Direção-Geral da Fazenda Nacional orienta gestão de restituições de IVA em 2024

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O Departamento Geral de Tributação disse que em 2023, com a forte direção da Assembleia Nacional, do Governo, do Ministério das Finanças e os esforços das autoridades fiscais em todos os níveis, a gestão dos reembolsos do imposto sobre valor agregado (IVA) de todo o setor tributário nos últimos meses do ano teve muitas mudanças e alcançou resultados mais positivos do que antes, contribuindo para criar condições para que as empresas se recuperem, desenvolvam a produção e os negócios e exportem mercadorias; ao mesmo tempo, o trabalho de inspeção e fiscalização de reembolso de impostos foi realizado de forma eficaz, detectando e tratando muitas violações de faturas e reembolsos de IVA.

No entanto, alguns Departamentos Fiscais provinciais e municipais não têm sido proativos na organização da implementação da gestão de reembolso de IVA, e ainda há atrasos no processamento dos dossiês de reembolso de IVA.

Assim, para continuar a gerir melhor os dossiês de reembolso de IVA, em 2024, a Direção-Geral dos Impostos solicita às Repartições Fiscais que procedam, com caráter de urgência, às seguintes tarefas:

Em primeiro lugar, o Diretor é totalmente responsável pela gestão dos reembolsos de IVA na área, é responsável por alocar recursos suficientes, orientar a organização a implementar os reembolsos de impostos dentro da autoridade e de acordo com os regulamentos legais; informar completamente todos os quadros e funcionários públicos sobre a disciplina do setor, os poderes, obrigações e responsabilidades dos quadros e funcionários públicos designados para reembolsos de IVA, garantindo a liquidação oportuna dos dossiês de reembolso de impostos dos contribuintes (06 dias úteis para dossiês classificados para pré-reembolsos e 40 dias para dossiês classificados para pré-inspeção a partir da data em que a autoridade fiscal emite o Aviso de aceitação do dossiê de solicitação de reembolso do contribuinte); garantir a liquidação dos reembolsos de impostos para os assuntos e casos corretos elegíveis para reembolsos de acordo com as disposições da lei tributária e da lei de gestão tributária.

Com base no trabalho específico de gestão tributária de cada localidade, o Diretor do Departamento Tributário tomará medidas para fortalecer a gestão e monitorar o progresso da implementação dos departamentos e funcionários públicos designados para tarefas relacionadas ao tratamento de dossiês de reembolso de IVA.

Em segundo lugar, revisar as empresas com atividades de exportação de bens, serviços e projetos de investimento na área para propagar e orientar proativamente desde a fase de declaração de dossiês de declaração de imposto, declaração de dossiês de solicitação de restituição de imposto e procedimentos de restituição de imposto de acordo com as disposições do Decreto 126/2020/ND-CP e Circular 80/2021/TT-BTC para dar suporte às empresas para limitar as dificuldades na preparação de dossiês de solicitação de restituição de imposto para garantir pontualidade, integridade e conformidade com os regulamentos.

Em terceiro lugar, a organização que recebe o pedido de reembolso de IVA deve cumprir os componentes e procedimentos previstos no Artigo 28 da Circular 80/2021/TT-BTC. Caso o pedido não seja aceito por insuficiência de procedimentos, a organização deve notificar o contribuinte por escrito, indicando claramente os motivos da não aceitação do pedido, conforme previsto no Artigo 32 da Circular 80/2021/TT-BTC.

Quarto, para empresas que receberam reembolsos de impostos, designe unidades para revisar e coletar informações proativamente para construir um banco de dados de informações sobre empresas de reembolso de IVA, informações sobre partes relacionadas (fornecedores de bens e serviços para empresas de reembolso de impostos, informações sobre clientes importadores de empresas de reembolso de impostos) de acordo com os períodos de reembolso de impostos para ter informações suficientes para servir à análise e avaliação de riscos para empresas de reembolso de impostos e partes relacionadas, nessa base, selecione assuntos para conduzir inspeções pós-reembolso de impostos para empresas que receberam reembolsos de impostos e inspecione e examine partes relacionadas (em ordem de prioridade para empresas que continuam a receber reembolsos de impostos em 2024).

A coleta de informações, avaliação e análise de riscos deve ser baseada em cada registro específico de gestão tributária e informações e práticas de gestão tributária na localidade para implementação; aplicar integralmente os princípios de gestão de riscos prescritos na Lei de Gestão Tributária de 2019, implementando documentos de orientação, processos de negócios e conjuntos de critérios, indicadores de risco e documentos de orientação de treinamento profissional do Departamento Geral de Tributação.

Em caso de detecção de um fornecedor de bens e serviços de alto risco, a autoridade fiscal que gerencia a empresa de reembolso de impostos deve propor complementar o plano de inspeção e exame para conduzir a inspeção e o exame do fornecedor de bens e serviços à empresa de reembolso de impostos de acordo com os regulamentos; ou deve ter uma solicitação por escrito para que a autoridade fiscal que gerencia o fornecedor de bens e serviços proponha complementar o plano de inspeção e exame do fornecedor de bens e serviços à empresa de reembolso de impostos.

A autoridade tributária que administra a parte fornecedora de bens e serviços à empresa de restituição de impostos, ao receber uma solicitação por escrito da autoridade tributária que administra a empresa de restituição de impostos, deve propor um plano adicional de inspeção e exame para realizar uma inspeção e exame da parte fornecedora de bens e serviços à empresa de restituição de impostos; ou fornecer prontamente informações sobre a inspeção, o exame e o tratamento das infrações à autoridade tributária que administra a empresa de restituição de impostos. Caso, por meio de análise e avaliação, seja determinado que a parte fornecedora de bens e serviços não se enquadra na categoria de alto risco, a autoridade tributária que administra a restituição de impostos deve notificar a autoridade tributária que administra a restituição de impostos.

Em quinto lugar, a Autoridade Tributária aplicará medidas profissionais e executará tarefas para resolver os dossiês de reembolso de IVA de acordo com as disposições dos artigos 34 e 35 da Circular 80/2021/TT-BTC.

Para pedidos de reembolso de IVA classificados previamente e que estejam sendo verificados e apurados quanto aos valores de imposto elegíveis, o contribuinte deve ser notificado do motivo da não realização do reembolso, devido à necessidade de verificação para garantir publicidade e transparência. A autoridade tributária deve processar o reembolso do imposto para o contribuinte no valor do imposto que foi verificado e apurado como elegível para reembolso, sem aguardar os resultados completos da verificação para processar o reembolso do imposto para o contribuinte, de acordo com o disposto no Artigo 34 da Circular 80/2021/TT-BTC.

Para os dossiês de solicitação de reembolso de IVA que não atendem às condições de reembolso ou não são elegíveis para reembolso, o Departamento de Impostos emitirá uma notificação por escrito em resposta ao contribuinte de acordo com o formulário nº 04/TB-HT emitido com a Circular 80/2021/TT-BTC.

Para solicitações de reembolso de impostos de empresas exportadoras que estão sendo inspecionadas e verificadas, mas excederam o período de liquidação prescrito, se os resultados da inspeção e verificação até o prazo final para liquidação das solicitações de reembolso de impostos não detectarem nenhuma fraude fiscal, a autoridade fiscal deverá basear-se na solicitação e nos documentos anexos fornecidos pela empresa para determinar o valor do imposto elegível para reembolso de impostos e realizar a liquidação do reembolso de impostos de acordo com os regulamentos.

Caso, após o processamento do reembolso do imposto, a autoridade tributária descubra que a empresa fez uma declaração incorreta do valor do imposto solicitado para reembolso, a autoridade tributária deverá recuperar o valor do imposto reembolsado, impor uma multa e calcular as taxas de pagamento atrasado (se houver) de acordo com os regulamentos, e a empresa será totalmente responsável perante a lei por sua violação.

Sexto, coordenar proativamente com as autoridades competentes para prevenir o abuso das políticas de reembolso de IVA para apropriar o orçamento do Estado. No caso de dossiês de solicitação de reembolso de imposto, se a autoridade tributária detectar atos fraudulentos e sinais de aproveitamento de reembolsos de imposto do orçamento do Estado, consolidará o dossiê e o encaminhará à polícia para investigação, notificando o contribuinte por escrito e, com base na conclusão da autoridade competente, tratará do assunto de acordo com os artigos 34 e 35 da Circular 80/2021/TT-BTC.

Sétimo, sobre o trabalho de fiscalização para resolução de processos de reembolso de IVA:

+ Promover a exploração e a síntese de informações dos sistemas de aplicação de tecnologia da informação existentes no setor e de informações recebidas de terceiros (Alfândega, Bancos, etc.) para a realização de inspeções e supervisão de restituições de impostos, em conformidade com a lei. O Departamento Tributário organiza inspeções de restituições de impostos, em conformidade com as disposições dos artigos 77, 110, 112 e 115 da Lei de Administração Tributária de 2019 e documentos de implementação, e do Procedimento de Inspeção Tributária emitido pela Decisão 970/QD-TCT de 14 de julho de 2023.

+ Para os arquivos classificados para inspeção pré-reembolso, o Departamento Fiscal organizará a atribuição e a implementação da inspeção dos arquivos de reembolso de imposto imediatamente após o recebimento dos arquivos. Durante o processo de inspeção, caso haja motivo de força maior e a inspeção não possa ser continuada, o Chefe da equipe de inspeção deverá informar à pessoa que emitiu a Decisão de Inspeção para emitir um Aviso de suspensão temporária da inspeção.

Os motivos de força maior são implementados de acordo com as disposições do Artigo 3º, Cláusula 27, da Lei de Administração Tributária de 2019 e do Artigo 3º, Cláusula 1, do Decreto 126/2020/ND-CP. Os chefes do Departamento Tributário e os chefes do departamento de inspeção e fiscalização tributária são responsáveis por organizar e supervisionar cada equipe de inspeção, a fim de garantir que os procedimentos e a ordem estejam em conformidade com as disposições da Lei de Administração Tributária de 2019 e com o processo de inspeção tributária emitido pela Decisão 970/QD-TCT de 14 de julho de 2023.

+ Caso o prazo de liquidação da restituição do imposto tenha expirado e não haja resposta da autoridade competente, o Departamento Tributário emitirá um documento instando e solicitando à autoridade competente que se pronuncie sobre o motivo da impossibilidade de fornecer as informações; que conclua a inspeção no prazo e liquide o dossiê de restituição do imposto de acordo com o disposto no Ponto d, Cláusula 1, Artigo 34 da Circular 80/2021/TT-BTC.

+ Caso uma empresa sujeita a um plano de inspeção e exame aprovado na sede do contribuinte tenha um pedido de restituição de imposto sujeito à inspeção prévia de restituição, o Departamento Tributário deverá priorizar a inspeção dos documentos do pedido de restituição de imposto, organizar e organizar recursos para implementar o plano de acordo com os regulamentos sobre inspeção e exame de impostos, regulamentos sobre liquidação de restituição de impostos na Lei de Administração Tributária de 2019 e diretrizes de implementação.

Em oitavo lugar, a inspeção e o exame pós-reembolso devem ser realizados com firmeza para controlar rigorosamente os reembolsos de IVA e garantir a conformidade com as políticas e regulamentos da lei. O Departamento Tributário atribui tarefas e atribui tarefas de inspeção pós-reembolso específica e claramente a cada departamento. A autoridade tributária realiza a inspeção e o exame pós-reembolso para decisões de reembolso de imposto sujeitas a pré-reembolso e pós-inspeção de acordo com as disposições dos artigos 77, 110, 112 e 115 da Lei da Administração Tributária de 2019 e documentos de implementação, disposições da Lei de Inspeção de 2022 e documentos de implementação, o Procedimento de Inspeção Tributária emitido com a Decisão 1404/QD-TCT de 28 de julho de 2015, o Procedimento de Inspeção Tributária emitido com a Decisão 970/QD-TCT de 14 de julho de 2023.

Em caso de detecção de empresas que violem a lei sobre o uso de notas fiscais ilegais ou que utilizem notas fiscais ilegalmente, lucrem com restituições de impostos e outras violações da lei para apropriar-se do orçamento do estado, coordene com as autoridades competentes para lidar com elas rigorosamente de acordo com as disposições da lei.

Para o valor do imposto que foi resolvido de acordo com o dossiê pré-reembolso para o contribuinte, mas quando a inspeção e o exame pós-reembolso forem concluídos na sede do contribuinte, ainda não há respostas ou resultados de verificação das agências relevantes, a autoridade tributária deve declarar claramente no registro de inspeção e na conclusão da inspeção e do exame que não há base suficiente para concluir que o valor do imposto é elegível para um reembolso de imposto. Quando houver respostas e resultados de verificação das agências relevantes, a autoridade tributária determinar que o valor do imposto reembolsado não é elegível para um reembolso de imposto, ela emitirá uma Decisão sobre a recuperação do reembolso de imposto e aplicará penalidades e taxas de pagamento em atraso (se houver) de acordo com as disposições do Artigo 77, Artigo 113 da Lei de Administração Tributária de 2019 e Artigo 39 da Circular 80/2021/TT-BTC.

Nono, resolver prontamente e tratar completamente os pedidos de restituição de impostos pendentes a partir de 2023, garantindo o prazo para tratamento dos pedidos de restituição de impostos conforme prescrito no Artigo 75 da Lei de Administração Tributária de 2019; caso o contribuinte não concorde com a decisão da Autoridade Tributária, ele/ela tem o direito de registrar uma reclamação ou iniciar uma ação judicial de acordo com a lei de administração tributária.

Proposta para alterar, abolir e complementar muitos novos regulamentos sobre reembolso de IVA

O projeto de Lei do IVA (alterado) é composto por 4 capítulos e 16 artigos: Disposições gerais; Base e método de cálculo do imposto; Dedução e reembolso do imposto; Disposições de implementação.

Basicamente, o projeto de lei ainda herda a lei atual, mas foi ajustado e complementado para se adequar ao conteúdo da política. Especificamente, o projeto de lei mantém as disposições de 5 artigos da atual Lei do Imposto sobre Valor Agregado, incluindo: escopo da regulamentação, IVA, objetos tributáveis, base tributável e método de cálculo do imposto. O projeto remove 1 artigo da atual Lei do Imposto sobre Valor Agregado que regulamenta faturas e documentos.

Em relação aos assuntos que aplicam a taxa de imposto de 0%, o projeto de lei acrescenta disposições específicas sobre os nomes dos serviços de exportação que estão sujeitos à taxa de IVA de 0%, como segue: serviços de exportação são serviços fornecidos a organizações e indivíduos estrangeiros; acrescenta disposições sobre "mercadorias vendidas em áreas de quarentena para indivíduos (estrangeiros ou vietnamitas) que concluíram procedimentos de saída" e "mercadorias vendidas em lojas duty-free" estão sujeitas à taxa de IVA de 0%; acrescenta disposições sobre a atribuição de autoridade ao Ministro das Finanças para orientar os procedimentos, documentos e condições para aplicação da taxa de imposto de 0% a bens e serviços exportados.

Além disso, o projeto de lei acrescenta disposições específicas para três grupos de bens que não estão sujeitos à alíquota de 0%, incluindo: cigarros, álcool e cerveja importados que são então exportados; gasolina e óleo comprados internamente e vendidos para carros de empresas em zonas francas, carros vendidos para organizações e indivíduos em zonas francas; e bens e serviços fornecidos a indivíduos que não estão registrados para fazer negócios em zonas francas.

O Projeto de Lei também acrescenta uma disposição que proíbe a aplicação da alíquota de 0% a produtos e serviços fornecidos em plataformas digitais, de acordo com as regulamentações governamentais , a fim de garantir flexibilidade na determinação se esses produtos e serviços são consumidos no Vietnã ou no exterior no momento da prestação. Determinar o local de consumo de produtos e serviços fornecidos em plataformas digitais é muito complexo, atualmente baseado apenas na declaração do contribuinte.

Além disso, o conteúdo que também é de interesse público é a proposta de alteração, abolição e complementação de muitas novas regulamentações sobre reembolsos de IVA estipuladas no Artigo 14.

O projeto de Lei do IVA (alterado) foi adicionado ao programa de elaboração de leis e portarias em 2024, será comentado na 7ª sessão, em maio de 2024, e deverá ser aprovado na 8ª sessão, em outubro de 2024.

Sabedoria

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Fonte