Інструкції щодо швидкого сплати податку на доходи фізичних осіб

Чи можете ви розповісти мені, як здійснюється розрахунок податку на доходи фізичних осіб? - Читач Бінь Ан

Hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng

1. Що таке розрахунок податку на доходи фізичних осіб?

Згідно з пунктом 10 статті 3 Закону про податкове адміністрування 2019 року, розрахунок податку на доходи фізичних осіб – це визначення суми податку, що підлягає сплаті за податковий рік або період від початку податкового року до припинення діяльності, що породжує податкові зобов’язання, або період від виникнення до припинення діяльності, що породжує податкові зобов’язання, відповідно до положень закону.

2. Інструкції щодо швидкого врегулювання податку на доходи фізичних осіб

2.1 Прямий розрахунок податку на доходи фізичних осіб

- Документи для підготовки

Відповідно до підрозділу 1 розділу IV офіційного розсилання 13762/CTHN-HKDCN за 2023 рік, документація на остаточне складання декларації про доходи фізичних осіб має такий вигляд:

* Для фізичних осіб, які декларують та сплачують податки із заробітної плати безпосередньо податковим органам

+ Заключна декларація про доходи фізичних осіб за формою № 02/QTT-TNCN, видана разом із Додатком II до Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

+ Додаток до списку сімейних відрахувань для утриманців, форма № 02-1/BK-QTT-TNCN, видана разом із Додатком II до Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

+ Копії (фотокопії оригіналів) документів, що підтверджують суму утриманого податку, тимчасово сплаченого протягом року, та податку, сплаченого за кордоном (якщо такий був).

У разі, якщо організація-виплатник доходу не видає фізичним особам довідки про податкове відрахування через припинення діяльності організації-виплатника доходу, податковий орган повинен розглядати та обробляти досьє щодо податкового врегулювання для фізичних осіб на основі бази даних податкової галузі без вимоги довідок про податкове відрахування.

У разі використання організацією або фізичною особою, яка виплачує дохід, електронної довідки про відрахування податку на доходи фізичних осіб, платник податків повинен використовувати копію електронної довідки про відрахування податку на доходи фізичних осіб (паперову копію, роздруковану платником податків та конвертовану з оригіналу електронної довідки про відрахування податку на доходи фізичних осіб, надісланої організацією або фізичною особою, яка виплачує дохід платнику податків).

+ Копія Довідки про податкове відрахування (з чітким зазначенням того, який податок у декларації про доходи було сплачено), видана податковим органом, що виплачує податок, або копія банківського документа на суму податку, сплачену за кордоном, з підтвердженням від платника податків, у випадку, якщо відповідно до положень іноземного законодавства іноземний податковий орган не видає довідку про сплачений податок.

+ Копії рахунків-фактур та документів, що підтверджують внески до благодійних фондів, гуманітарних фондів та фондів сприяння освіті (якщо такі є).

+ Документи, що підтверджують суму, сплачену підрозділом або організацією, що виплачує дохід за кордон, у разі отримання фізичною особою доходу від міжнародних організацій, посольств, консульств та отримання доходу з-за кордону.

+ Файл реєстрації утриманця відповідно до інструкцій у пункті a, пункті 3, розділі III офіційного відправлення 13762/CTHN-HKDCN у 2023 році (якщо розраховуються відрахування для утриманців під час податкового розрахунку для утриманців, які ще не зареєстровані як утриманці).

* Для організацій та фізичних осіб, які виплачують оподатковуваний дохід із заробітної плати та оплати праці

+ Заключна декларація про доходи фізичних осіб за формою № 05/QTT-TNCN, видана разом із Додатком II до Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

+ Додаток до детального переліку фізичних осіб, які підлягають розрахунку податку відповідно до прогресивної податкової таблиці, форма № 05-1/BK-QTT-TNCN, видана з Додатком II до Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

+ Додаток до детального переліку фізичних осіб, які підлягають розрахунку податку за повною ставкою податку, форма № 05-2/BK-QTT-TNCN, видана разом із Додатком II до Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

+ Додаток до детального списку утриманців для форми сімейного відрахування № 05-3/BK-QTT-TNCN, виданої разом із Додатком II до Циркуляра 80/2021/TT-BTC.

Примітка: У випадку, якщо фізична особа уповноважує організацію виплачувати дохід для розрахунків від її імені, фізична особа повинна підготувати Форму уповноваження на остаточне сплату податку на доходи фізичних осіб за податковий період 2022 року відповідно до Форми № 08/UQ-QTT-TNCN, виданої разом із Додатком II до Циркуляра 80/2021/TT-BTC від 29 вересня 2021 року Міністерства фінансів .

2.2 Онлайн-розрахунок податку на доходи фізичних осіб

Перегляньте інструкції з розрахунку податку на доходи фізичних осіб онлайн.

2.3 Місце подання остаточної декларації про доходи фізичних осіб

Місце для подання документів на розрахунок податку на доходи фізичних осіб встановлено відповідно до конкретних інструкцій, викладених у пункті 8 статті 11 Постанови 126/2020/ND-CP.

У випадку, якщо фізична особа декларує та подає остаточну декларацію з податку на доходи фізичних осіб на веб-сайті https://canhan.gdt.gov.vn, система має функцію підтримки визначення органу, який здійснює остаточне стягнення податку, на основі інформації, пов’язаної з податковими зобов’язаннями, що виникли у заявленому фізичною особою році.

Місце подання документів на розрахунок податку на доходи фізичних осіб визначається наступним чином:

- Для організацій, що виплачують дохід, подайте документи на остаточну декларацію про доходи фізичних осіб до податкового органу, який безпосередньо керує цією організацією, що виплачує дохід.

- Для фізичних осіб, які здійснюють безпосередні розрахунки з податковим органом

+ Фізичні особи, які проживають в одному місці та отримують заробітну плату та зобов'язані самостійно декларувати податки протягом року, повинні подавати документи на остаточну податкову декларацію до податкового органу, де фізична особа безпосередньо декларує податки протягом року, відповідно до положень пункту a, пункту 8, статті 11 Декрету 126/2020/ND-CP.

У разі, якщо фізична особа має дохід від заробітної плати з двох або більше місць, включаючи як дохід, що підлягає безпосередньому декларуванню, так і дохід, що утримується організацією-платником, фізична особа повинна подати документи остаточної податкової декларації до податкового органу, де знаходиться найбільше джерело доходу протягом року.

У разі, якщо найбільше джерело доходу за рік неможливо визначити, фізична особа повинна подати остаточну документацію до податкового органу, який безпосередньо керує організацією-платником, або за місцем проживання фізичної особи.

+ Фізичні особи-резиденти, чиї доходи від заробітної плати підлягають утриманню біля джерела від двох або більше організацій-платників, повинні подати такі документи для остаточної податкової декларації:

++ Фізичні особи, які самостійно розрахували сімейні відрахування в організації або фізичній особі, яка виплачує дохід, повинні подати остаточну податкову декларацію до податкового органу, який безпосередньо керує організацією або фізичною особою, яка виплачує цей дохід.

У разі зміни місця роботи та організації або особи, яка виплачує остаточний дохід з сімейними відрахуваннями для себе, вона повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу, який керує організацією або особою, яка виплачує остаточний дохід.

У випадку, якщо фізична особа змінює місце роботи, і організація або фізична особа виплачує остаточний дохід без урахування сімейних відрахувань для себе, вона повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

У разі, якщо фізична особа ще не розрахувала для себе сімейні відрахування в жодній організації або у фізичної особи, яка виплачує дохід, вона повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

++ У випадку, якщо фізична особа-резидент не підписує трудовий договір, або підписує трудовий договір менше ніж на 3 місяці, або підписує договір про надання послуг з доходом в одному або кількох місцях, де було утримано 10%, вона/він повинна подати остаточну податкову декларацію до податкового органу за місцем проживання фізичної особи.

++ Фізичні особи, які проживають протягом року, мають дохід від заробітної плати в одному або кількох місцях, але на момент розрахунку не працюють в жодній організації чи у фізичної особи, яка виплачує дохід, місцем подання податкової декларації з розрахунку є податковий орган за місцем проживання фізичної особи.

+ Фізичні особи-резиденти з доходом від заробітної плати, які підлягають прямому розрахунку податку на доходи фізичних осіб з податковим органом та мають досьє для звернення з проханням про зменшення податку у зв'язку зі стихійними лихами, пожежами, нещасними випадками або серйозними захворюваннями, повинні подати досьє для податкового розрахунку до податкового органу, до якого фізична особа подала досьє для зменшення податку. Податковий орган, який опрацьовує досьє для зменшення податку, відповідає за обробку досьє для податкового розрахунку відповідно до правил.