นางสาวเลียน กล่าวว่า เพื่อช่วยให้ผู้เสียภาษีเข้าใจถึงวิธีการจัดการเมื่อพบข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีหรือไม่มีรหัสหน่วยงานภาษีที่ผู้ขายสร้างขึ้น เพื่อให้สามารถแสดงหลักฐานการปฏิบัติตามภาระผูกพันด้านภาษีต่อรัฐอย่างซื่อสัตย์และครบถ้วน กรมสรรพากรได้จัดการฝึกอบรมสนับสนุนผู้เสียภาษีผ่านเว็บไซต์เครือข่ายสังคม ทางโทรศัพท์ หรือปรึกษาหารือโดยตรงที่สำนักงานใหญ่ของหน่วยงานภาษี
ตามความเห็นของคุณ เมื่อผู้ขายค้นพบว่าใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับการกำหนดรหัสโดยกรมสรรพากรและไม่ได้ส่งไปให้ผู้ซื้อมีข้อผิดพลาด ควรจัดการอย่างไร?
ในขณะนี้ ผู้ขายจำเป็นต้องแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบตามแบบฟอร์มหมายเลข 04/SS-HDDT Appendix IA ที่ออกพร้อมกับพระราชกฤษฎีกาหมายเลข 123/2020/ND-CP เกี่ยวกับการยกเลิกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสผิดพลาดและสร้างใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ใหม่ ลงนามและส่งไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อออกรหัสใบแจ้งหนี้ใหม่เพื่อแทนที่ใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้นและส่งไปยังผู้ซื้อ หน่วยงานภาษีจะยกเลิกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสผิดพลาดที่เก็บไว้ในระบบของหน่วยงานภาษี
ในกรณีที่ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสกรมสรรพากร หรือใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสกรมสรรพากร ถูกส่งไปให้ผู้ซื้อแล้วผู้ซื้อหรือผู้ขายพบข้อผิดพลาด จะต้องจัดการอย่างไร?
ในกรณีที่ชื่อหรือที่อยู่ของผู้ซื้อผิดพลาด แต่รหัสภาษีถูกต้องและเนื้อหาอื่นๆ ถูกต้อง ผู้ขายต้องแจ้งให้ผู้ซื้อทราบถึงข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้ และไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ใหม่ ผู้ขายต้องแจ้งหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับข้อผิดพลาดในใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ตามคำแนะนำข้างต้น ยกเว้นในกรณีที่ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ไม่มีรหัสหน่วยงานภาษีและข้อผิดพลาดที่กล่าวข้างต้นยังไม่ได้ส่งไปยังหน่วยงานภาษี
กรณีรหัสภาษีไม่ถูกต้อง เช่น จำนวนเงินที่ระบุในใบกำกับภาษี อัตราภาษี จำนวนภาษี หรือสินค้าที่ระบุในใบกำกับภาษีไม่ตรงตามคุณสมบัติหรือคุณภาพ ผู้ขายจะออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เพื่อแก้ไขใบกำกับภาษีที่ออกแล้วที่มีข้อผิดพลาด ในกรณีที่ผู้ขายและผู้ซื้อตกลงกันว่าจะออกใบกำกับภาษีแบบเป็นลายลักษณ์อักษรก่อนจะออกใบกำกับภาษีแบบแก้ไขสำหรับใบกำกับภาษีที่ออกแล้วที่มีข้อผิดพลาด ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องออกสัญญาเป็นลายลักษณ์อักษรโดยระบุข้อผิดพลาดอย่างชัดเจน จากนั้นผู้ขายจะออกใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เพื่อแก้ไขใบกำกับภาษีแบบเป็นลายลักษณ์อักษรที่ออกแล้วที่มีข้อผิดพลาด ใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์เพื่อแก้ไขใบกำกับภาษีที่ออกแล้วที่มีข้อผิดพลาดจะต้องมีข้อความว่า “แก้ไขใบกำกับภาษี เลขที่แบบฟอร์ม... สัญลักษณ์... เลขที่... วันที่... เดือน... ปี”
ผู้ขายสามารถออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่เพื่อทดแทนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ผิดพลาดได้ ยกเว้นในกรณีที่ผู้ขายและผู้ซื้อตกลงกันว่าจะออกข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรก่อนจะออกใบแจ้งหนี้ฉบับใหม่แทนใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด ในกรณีนี้ ผู้ขายและผู้ซื้อจะต้องออกข้อตกลงเป็นลายลักษณ์อักษรโดยระบุข้อผิดพลาดอย่างชัดเจน จากนั้นผู้ขายจะต้องออกใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่แทนใบแจ้งหนี้ที่ผิดพลาด
ใบแจ้งหนี้ฉบับใหม่ที่ใช้แทนใบแจ้งหนี้ฉบับเดิมที่มีข้อผิดพลาด จะต้องมีข้อความว่า “แทนที่ใบแจ้งหนี้ แบบฟอร์มเลขที่... สัญลักษณ์... เลขที่... วันที่... เดือน... ปี”
ผู้ขายลงนามในใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่เพื่อแก้ไขหรือเปลี่ยนใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ผิดพลาด จากนั้นผู้ขายจะส่งใบแจ้งหนี้ดังกล่าวให้กับผู้ซื้อ (ในกรณีที่ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ไม่มีรหัสกรมสรรพากร) หรือส่งไปยังกรมสรรพากรเพื่อให้กรมสรรพากรสามารถออกรหัสสำหรับใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ฉบับใหม่เพื่อส่งให้กับผู้ซื้อ (ในกรณีที่ใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่มีรหัสกรมสรรพากร)
สำหรับอุตสาหกรรมการบิน ใบกำกับสินค้าสำหรับแลกเปลี่ยนหรือคืนเงินเอกสารการขนส่งทางอากาศถือเป็นใบกำกับสินค้าที่ปรับปรุงแล้วโดยไม่ต้องมีข้อมูล “ใบกำกับสินค้าที่ปรับปรุงแล้วเพิ่ม/ลด หมายเลขใบกำกับสินค้า... สัญลักษณ์... วันที่... เดือน... ปี” บริษัทขนส่งทางอากาศสามารถออกใบกำกับสินค้าของตนเองได้สำหรับกรณีการคืนเงินหรือแลกเปลี่ยนเอกสารการขนส่งที่ออกโดยตัวแทน
ทางกรมสรรพากรจะจัดการอย่างไรเมื่อตรวจพบว่าใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์ที่มีหรือไม่มีรหัสกรมสรรพากรที่ผู้ขายสร้างขึ้นนั้นมีข้อผิดพลาดครับ?
ในกรณีที่กรมสรรพากรตรวจพบข้อผิดพลาดในใบกำกับสินค้าอิเล็กทรอนิกส์ที่ออก กรมสรรพากรจะแจ้งให้ผู้ขายทราบเพื่อให้ผู้ขายตรวจสอบข้อผิดพลาดดังกล่าว และภายในระยะเวลาแจ้ง ผู้ขายจะต้องแจ้งให้กรมสรรพากรทราบถึงการตรวจสอบใบกำกับสินค้าอิเล็กทรอนิกส์ที่ออกซึ่งมีข้อผิดพลาด
หากผู้ขายไม่แจ้งต่อกรมสรรพากรภายในระยะเวลาแจ้ง กรมสรรพากรจะแจ้งต่อผู้ขายอีกครั้ง หากผู้ขายไม่แจ้งภายในระยะเวลาแจ้ง กรมสรรพากรจะพิจารณาดำเนินการตรวจสอบการใช้ใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์
ในกรณีที่ผู้ขายได้สร้างใบแจ้งหนี้และเรียกเก็บเงินล่วงหน้าแล้ว แต่การให้บริการถูกยกเลิก ใบแจ้งหนี้ที่สร้างขึ้นนั้นควรได้รับการจัดการอย่างไร
ในกรณีนี้ ผู้ขายจะต้องยกเลิกใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ที่สร้างขึ้นและแจ้งให้หน่วยงานภาษีทราบเกี่ยวกับการยกเลิกใบแจ้งหนี้ดังกล่าว
เมื่อสร้างใบแจ้งหนี้แล้วมีข้อผิดพลาดและผู้ขายได้แก้ไขให้ถูกต้องตามระเบียบแล้ว แต่กลับพบว่ายังมีข้อผิดพลาดอีก ควรจัดการอย่างไรคะ?
ในกรณีที่ใบแจ้งหนี้ทางอิเล็กทรอนิกส์ถูกออกโดยมีข้อผิดพลาดและผู้ขายได้ดำเนินการแก้ไขหรือเปลี่ยนใหม่แล้ว แต่พบว่าใบแจ้งหนี้ยังคงมีข้อผิดพลาด ผู้ขายจะจัดการกับข้อผิดพลาดครั้งต่อไปในลักษณะเดียวกันกับตอนที่จัดการกับข้อผิดพลาดนั้นเป็นครั้งแรก
กรณีปรับปรุงใบแจ้งหนี้ไม่ถูกต้อง สามารถบันทึกด้วยเครื่องหมายลบได้หรือไม่?
สำหรับเนื้อหามูลค่าใบกำกับสินค้าที่ผิดพลาด ให้ปรับขึ้น (เขียนเครื่องหมายบวก) ปรับลง (เขียนเครื่องหมายลบ) ให้ตรงกับการปรับจริง
เมื่อสรุปข้อมูลใบกำกับภาษีทางอิเล็กทรอนิกส์ที่ส่งไปยังกรมสรรพากรเกิดข้อผิดพลาด ผู้ขายควรจัดการอย่างไร?
ภายหลังจากหมดเขตการส่งข้อมูลสรุปข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ให้กับกรมสรรพากรแล้ว ในกรณีที่ข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ในสรุปข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ส่งไปยังกรมสรรพากรขาดหายไป ผู้ขายจะต้องส่งสรุปข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์เพิ่มเติม
ในกรณีที่สรุปข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ที่ส่งไปยังกรมสรรพากรมีข้อผิดพลาด ผู้ขายจะต้องส่งข้อมูลการปรับแก้สำหรับข้อมูลที่แจ้งไว้ในสรุปข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์ การปรับแก้ใบแจ้งหนี้ในสรุปข้อมูลใบแจ้งหนี้อิเล็กทรอนิกส์จะต้องดำเนินการตามระเบียบข้อบังคับ
ขอบคุณ!
แหล่งที่มา
การแสดงความคิดเห็น (0)