Прямые продажи: как декларировать и платить налоги?

Организации и частные лица, продающие товары посредством сеансов прямой трансляции, обязаны зарегистрироваться в налоговой службе, декларировать и уплачивать налоги в соответствии с принципами самостоятельного декларирования, самостоятельной оплаты, самостоятельной ответственности и выставлять полные счета-фактуры при предоставлении товаров и услуг.

Прямая трансляция — одна из форм рекламы и продаж продукции. В последнее время организации, компании и частные лица широко используют её для поддержки своего бизнеса.

Отличительными особенностями этой формы являются звук, изображение, прямое общение продавцов и покупателей через Интернет в рекламных целях, усиление воздействия на зрителей и покупателей.

Доходы от сеансов онлайн-трансляций, о которых сообщалось в социальных сетях и прессе в последнее время, можно понимать как предварительную статистику по количеству ответов (комментариев) и заказов от онлайн-пользователей на сеансы прямых трансляций, однако эти данные не были определены как фактический доход от продаж в соответствии с положениями закона.

Кроме того, на фактический доход от сеансов прямой трансляции также влияет ряд факторов, таких как: в ходе прямой трансляции могут также использоваться инструменты и приложения для создания откликов в рекламных целях, что повышает эффективность взаимодействия со зрителями и покупателями; на доход также влияют отмены подписок клиентами после продажи.

Согласно действующему налоговому законодательству, декларирование и уплата налогов заинтересованными сторонами в сеансе прямой трансляции осуществляется следующим образом:

Организации и частные лица, продающие товары через сеансы прямой трансляции: зарегистрируйтесь в налоговой службе, декларируйте и платите налоги в соответствии с принципами самостоятельного декларирования, самостоятельной оплаты, самостоятельной ответственности и выставляйте полные счета-фактуры при предоставлении товаров и услуг.

Другие лица (блогеры, тиктокеры, инфлюенсеры в социальных сетях и т. д.) получают комиссионные от продаж прямых трансляций. Эти лица будут подпадать под действие закона о подоходном налоге с доходов от заработной платы и платить налог по прогрессивной шкале с 7 уровнями (от 5%, 10%, 15%, 20%, 25%, 30% и 35%). В случае, если эта комиссия выплачивается корпоративному домохозяйству, она будет считаться доходом от предпринимательской деятельности, если корпоративное домохозяйство зарегистрировано для ведения бизнеса в соответствующей отрасли, зарегистрировалось для уплаты налога на корпоративное домохозяйство и управляется налоговым органом в форме постоянного контрактного домохозяйства или является декларирующим домохозяйством. В этом случае корпоративное домохозяйство декларирует и уплачивает налог по ставке 7% (5% НДС и 2% НДФЛ).

В случаях, когда физические лица получают комиссионные, подлежащие корректировке по НДФЛ с заработной платы, организации и предприятия, выплачивающие комиссионные, обязаны декларировать и удерживать НДФЛ с заработной платы в соответствии с нормативными актами.

Сбор налогов с продаж прямых трансляций по-прежнему затруднен

Налоговое администрирование KOL (осведомленных лиц), KOC (операторов по работе с ключевыми клиентами), ютуберов, тиктокеров и знаменитостей, которые получают доход от написания обзоров, рекламы и проведения масштабных прямых трансляций с целью продажи продуктов на платформах социальных сетей, по-прежнему сталкивается с трудностями.

Прямые трансляции продаж в социальных сетях, таких как Facebook, TikTok и других, становятся новым бизнес-трендом. Однако благодаря технологиям многие прямые трансляции возникают спонтанно и быстро заканчиваются. По завершении трансляции стример удаляет ссылку. Это затрудняет для управляющих компаний определение информации о единице, осуществляющей прямую трансляцию, и стоимости товаров, проданных в ходе трансляции.

Налогоплательщики, занимающиеся электронной коммерцией и нанимающие подразделения для оказания услуг доставки наложенным платежом, запрашивают у этих подразделений список налогоплательщиков, занимающихся электронной коммерцией (с указанием следующих сведений: наименование предприятия, наименование физического лица; налоговый код; сумма взыскания, договор найма подразделений для сбора наличных при доставке и т. д.). Однако подразделения не предоставили или предоставили неполную информацию. В связи с этим налоговым органам сложно точно определить наименования организаций и лиц, занимающихся электронной коммерцией в целом, или продавцов, осуществляющих прямые трансляции, в частности, для целей налогообложения налога на электронную коммерцию в соответствии с действующим законодательством.

При выявлении субъектов, осуществляющих продажи через прямую трансляцию, налоговые органы уведомляют их о начале работы. Однако во многих случаях субъекты не сотрудничают или предоставляют неполную информацию о выручке, количестве заказов, типе товаров и т. д. В результате местным налоговым органам крайне сложно определить выручку и сумму налога к уплате, тратя значительные человеческие ресурсы на проверку, анализ и определение.

Налоговый орган располагает информацией о налогоплательщиках, продающих товары через онлайн-трансляцию, а также информацией о номере банковского счета налогоплательщика и направляет письменный запрос в банк. Хотя у налогового органа нет информации о многих банковских счетах налогоплательщиков, что приводит к риску налоговых манипуляций в случае недостаточного поступления от налогоплательщика, в некоторых случаях коммерческие банки требуют от налогового органа, чтобы он предоставил информацию об операциях налогоплательщика, приложить план проверки или решение о проведении проверки/аудита. Это затрудняет сбор налоговым органом информации о налогоплательщиках, осуществляющих электронную торговлю.

Некоторые налоговые органы испытывают трудности с проверкой и поиском информации о налогоплательщиках на основе данных, предоставленных в централизованном хранилище данных налогового органа, или налогоплательщики не соблюдают требования к полному декларированию данных об источниках дохода из многих источников. Уровень соблюдения налогоплательщиками правил декларирования и уплаты налогов по-прежнему низок. Объём данных, требующих проверки, огромен, но кадровые ресурсы не позволяют обеспечить эти требования. Пропагандистская работа для налогоплательщиков не отвечает требованиям налогового менеджмента в отношении продаж через прямые трансляции.

Расширение хранилища данных для повышения эффективности управления налогами

Налоговые органы используют статистические инструменты и анализ данных онлайн-электронной коммерции (например, Metric.vn, Kalodata.com и т. д.) для определения и оценки доходов и сбора информации о торговых точках частных лиц и организаций посредством продажи товаров и партнерского маркетинга в ходе прямых трансляций.

Налогоплательщики обычно используют одно и то же название магазина для ведения бизнеса на платформах электронной коммерции, таких как Shopee и Lazada, поэтому налоговые органы будут искать информацию о магазине в централизованной базе данных налоговой отрасли, чтобы получить контактную информацию для осуществления налогового администрирования.

Взаимодействуйте с другими подразделениями управления, такими как управление рынками, таможня и следственные органы, для обмена информацией и проведения скоординированной проверки субъектов, получающих доход от сеансов прямой трансляции.

В случае неисполнения налогоплательщиком требования налогового органа налоговый орган проводит налоговую проверку по месту нахождения налогоплательщика и при наличии признаков умышленного нарушения законодательства передает дело в следственный орган.

Налоговые органы применяют управление рисками в налоговом администрировании, используя критерии анализа рисков для отбора налогоплательщиков для проверки и проверки, такие как большой доход, четкая информация и адрес и т. д.

На этой основе анализируйте, оценивайте и выбирайте субъектов с высокими факторами риска, субъектов с большой разницей в доходах, на которых следует сосредоточиться, сосредоточьтесь на них в качестве моделей, а при наличии факторов, которые имеют намерение нарушить закон, активно передавайте дело в следственный орган.

Кроме того, в отношении дел, возбужденных по фактам административных и уголовных правонарушений, налоговый орган взаимодействует с прессой и средствами массовой информации для широкого информирования налогоплательщиков о рисках несоблюдения налогового законодательства. Это способствует повышению уровня соблюдения налогового законодательства и снижению нагрузки на налоговый орган по проведению проверок.

Продолжать исследовать способы сканирования и оценки доходов бизнеса с помощью инструментов анализа данных и статистики онлайн-электронной коммерции (таких как Metric.vn, Kalodata.com и т. д.) для создания отраслевых приложений, обслуживающих сбор данных.

Продолжать организовывать и сотрудничать с иностранными поставщиками, предоставляющими онлайн-платформы во Вьетнаме с прямыми трансляциями продаж (например, TikTok...), для использования статистических данных о доходах лиц и организаций, участвующих в прямых трансляциях во Вьетнаме, на основе дополнительного анализа базы данных продолжать обогащать централизованную базу данных налоговой отрасли для целей налогового администрирования.

Источник