinte utilizando o formulário nº 04/TB-HT, emitido pela Circular 80/2021/TT-BTC.
Para pedidos de reembolso de impostos de empresas exportadoras que estejam em análise e verificação e que tenham ultrapassado o prazo de processamento prescrito, se os resultados da análise e verificação até o prazo final não revelarem qualquer fraude fiscal, a autoridade tributária baseará sua decisão no pedido e nos documentos anexos fornecidos pela empresa para determinar o valor do imposto elegível para reembolso e processará o reembolso de acordo com os regulamentos.
Nos casos em que, após o processamento de um reembolso de impostos, a autoridade tributária descobrir que a empresa fez declarações falsas quanto ao valor do imposto solicitado para reembolso, a autoridade tributária recuperará o valor reembolsado, aplicará multas e calculará os juros de mora (se houver) de acordo com a legislação. A empresa também será totalmente responsabilizada legalmente por suas infrações.
Sexto, coordene proativamente com os órgãos competentes para evitar o uso indevido das políticas de reembolso do IVA para apropriação indevida de fundos do orçamento público. Nos casos em que a Autoridade Tributária detectar atos fraudulentos ou indícios de atividade fraudulenta com o objetivo de obter lucro com reembolsos do orçamento público, consolide o processo e encaminhe-o à polícia para investigação. Simultaneamente, notifique o contribuinte por escrito e, com base nas conclusões das autoridades competentes, trate o caso de acordo com os artigos 34 e 35 da Circular 80/2021/TT-BTC.
Sábado, referente ao processo de inspeção para o processamento de pedidos de reembolso de IVA:
+ Promover a exploração e a síntese de informações provenientes dos sistemas de aplicação de tecnologia da informação existentes no setor e de informações recebidas de terceiros (Alfândega, Bancos, etc.) para realizar inspeções e supervisão de reembolsos de impostos em conformidade com a lei. O Departamento de Impostos organiza e realiza inspeções de reembolsos de impostos de acordo com os Artigos 77, 110, 112 e 115 da Lei de Administração Tributária de 2019 e documentos orientadores, bem como com o Procedimento de Inspeção Tributária emitido pela Decisão 970/QD-TCT de 14 de julho de 2023.
+ Para os processos classificados para auditoria prévia ao reembolso, o Departamento de Impostos designará e conduzirá a auditoria do processo de reembolso imediatamente após o recebimento. Durante a auditoria, caso surjam circunstâncias imprevistas que impeçam sua continuidade, o chefe da equipe de auditoria informará a pessoa que emitiu a decisão de auditoria para que seja emitida uma Notificação de Suspensão Temporária da Auditoria.
Os casos de força maior são regidos pelo Artigo 3º, Cláusula 27, da Lei de Administração Tributária de 2019 e pelo Artigo 3º, Cláusula 1, do Decreto 126/2020/ND-CP. O Chefe do Departamento de Impostos e o Chefe do Departamento de Inspeção e Auditoria Tributária são responsáveis por organizar e supervisionar cada equipe de inspeção para garantir que os procedimentos e processos estejam em conformidade com as disposições da Lei de Administração Tributária de 2019 e com os procedimentos de inspeção tributária estabelecidos pela Decisão 970/QD-TCT, de 14 de julho de 2023.
+ Caso o prazo para processamento do reembolso de impostos tenha expirado sem resposta da autoridade competente, o Departamento de Impostos deverá enviar uma solicitação por escrito à autoridade competente para que esta apresente uma justificativa para o atraso no fornecimento das informações; concluir a inspeção dentro do prazo estipulado e processar o pedido de reembolso de impostos de acordo com as disposições do ponto d, cláusula 1, Artigo 34 da Circular 80/2021/TT-BTC.
+ Nos casos em que uma empresa esteja incluída em um plano aprovado de inspeção e auditoria no local e tenha um pedido de reembolso de impostos sujeito a inspeção prévia, o Departamento de Impostos priorizará a inspeção do pedido de reembolso, alocando e organizando recursos para implementar o plano de acordo com os regulamentos sobre inspeção e auditoria fiscal e os regulamentos sobre processamento de reembolso de impostos na Lei de Administração Tributária de 2019 e suas diretrizes de implementação.
Oitavo, a inspeção e o exame pós-reembolso devem ser realizados com rigor para controlar estritamente os reembolsos de IVA e garantir a conformidade com as políticas e regulamentos da lei. O Departamento de Impostos atribui tarefas e designa tarefas de inspeção pós-reembolso de forma específica e clara a cada departamento. A autoridade tributária realiza a inspeção e o exame pós-reembolso para decisões de reembolso de impostos sujeitas a inspeção prévia e posterior, de acordo com as disposições dos Artigos 77, 110, 112 e 115 da Lei de Administração Tributária de 2019 e documentos de implementação, as disposições da Lei de Inspeção de 2022 e documentos de implementação, o Procedimento de Inspeção Tributária emitido pela Decisão 1404/QD-TCT de 28 de julho de 2015 e o Procedimento de Inspeção Tributária emitido pela Decisão 970/QD-TCT de 14 de julho de 2023.
Nos casos em que se constata que as empresas estão envolvidas em atividades ilegais, como o uso indevido de faturas, a obtenção fraudulenta de reembolsos de impostos ou outras violações da lei com o objetivo de desviar fundos públicos, é necessária a coordenação com as autoridades competentes para que esses casos sejam tratados com rigor, em conformidade com a lei.
Para os valores de impostos já processados no âmbito de um pedido de pré-reembolso, mas em que as inspeções e auditorias pós-reembolso nas instalações do contribuinte ainda carecem de confirmação ou verificação por parte das entidades competentes, a Autoridade Tributária deve declarar expressamente no relatório e na conclusão da inspeção que não existem fundamentos suficientes para concluir que o valor do imposto é elegível para reembolso. Assim que a confirmação ou verificação por parte das entidades competentes for recebida, se a Autoridade Tributária determinar que o valor do imposto reembolsado não é elegível, deverá emitir uma Decisão sobre a recuperação do reembolso e aplicar sanções, incluindo juros por atraso no pagamento (se aplicável), em conformidade com os artigos 77 e 113 da Lei de Administração Tributária de 2019 e o artigo 39 da Circular 80/2021/TT-BTC.
Em nono lugar, resolver e finalizar com urgência todos os pedidos de restituição de impostos pendentes desde 2023, garantindo o cumprimento do prazo estipulado no artigo 75 da Lei de Administração Tributária de 2019; nos casos em que os contribuintes discordarem da decisão da Autoridade Tributária, têm o direito de apresentar reclamações ou ações judiciais de acordo com a lei de administração tributária.
Propostas para alterar, revogar e complementar vários novos regulamentos sobre o reembolso do IVA.
O projeto de Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado (alterado) é composto por 4 capítulos e 16 artigos: Disposições gerais; Bases e métodos de cálculo do imposto; Dedução e reembolso do imposto; e Disposições de execução.
Essencialmente, o projeto de lei herda as disposições da lei atual, mas com revisões e acréscimos para melhor adequá-lo ao conteúdo da política. Especificamente, o projeto de lei mantém as disposições de 5 artigos da atual Lei do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA), incluindo: âmbito de aplicação, IVA, sujeitos tributáveis, base de cálculo e método de apuração do imposto. O projeto elimina um artigo da atual Lei do IVA que regulamenta as faturas e os documentos.
Com relação aos assuntos aos quais se aplica a alíquota de imposto de 0%, o projeto de lei acrescenta regulamentações específicas sobre os nomes dos serviços de exportação sujeitos à alíquota de IVA de 0%, da seguinte forma: serviços de exportação são serviços prestados a organizações e indivíduos estrangeiros; acrescenta regulamentações sobre "mercadorias vendidas em áreas de quarentena a indivíduos (estrangeiros ou cidadãos vietnamitas) que concluíram os procedimentos de saída" e "mercadorias vendidas em lojas francas" que estão sujeitas à alíquota de IVA de 0%; e acrescenta uma regulamentação que concede ao Ministro das Finanças a autoridade para orientar os procedimentos, documentos e condições para a aplicação da alíquota de imposto de 0% a bens e serviços exportados.
Além disso, o projeto de lei acrescenta regulamentações específicas para três grupos de bens que não estão sujeitos à alíquota de imposto de 0%: tabaco, álcool e cerveja importados que são posteriormente exportados; gasolina e diesel comprados no mercado interno e vendidos para veículos de empresas na zona franca, e veículos vendidos para organizações e indivíduos na zona franca; e bens e serviços fornecidos a indivíduos não registrados como empresas na zona franca.
O projeto de lei também adiciona uma disposição que proíbe a aplicação de uma alíquota de imposto de 0% sobre produtos e serviços fornecidos em plataformas digitais, conforme estipulado pelo Governo, a fim de garantir flexibilidade na determinação de se esses produtos e serviços são consumidos no Vietnã ou no exterior no momento da prestação do serviço. Determinar o local de consumo de produtos e serviços fornecidos em plataformas digitais é muito complexo e atualmente depende exclusivamente da declaração do contribuinte.
Além disso, outra questão que tem atraído a atenção do público é a proposta de alterar, revogar e complementar muitos dos novos regulamentos sobre o reembolso do IVA estipulados no artigo 14.º.
O projeto de lei sobre o Imposto sobre o Valor Acrescentado (alterado) foi incluído na agenda legislativa de 2024, será debatido na 7ª sessão em maio de 2024 e espera-se que seja aprovado na 8ª sessão em outubro de 2024.
Terça-feira Minh
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