กระทรวงการคลัง กำลังร่างพระราชกฤษฎีกาฉบับที่สองเพื่อแก้ไขเพิ่มเติมข้อ d วรรค 2 มาตรา 5 แห่งพระราชกฤษฎีกาเลขที่ 132/2020/ND-CP ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน 2020 ว่าด้วยการจัดการภาษีสำหรับวิสาหกิจที่มีธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวข้อง

ข้อ d วรรค 2 มาตรา 5 ระบุว่า “วิสาหกิจที่ค้ำประกันหรือให้กู้ยืมเงินแก่วิสาหกิจอื่นในรูปแบบใดๆ (รวมถึงเงินกู้จากบุคคลภายนอกที่ค้ำประกันโดยการจัดหาเงินทุนจากบุคคลที่เกี่ยวข้องและธุรกรรมทางการเงินที่คล้ายคลึงกัน) สามารถกำหนดวงเงินกู้ได้โดยมีเงื่อนไขว่าวงเงินกู้ต้องไม่ต่ำกว่าร้อยละ 25 ของส่วนของผู้ถือหุ้นของวิสาหกิจผู้กู้ และต้องมีมูลค่ามากกว่าร้อยละ 50 ของมูลค่ารวมของหนี้ระยะกลางและระยะยาวของวิสาหกิจผู้กู้”

ในร่างฉบับล่าสุด กระทรวงการคลังเห็นชอบให้แก้ไขและเพิ่มเติมข้อ d วรรค 2 มาตรา 5 โดยยกเว้นการพิจารณาความสัมพันธ์ในเครือสำหรับกรณีที่เกี่ยวข้องกับสถาบันสินเชื่อและองค์กรอื่น ๆ ที่มีหน้าที่ด้านการธนาคาร นี่เป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในร่างฉบับนี้

อัตราดอกเบี้ย.jpg
ระเบียบข้อบังคับเกี่ยวกับการจัดการภาษีสำหรับธุรกิจที่มีธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้อง ภาพ: หวาง ฮา

นายชุง ทันห์ เทียน ประธานสาขาบัญชี "เข้าใจถูกทำถูก" (สมาคมบัญชีนครโฮจิมินห์) ซึ่งก่อนหน้านี้เคยเสนอให้ยกเว้นการพิจารณาความสัมพันธ์ระหว่างสถาบันสินเชื่อ ได้แสดงความเห็นด้วยกับการทบทวนแก้ไขครั้งนี้ของ VietNamNet

“ธนาคารไม่ได้มีความเกี่ยวข้องกับธุรกิจ – นี่เป็นเรื่องที่ปฏิเสธไม่ได้ ธนาคารเป็นองค์กรที่จัดการเรื่องเงิน และธุรกิจต่าง ๆ ติดต่อธนาคารเพื่อขอสินเชื่อ” นายเทียนยืนยัน

อย่างไรก็ตาม ร่างฉบับใหม่นี้แก้ไขเฉพาะข้อ d วรรค 2 มาตรา 5 เท่านั้น ในขณะเดียวกัน ธุรกิจหลายแห่งได้เสนอให้เพิ่มวงเงินหักลดหย่อนดอกเบี้ยจากปัจจุบัน 30% เป็น 50% แต่ร่างแก้ไขพระราชกฤษฎีกา 132 ยังไม่ได้กล่าวถึงเรื่องนี้

กฎระเบียบเกี่ยวกับการจำกัดการหักลดหย่อนค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยมีที่มาจากแผนปฏิบัติการที่ 4 จากแผนปฏิบัติการ 15 ข้อว่าด้วยการกัดเซาะฐานภาษีและการโยกย้ายกำไร (BEPS) ขององค์การเพื่อความร่วมมือ ทางเศรษฐกิจ และการพัฒนา (OECD) ถือเป็นหนึ่งในแนวทางแก้ไขเพื่อจำกัดการใช้ทุนจดทะเบียนต่ำและการใช้เงินทุนภายใน/การสนับสนุนทางการเงินในทางที่ผิดในกลุ่มสมาชิกของบริษัทข้ามชาติเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี

นายชุง ทันห์ เทียน กล่าวว่า แม้ว่าองค์การเพื่อความร่วมมือและการพัฒนาทางเศรษฐกิจ (OECD) จะกำหนดเป้าหมายไว้ที่ 30% แต่กระทรวงการคลังของเวียดนามยังคงจัดให้ธุรกิจของเวียดนามอยู่ในระดับเดียวกับธุรกิจในกลุ่มประเทศ G20 ซึ่งกลุ่มประเทศ G20 มีเศรษฐกิจที่แข็งแกร่งและธุรกิจที่มั่นคง จึงสามารถลงทุนได้โดยไม่ต้องกู้ยืมเงินจำนวนมาก

ในขณะเดียวกัน ธุรกิจในเวียดนามยังคงดิ้นรนเพื่อความอยู่รอดและต้องพึ่งพาการกู้ยืมเงินเพื่อหาเงินทุนมาลงทุน พวกเขายอมรับความเสี่ยงที่สำคัญจากการจำนองทรัพย์สินเพื่อกู้ยืมเงินมาใช้ในการดำเนินงาน ดังนั้นพวกเขาจึงต้องการหักค่าใช้จ่ายในการกู้ยืมเหล่านี้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล

"นโยบายนี้มีเป้าหมายเพื่อแก้ไขปัญหาการขาดแคลนทุน แต่ธุรกิจเวียดนามส่วนน้อยเท่านั้นที่มีทุนมากพอ ในการสร้างธุรกิจที่มีทุนเพียงพอ เราต้องสร้างเงื่อนไขให้พวกเขาได้ลงทุนในการผลิตและดำเนินธุรกิจ และพวกเขาจะค่อยๆ พัฒนาขึ้นเอง"

ตัวอย่างเช่น ธุรกิจที่มีไอเดียใหม่จำเป็นต้องกู้ยืมเงินทุนเพื่อนำผลิตภัณฑ์ออกสู่ตลาด พวกเขาต้องการเวลาในการวิจัยและพัฒนา ซึ่งอาจใช้เวลา 3-5 ปีในการผลิตสินค้า ในช่วงเวลานั้น ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยทั้งหมดที่เกิดขึ้นจากการดำเนินงานของธุรกิจ (ซึ่งไม่สามารถนำมาหักเป็นสินทรัพย์ได้) จะถูกยกเว้นจากการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ทำให้พวกเขาไม่มีเงินเหลือสำหรับการลงทุนเพิ่มเติม ดังนั้น ข้อจำกัด 30% จึงไม่ส่งเสริมให้ธุรกิจขนาดเล็กเติบโต” นายเทียนวิเคราะห์

แม้ว่ากฎระเบียบนี้จะช่วยป้องกันไม่ให้ธุรกิจ "ต่อสู้โดยไม่มีอาวุธ" แต่ผู้เชี่ยวชาญเชื่อว่าธุรกิจกู้ยืมเงินเพราะขาดแคลนเงินทุน ดังนั้นหน่วยงานกำกับดูแลควรเลือกใช้วิธีอื่นและไม่ควรกำหนดวงเงินสูงสุดสำหรับต้นทุนการกู้ยืม เพราะจะสร้างความยากลำบากให้กับธุรกิจ

นายชุง ทันห์ เทียน เสนอแนะว่า "หน่วยงานร่างกฎหมายควรพิจารณาเพิ่มเพดานเพื่อให้ธุรกิจสามารถพัฒนาได้ ในความคิดของผม กระทรวงการคลังควรยกเลิกข้อจำกัดนี้ไปเลย เพราะมันไม่จำเป็น หากธุรกิจมีกำไร พวกเขาก็จะเพิ่มการจ่ายภาษีให้กับรัฐบาลเอง ไม่จำเป็นต้องปิดกั้นตั้งแต่แรก"

ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีประเมินว่า: ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา เพดาน 30% ถือว่าเหมาะสมแล้ว เนื่องจากอัตราดอกเบี้ยเฉลี่ยอยู่ในระดับต่ำและคงที่ อย่างไรก็ตาม ตั้งแต่ปี 2022 ถึงกลางปี ​​2023 อัตราดอกเบี้ยเงินกู้เฉลี่ยอยู่ในระดับสูงอย่างต่อเนื่อง โดยผันผวนระหว่าง 8% ถึง 10.7% ทำให้ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยของธุรกิจจำนวนมากเกินเพดาน 30%

ในสถานการณ์ปัจจุบัน ธุรกิจจำนวนมากมี EBITDA ( กำไรก่อนหักดอกเบี้ย ภาษี และค่าเสื่อมราคา ) ต่ำมาก บางแห่งถึงกับมี EBITDA ติดลบ ส่งผลให้ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยส่วนใหญ่ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาดังกล่าวไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ทำให้ธุรกิจเหล่านั้นตกอยู่ในสถานการณ์ที่ยากลำบาก

ดังนั้น การเพิ่มเพดานค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยจาก 30% ไปเป็นระดับที่สูงขึ้น เช่น 50% ของ EBITDA จะสะท้อนความเป็นจริงของธุรกิจในช่วงเศรษฐกิจที่ท้าทายนี้ได้ดีกว่า ซึ่งจะช่วยให้ธุรกิจลดภาระทางการเงินและเปิดโอกาสให้มีการลงทุนซ้ำมากขึ้น

มีวิธีมากมายนับไม่ถ้วนในการ 'หลีกเลี่ยง' ภาษี: กระทรวงการคลังแสดงความเสียใจต่อความยากลำบากใน การตรวจสอบมูลค่าที่แท้จริงของการทำธุรกรรมอสังหาริมทรัพย์ กระทรวงการคลังระบุว่า เป็นเรื่องยากมากสำหรับหน่วยงานของรัฐที่เกี่ยวข้องในการตรวจสอบมูลค่าที่แท้จริงของการโอนกรรมสิทธิ์อสังหาริมทรัพย์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากปัจจุบันหน่วยงานด้านภาษียังขาดหน้าที่ในการดำเนินการสอบสวน