За 9 лет реализации Закона о налоге на добавленную стоимость на удобрения выявлено множество недостатков, требующих скорейшего внесения изменений в этот Налоговый закон.
3 самых больших недостатка, когда удобрения не облагаются налогом на добавленную стоимость
Закон 71/2014/QH13 о внесении изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) № 13/2008/QH12, изданный 26 ноября 2014 года, вступает в силу с 1 января 2015 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового закона № 71/2014/QH13 удобрения, специализированная техника и оборудование для сельскохозяйственного производства... являются товарами, не облагаемыми НДС.
 |
| Применение удобрений, не облагаемых НДС, приводит к недобросовестной конкуренции между удобрениями отечественного производства и импортными удобрениями. |
После 9 лет реализации перевода производства удобрений из облагаемого НДС по ставке 5% на облагаемый НДС без уплаты НДС возник ряд проблем, влияющих на отечественную отрасль производства удобрений, связанных с сокращением новых инвестиционных проектов по внедрению инновационных технологий производства удобрений и выпуску удобрений нового поколения и высокоэффективных удобрений.
Назвав три самых больших недостатка при вступлении в силу Закона об НДС по этому пункту, д-р Нгуен Три Нгок - вице-президент и генеральный секретарь Вьетнамской генеральной ассоциации сельского хозяйства и развития - сказал, что, во-первых , весь входящий НДС сырья и услуг по производству удобрений не может быть вычтен, а должен быть учтен в себестоимости продукта, увеличивая себестоимость и отпускную цену удобрения. Согласно статистике Министерства финансов , сумма входящего НДС, которая не может быть вычтена и включена в себестоимость производства удобрений с 2015 по 2022 год, достигла почти 10 000 млрд донгов.
Во-вторых , сокращение инвестиций в отечественные предприятия по производству и торговле удобрениями. Причина в том, что весь входящий НДС от инвестиционной деятельности в области технологических инноваций не вычитается, что приводит к увеличению нормы инвестиций и снижению эффективности инвестиций; изменение облагаемой НДС 5% продукции по производству удобрений на необлагаемую НДС приводит к тому, что весь входящий НДС, обслуживающий производство и торговлю удобрениями, не вычитается и должен учитываться в расходах, что приводит к снижению прибыли отечественных предприятий по производству удобрений. Это приводит к рискам для развития отечественной индустрии удобрений.
В-третьих , при применении удобрений, не облагаемых НДС, возникает недобросовестная конкуренция между удобрениями отечественного производства и импортными удобрениями, поскольку импортные удобрения не облагаются НДС по ставке 5%.
Столкнувшись с этими недостатками, 18 декабря 2023 года Постоянный комитет Национального собрания проголосовал со 100% одобрением за добавление в программу принятия законов и постановлений на 2024 год законопроекта о налоге на добавленную стоимость (измененный), который должен быть представлен Национальному собранию для комментариев на 7-й сессии и одобрен на 8-й сессии. 17 июня 2024 года Национальное собрание заслушало доклад о внесении изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость, представленный министром финансов, уполномоченным правительством. Согласно содержанию доклада, правительство предложило включить удобрения в ставку налога на добавленную стоимость в размере 5%.
Предложение о применении НДС на удобрения по ставке 5%
По словам доктора Нгуен Три Нгока, многие страны мира (Китай, Бразилия, Россия) применяют НДС к удобрениям и применяют более низкую налоговую ставку к удобрениям, чем к другим распространенным продуктам, чтобы снизить стоимость использования удобрений, способствовать развитию отечественной отрасли производства удобрений, поощрять инвестиции в передовые технологии для производства интеллектуальных, экологически чистых удобрений и достичь цели устойчивого развития сельскохозяйственного сектора. В этих странах политика НДС применяется в координации с другими политиками импортных и экспортных налогов для обеспечения общей эффективности.
В Китае — крупнейшем в мире производителе и потребителе удобрений и ведущем в мире экспортере удобрений — удобрения облагаются НДС по ставке 11%. В России — одном из крупнейших в мире производителей и экспортеров удобрений — удобрения облагаются НДС по ставке 20%.
В некоторых странах, таких как Китай, Бразилия, Россия, Германия, были реализованы многочисленные политики, направленные на развитие индустрии удобрений, особенно политики по содействию исследованиям и разработкам, инвестициям в продукты, использующие новые технологии. Применение НДС к продуктам удобрений позволяет предприятиям вычитать входящий НДС (обычно 10%), что приводит к повышению качества и эффективности инвестиционных проектов по внедрению инновационных технологий производства удобрений.
Корректировка по переводу удобрений из категории товаров, не облагаемых НДС, в категорию товаров, облагаемых НДС по ставке 5% (как в предыдущих законах о НДС), основана на оценке общего воздействия на экономику, включая: воздействие на доходы государственного бюджета; воздействие на развитие отечественных предприятий по производству удобрений; воздействие на сельское хозяйство - фермеров - сельские районы.
Эксперты отрасли анализируют, что, во-первых , часть НДС в себестоимости производства удобрений будет учитываться отдельно от себестоимости удобрений и вычитаться за счет выходного НДС. Таким образом, себестоимость продукции и себестоимость производства удобрений уменьшатся (уменьшится соответственно сумме выделенного входного НДС).
Во-вторых , потребители удобрений не должны платить входящий НДС (потому что он отделен от входной себестоимости производства), но должны будут заплатить выходной НДС на удобрения. Однако, если к удобрениям применяется 5% НДС, выходной НДС будет ниже входного НДС (средняя ставка входного НДС выше 5%), поэтому отпускная цена удобрений может снизиться.
В-третьих , у предприятий есть мотивация инвестировать в исследования, технологические инновации, производство высокоэффективных удобрений, удобрения нового поколения будут способствовать повышению урожайности сельскохозяйственных культур, улучшению качества продукции, тем самым повышая эффективность устойчивого выращивания. Когда предприятия увеличивают инвестиции во внутреннее производство, они постепенно сокращают объем импортных удобрений.
В-четвертых , государство собирает налог с продукции удобрений, поэтому у него больше условий для увеличения расходов на научно-исследовательскую деятельность... что заставит фермеров повысить эффективность производства на единицу площади, повысить конкурентоспособность отечественной сельскохозяйственной продукции. Корректировка политики НДС, снова сделав удобрения объектом налогообложения НДС, чтобы создать среду равного налогообложения и конкуренции, создав предпосылки для снижения себестоимости и отпускной цены удобрений.
Политика применения НДС к удобрениям должна основываться на долгосрочном видении, направленном на устойчивое развитие отечественной отрасли производства удобрений, устойчивое развитие аграрного сектора, создание равноправной налоговой среды между отечественными производителями удобрений и импортерами удобрений, устранение неблагоприятной конкуренции для отечественного производства; создание основы для снижения цен на удобрения, снижение затрат на удобрения для сельхозпроизводителей.
Эксперты также рекомендовали внести поправки в Закон 71/2014/QH13, в котором раздел, касающийся удобрений, должен изменить удобрения с необлагаемых НДС позиций на облагаемые НДС по ставке 5%. Использовать политические инструменты для регулирования и стабилизации цен на удобрения; усилить политику поддержки фермеров в переходе на устойчивые методы сельскохозяйственного производства, эффективном использовании удобрений и снижении затрат на удобрения.
| Введение налога на добавленную стоимость (НДС) в размере 5% на удобрения соответствует природе НДС, основанной на строгом контроле между входящим и исходящим НДС. Это также соответствует общей политике Вьетнама при внесении поправок в Закон о НДС (расширение сферы действия налога для обеспечения систематичности). |
Источник: https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-hang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html
Комментарий (0)