Продолжаем предлагать увеличить до 5%

После 9 лет реализации Закона о налоге на добавленную стоимость на удобрения было выявлено много недостатков, требующих скорейшего внесения изменений в этот Налоговый закон.

Три самые большие проблемы, когда удобрения не облагаются налогом на добавленную стоимость

Закон 71/2014/QH13 о внесении изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость (НДС) № 13/2008/QH12, изданный 26 ноября 2014 года и вступивший в силу с 1 января 2015 года. В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового закона № 71/2014/QH13 удобрения, специализированная техника и оборудование для сельскохозяйственного производства... являются товарами, не облагаемыми НДС.

Применение удобрений, не облагаемых НДС, приводит к недобросовестной конкуренции между удобрениями отечественного производства и импортными удобрениями.

После 9 лет реализации перевода производства удобрений из-под 5% НДС в режим без НДС возник ряд проблем в отечественной отрасли производства удобрений, что выразилось в снижении новых инвестиционных проектов по внедрению инновационных технологий производства удобрений и выпуску удобрений нового поколения и высокоэффективных удобрений.

Назвав три главных недостатка, которые возникнут после вступления в силу Закона о НДС по этой статье, д-р Нгуен Чи Нгок, вице-президент и генеральный секретарь Всеобщей ассоциации сельского хозяйства и развития Вьетнама, отметил: во-первых , весь входящий НДС на сырье и услуги, используемые для производства удобрений, не подлежит вычету и должен быть учтен в себестоимости продукции, что увеличивает себестоимость и отпускную цену удобрений. Согласно статистике Министерства финансов , сумма входящего НДС, не подлежащего вычету, учтенного в себестоимости производства удобрений с 2015 по 2022 год, достигла почти 10 000 млрд донгов.

Во-вторых , сокращение инвестиций в отечественные предприятия по производству и торговле удобрениями. Это связано с тем, что весь входящий НДС, связанный с инвестиционной деятельностью в сфере технологических инноваций, не подлежит вычету, что приводит к росту темпов роста инвестиций и снижению эффективности инвестиций. Изменение ставки НДС для удобрений, облагаемой НДС по ставке 5%, на необлагаемую НДС, приводит к тому, что весь входящий НДС, связанный с производством и торговлей удобрениями, не подлежит вычету и должен быть учтен в себестоимости, что приводит к снижению прибыли отечественных предприятий по производству удобрений. Это создает риски для развития отечественной индустрии удобрений.

В-третьих , при применении удобрений, не облагаемых НДС, возникает недобросовестная конкуренция между удобрениями отечественного производства и импортными удобрениями, поскольку импортные удобрения не облагаются НДС по ставке 5%.

В связи с этими недостатками 18 декабря 2023 года Постоянная комиссия Национальной ассамблеи единогласно проголосовала за включение в программу законопроектов и постановлений на 2024 год проекта Закона о налоге на добавленную стоимость (с изменениями), который должен быть представлен Национальной ассамблее для обсуждения на 7-й сессии и одобрен на 8-й сессии. 17 июня 2024 года Национальная ассамблея заслушала доклад министра финансов о внесении изменений в Закон о налоге на добавленную стоимость, представленный уполномоченным Правительством. Согласно докладу, Правительство предложило установить ставку НДС в размере 5% для удобрений.

Предложение о применении НДС на удобрения в размере 5%

По словам доктора Нгуен Чи Нгока, многие страны мира (Китай, Бразилия, Россия) применяют НДС к удобрениям и более низкие налоговые ставки по сравнению с другими распространёнными товарами, чтобы снизить стоимость удобрений, способствовать развитию отечественного производства удобрений, стимулировать инвестиции в передовые технологии для производства «умных», экологически чистых удобрений и достичь цели устойчивого развития сельскохозяйственного сектора. В этих странах политика НДС применяется в координации с другими мерами налоговой политики в области импорта и экспорта для обеспечения общей эффективности.

В Китае – крупнейшем в мире производителе и потребителе удобрений, а также ведущем мировом экспортере удобрений – удобрения облагаются НДС по ставке 11%. В России – одном из крупнейших в мире производителей и экспортеров удобрений – удобрения облагаются НДС по ставке 20%.

В некоторых странах, таких как Китай, Бразилия, Россия и Германия, реализуется множество мер политики, направленных на развитие индустрии удобрений, в частности, на стимулирование исследований и разработок, а также инвестиций в продукты, использующие новые технологии. Применение НДС к удобрениям позволяет компаниям вычитать входящий НДС (обычно 10%), что способствует повышению качества и эффективности инвестиционных проектов по внедрению инновационных технологий производства удобрений.

Перевод удобрений из категории «не облагаемая НДС» в категорию «облагаемая НДС по ставке 5%» (как в предыдущих законах о НДС) основан на оценке общего воздействия на экономику, включая: воздействие на доходы государственного бюджета; воздействие на развитие отечественных предприятий по производству удобрений; воздействие на сельское хозяйство – фермеров – сельскую местность.

Отраслевые эксперты анализируют, что, во-первых , НДС в себестоимости удобрений будет учитываться отдельно от себестоимости удобрений и вычитаться за счёт НДС на выпуск. Таким образом, себестоимость продукции и себестоимость удобрений снизятся (соответствуя сумме выделенного НДС на выпуск).

Во-вторых , потребителям удобрений не нужно платить входящий НДС (поскольку он отделен от себестоимости производства), но им придется платить исходящий НДС на удобрения. Однако, если к удобрениям применяется НДС по ставке 5%, исходящий НДС будет ниже входящего (средняя ставка входящего НДС превышает 5%), поэтому отпускная цена удобрений может снизиться.

В-третьих , у предприятий есть стимул инвестировать в исследования, технологические инновации и производство высокоэффективных удобрений. Удобрения нового поколения будут способствовать повышению урожайности сельскохозяйственных культур, улучшению качества продукции и, следовательно, повышению эффективности устойчивого земледелия. Увеличение инвестиций предприятий во внутреннее производство постепенно сократит объём импортных удобрений.

В-четвертых , государство взимает налог с удобрений, что создает больше возможностей для увеличения расходов на научно-исследовательскую деятельность... что позволит фермерам повысить эффективность производства с единицы площади и конкурентоспособность отечественной сельскохозяйственной продукции. Необходимо скорректировать политику НДС, вновь сделав удобрения объектом налогообложения НДС, создать условия равного налогообложения и конкуренции, а также создать предпосылки для снижения себестоимости и отпускной цены удобрений.

Политика применения НДС на удобрения должна основываться на долгосрочном видении, направленном на устойчивое развитие отечественной отрасли производства удобрений и устойчивое развитие аграрного сектора, создание равных налоговых условий для отечественных производителей удобрений и импортеров удобрений, устранение неблагоприятной конкуренции для отечественного производства; создание основы для снижения цен на удобрения и сокращения затрат на удобрения для сельхозпроизводителей.

Эксперты также рекомендовали внести поправки в Закон 71/2014/QH13, в котором раздел, касающийся удобрений, должен перевести удобрения из категории необлагаемых НДС в категорию облагаемых НДС по ставке 5%. Использовать политические инструменты для регулирования и стабилизации цен на удобрения; усилить политику поддержки фермеров в переходе к устойчивым методам сельскохозяйственного производства, эффективном использовании удобрений и снижении их стоимости.

Взимание НДС с удобрений по ставке 5% соответствует самой сути НДС, основанной на строгом контроле между входящим и исходящим НДС. Это также соответствует общей политике Вьетнама при внесении поправок в Закон о НДС (расширение налогооблагаемой базы для обеспечения системности).

Источник: https://congthuong.vn/thue-gia-tri-gia-tang-mat-hang-phan-bon-tiep-tuc-de-xuat-tang-len-5-355258.html