VNBA แนะนำให้ขจัดปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยบริการจดหมายเครดิต

สมาคมธนาคารเวียดนาม (VNBA) ได้ส่งเอกสารไปยัง กระทรวงการคลัง ธนาคารแห่งรัฐ และหน่วยงานที่เกี่ยวข้องหลายแห่ง เพื่อรายงานและเสนอให้ขจัดอุปสรรคในการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) สำหรับบริการหนังสือเครดิต (L/C)

สมาคมฯ กล่าวว่า ในส่วนของกฎระเบียบการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการ L/C ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่มและเอกสารประกอบกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม บริการสินเชื่อไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้น ตั้งแต่ปี พ.ศ. 2554 จนถึงปัจจุบัน สถาบันสินเชื่อ (CI) จะไม่เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับภาระผูกพันการค้ำประกันการชำระเงินของธนาคาร แต่จะเรียกเก็บเฉพาะภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้องกับบริการชำระเงิน L/C เท่านั้น

อย่างไรก็ตาม ในปี 2562 สำนักงานตรวจเงินแผ่นดินได้มีความเห็นว่า ตามมาตรา 4 วรรค 15 แห่งพระราชบัญญัติสถาบันสินเชื่อ พ.ศ. 2553 ที่กำหนดการให้บริการชำระเงินผ่านบัญชีรวมทั้ง L/C นั้น การที่สถาบันสินเชื่อไม่ประกาศและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการให้บริการ L/C ถือว่าไม่เป็นไปตามบทบัญญัติของพระราชบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่ม

จากนั้นกรมสรรพากรได้ออกคำสั่งอย่างเป็นทางการเพื่อขอให้กรมสรรพากรในพื้นที่ตรวจสอบการยื่นภาษีของสถาบันสินเชื่อในพื้นที่

อย่างไรก็ตาม สมาคมธนาคารเชื่อว่าข้อเท็จจริงที่ว่าตั้งแต่ปี 2554 เป็นต้นมา สถาบันสินเชื่อไม่ได้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าธรรมเนียม L/C ที่มีลักษณะเป็นสินเชื่อนั้น ไม่ใช่ความผิดของสถาบันสินเชื่อ สถาบันสินเชื่อไม่ได้ละเมิดโดยเจตนา และไม่ได้หลีกเลี่ยงภาระผูกพันทางภาษีโดยเจตนา

เนื่องจากลักษณะของบริการ L/C ไม่มีการเปลี่ยนแปลงก่อนและหลังวันที่ 1 มกราคม 2554 (วันที่พระราชบัญญัติสถาบันสินเชื่อ พ.ศ. 2553 มีผลบังคับใช้) หลังจากพระราชบัญญัติสถาบันสินเชื่อมีผลบังคับใช้ กระทรวงการคลังไม่ได้แก้ไขเอกสารราชการเกี่ยวกับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม กรมสรรพากรยังคงใช้นโยบายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าธรรมเนียม L/C ต่อไป

ตามข้อมูลของ VNBA ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นภาษีทางอ้อม ในกรณีที่มีการชำระภาษีเพิ่มเติมตั้งแต่ปี 2554 สถาบันการเงินจะต้องติดต่อและเรียกเก็บจากลูกค้า แต่ลูกค้าจะไม่ยินยอม เนื่องจากตารางค่าธรรมเนียมของธนาคารได้ระบุรายการค่าธรรมเนียม L/C ที่เกี่ยวข้องกับการให้สินเชื่อที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ นอกจากนี้ ลูกค้าหลายรายยังได้จัดทำงบการเงินและการตรวจสอบบัญชีประจำปีเสร็จสิ้นแล้ว

นอกจากนี้ ตั้งแต่ปี 2554 จนถึงปัจจุบัน ลูกค้าจำนวนมากไม่มีความสัมพันธ์ในการทำธุรกรรมกับสถาบันสินเชื่ออีกต่อไป หรือได้ยุบกิจการ/ล้มละลาย/ไม่มีอยู่อีกต่อไป ดังนั้น สถาบันสินเชื่อจึงไม่สามารถเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากลูกค้าได้ และต้องบันทึกและติดตามลูกหนี้ในสมุดบัญชีและงบการเงิน

ในกรณีที่ไม่ได้เรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากลูกค้า ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถนำไปหักลดหย่อนในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี หรือนำไปรวมไว้ในกำไรสะสมได้หรือไม่ การดำเนินการดังกล่าวส่งผลกระทบต่อการปรับปรุงงบการเงินที่ผ่านการตรวจสอบแล้วในรอบปีบัญชีก่อนหน้าของสถาบันการเงิน รวมถึงส่งผลกระทบทางลบต่อผลประกอบการ ตัวชี้วัดความปลอดภัย ราคาหุ้น เงินปันผลที่จ่ายให้ผู้ถือหุ้น... ของปี การยื่นแบบแสดงรายการภาษี และการจัดสรรกำไรที่ได้สรุปแล้ว โดยเฉพาะอย่างยิ่งธนาคารที่มีทุนของรัฐมากกว่า 50% จะไม่ได้รับอนุญาตให้บันทึกค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถหักลดหย่อนภาษีได้ในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามข้อกำหนดของหนังสือเวียนที่ 16/2018/TT-BTC

ในส่วนของการปรับปรุงใบแจ้งหนี้และการประกาศเอกสารภาษีเพิ่มเติม เมื่อจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม (ถ้ามี) เพื่อชำระเข้างบประมาณแผ่นดิน สถาบันการเงินและสถานประกอบการจะประสบปัญหาในการออกใบแจ้งหนี้ปรับปรุงภาษีมูลค่าเพิ่ม การปรับปรุงข้อมูลที่ประกาศ การชำระภาษี การหักภาษี...;

ในส่วนของสถาบันสินเชื่อ ระบบสาขาและสำนักงานธุรกรรมหลายแห่งที่กระจายอยู่ทั่วประเทศ ตั้งแต่ปี 2554 จนถึงปัจจุบัน มีการเปลี่ยนแปลงมากมาย ทั้งการแยกสาขา การควบรวมกิจการ การทำธุรกรรมจำนวนมากที่เกิดขึ้นเป็นระยะเวลานาน และเกี่ยวข้องกับสกุลเงินจำนวนมาก ดังนั้น การตรวจสอบ จัดทำรายงาน แยกรายการ คำนวณ และสังเคราะห์ข้อมูลด้วยแหล่งข้อมูลขนาดใหญ่ตั้งแต่ปี 2554 จนถึงปัจจุบัน จึงต้องใช้เวลา ความพยายาม และทรัพยากรอย่างมาก

หลักการของภาษีมูลค่าเพิ่มคือ เมื่อสถาบันสินเชื่อประกาศและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มขาออก ลูกค้านิติบุคคล (ส่วนใหญ่เป็นนิติบุคคลนำเข้า) จะถูกประกาศ หัก/คืนภาษีมูลค่าเพิ่มขาเข้าที่เกี่ยวข้อง ดังนั้น การจัดเก็บภาษีจึงนำไปสู่ขั้นตอนและต้นทุนต่างๆ ที่สังคมโดยรวมต้องดำเนินการ เช่น การปรับปรุงใบแจ้งหนี้ ข้อมูลการยื่นแบบแสดงรายการภาษี การชำระภาษี การหัก/คืนภาษี และการเพิ่มการดำเนินงานของนิติบุคคล สถาบันสินเชื่อ และหน่วยงานด้านภาษี

หลังจากมีการประกาศใช้เอกสารเลขที่ 324/TB-VPCP หน่วยงานภาษีในบางพื้นที่ได้ขอให้สถาบันการเงินชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แม้ว่าจะไม่มีเอกสารแนวทางปฏิบัติเฉพาะจากกรมสรรพากร กระทรวงการคลัง ก็ตาม เรื่องนี้สร้างความสับสนและความวิตกกังวลให้กับหน่วยงานต่างๆ ของสถาบันการเงินเกี่ยวกับการดำเนินนโยบายของรัฐ นอกจากนี้ เพื่อป้องกันความเสี่ยง สถาบันการเงินบางแห่งได้ดำเนินการเชิงรุกและออกตารางค่าธรรมเนียมการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากลูกค้า อย่างไรก็ตาม การจัดเก็บภาษีในปัจจุบันมีข้อบกพร่องหลายประการ เนื่องจากสินค้าบางกลุ่มไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อขาย ดังนั้นเมื่อธนาคารเรียกเก็บภาษีมากขึ้น ต้นทุนของลูกค้าก็จะสูงขึ้นอย่างมาก นอกจากนี้ การจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มของแต่ละธนาคารยังไม่เป็นมาตรฐานเดียวกัน หรือบางธนาคารเก็บภาษีได้แต่บางธนาคารไม่เก็บ ทำให้ระบบโดยรวมขาดความสอดคล้อง ลูกค้าบางรายจึงแสดงปฏิกิริยาตอบโต้อย่างรุนแรงและขอเอกสารอย่างเป็นทางการจากหน่วยงานของรัฐ...

เกี่ยวกับการชำระภาษีล่าช้าและค่าปรับทางปกครองสำหรับการละเมิดภาษี สำหรับค่าปรับที่เกิดขึ้น รวมถึงค่าปรับการชำระภาษีล่าช้าและค่าปรับทางปกครอง: เนื่องจากการจัดเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นตั้งแต่ปี 2554 จนถึงปัจจุบัน ค่าปรับการชำระภาษีล่าช้าจึงสูงมาก (อาจสูงถึงสองเท่าของภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ) และในขณะเดียวกัน ดังที่ได้กล่าวไปแล้วข้างต้น นี่ไม่ใช่ความผิดของสถาบันสินเชื่อ สถาบันสินเชื่อไม่ได้หลีกเลี่ยงภาระภาษีสำหรับ L/C นอกจากนี้ สถาบันสินเชื่อยังประสบปัญหาในการบันทึกแหล่งที่มาของการชำระภาษีสำหรับค่าปรับการชำระภาษีล่าช้าและค่าปรับทางปกครอง (หากมี)

นอกจากนี้ การลงโทษจากการเรียกเก็บและชำระเงินล่าช้าจากธนาคารพาณิชย์ที่มีเงินจำนวนมาก ซึ่งไม่ได้เกิดจากความผิดของธนาคาร จะเป็นการกระทำที่ไม่เป็นธรรมต่อธนาคาร โดยเฉพาะธนาคารที่ปฏิบัติตามและปฏิบัติตามกฎหมายมาโดยตลอด ในขณะเดียวกัน หากนโยบายนี้ถูกบังคับใช้ ก็จะส่งผลกระทบอย่างร้ายแรงต่อชื่อเสียงและภาพลักษณ์ของระบบธนาคารของประเทศ และในขณะเดียวกันก็ทำให้สูญเสียความเชื่อมั่นในนโยบายและแนวปฏิบัติของรัฐ ตลอดจนสภาพแวดล้อมการลงทุนในเวียดนามอีกด้วย

จากปัญหาและข้อบกพร่องที่กล่าวข้างต้น รวมถึงคำแนะนำของสถาบันสินเชื่อ สมาคมธนาคารเวียดนามเสนอให้กระทรวงการคลังแนะนำให้ รัฐบาล อนุญาตให้สถาบันสินเชื่อดำเนินการได้หลังจาก 3 เดือนนับจากวันที่ได้รับคำสั่งเฉพาะจากกระทรวงการคลัง เนื่องจากสถาบันสินเชื่อต้องใช้เวลาในการตรวจสอบอย่างเฉพาะเจาะจงและละเอียดถี่ถ้วน

การคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับกิจกรรม L/C ที่เก็บรวบรวมตั้งแต่ปี 2554 เพื่อนำเสนอเป็นค่าใช้จ่ายที่หักลดหย่อนได้เมื่อคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล เนื่องจากภาษีนี้เป็นภาระผูกพันของลูกค้าที่สถาบันสินเชื่อไม่มีพื้นฐานหรือไม่สามารถเรียกคืนจากลูกค้าได้

ไม่จำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้ปรับปรุง/เปลี่ยนใหม่ สำหรับใบแจ้งหนี้ที่มีอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ถูกต้อง

อนุญาตให้สถาบันสินเชื่อสามารถแจ้งและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ สำนักงานใหญ่ โดยไม่ต้องแจ้งและชำระภาษีให้กับกรมสรรพากรท้องถิ่น ในกรณีที่จำเป็นต้องยื่นเรื่องต่อกรมสรรพากรท้องถิ่น กรมสรรพากรจะเป็นผู้ยื่นเรื่องต่อกรมสรรพากรท้องถิ่น

ไม่ต้องเสียค่าปรับสำหรับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มล่าช้าหรือการละเมิดทางการบริหาร เพราะไม่ใช่ความผิดของสถาบันสินเชื่อ

กำชับกรมสรรพากรท้องถิ่นไม่ให้บังคับให้สถาบันสินเชื่อทำการปรับรายการและชำระภาษีเพิ่มเติม จนกว่าจะได้รับคำสั่งเฉพาะจากกระทรวงการคลังและกรมสรรพากรให้นำไปปฏิบัติอย่างเป็นมาตรฐานเดียวกันทั่วประเทศ

ทีเอ็ม

แหล่งที่มา