Як розраховуються збитки від податку на прибуток підприємств та перенесення збитків на наступні періоди у 2023 році?

Відповідно до положень Закону про податок на прибуток підприємств 2008 року (зі змінами 2013 року), підприємства зі збитками можуть переносити свої збитки на наступний рік; цей збиток вираховується з оподатковуваного доходу. Термін перенесення збитків на наступний рік не перевищує п'яти років, починаючи з року, наступного за роком, у якому виникли збитки.

Cách xác định lỗ và chuyển lỗ thuế TNDN năm 2023. (Nguồn:

Як визначити збитки та перенести збитки з податку на прибуток підприємств у 2023 році. (Джерело: Lawnet)

Підприємства, що зазнали збитків від діяльності з передачі нерухомості, передачі інвестиційних проектів та передачі прав участі в інвестиційних проектах після взаємозаліку відповідно до положень пункту 3 статті 7 Закону про податок на прибуток підприємств (ПДП) 2008 року, якщо вони все ще зазнають збитків, а також підприємства, що зазнали збитків від діяльності з розвідки та передачі прав на розробку корисних копалин, можуть перенести збиток на наступний рік до складу оподатковуваного доходу такої діяльності. Період перенесення збитків не повинен перевищувати п'яти років, починаючи з року, наступного за роком, у якому виникли збитки.

Як визначити збитки та перенести збитки з податку на прибуток підприємств у 2023 році

Визначення та перенесення збитків з податку на прибуток підприємств здійснюється відповідно до вказівок, викладених у статті 9 Циркуляра 78/2014/TT-BTC та статті 7 Циркуляра 96/2015/TT-BTC, а саме:

(1) Збиток, що виник у податковому періоді, – це від’ємна різниця в оподатковуваному доході за винятком збитків, перенесених з попередніх років.

(2) Якщо підприємство зазнає збитків після податкового врегулювання, воно повинно безперервно та повністю переносити збитки на дохід (оподатковуваний дохід мінус неоподатковуваний дохід) наступних років. Період безперервного перенесення збитків не повинен перевищувати 5 років, починаючи з року, наступного за роком, у якому виникли збитки.

Підприємства тимчасово переносять збитки на дохід наступних кварталів під час складання квартальної попередньої податкової декларації та офіційно переносять їх на наступний рік під час складання річної остаточної податкової декларації.

Приклад 1: У 2022 році підприємство А зазнало збитків у розмірі 10 мільярдів донгів, у 2023 році підприємство А отримало дохід у розмірі 12 мільярдів донгів, тоді загальний збиток, понесений у 2022 році, становить 10 мільярдів донгів, підприємство А повинно перенести всю суму на дохід у 2023 році.

Приклад 2: У 2022 році підприємство B зазнало збитків у розмірі 20 мільярдів донгів, а у 2023 році підприємство B отримало дохід у розмірі 15 мільярдів донгів, тоді:

+ Підприємство B повинно перенести весь збиток у розмірі 15 мільярдів донгів на свій дохід за 2023 рік;

+ Залишок збитків у розмірі 5 мільярдів донгів підприємство B повинно контролювати та постійно переносити всю суму відповідно до вищезазначеного принципу перенесення збитків за 2022 рік на наступні роки, але не більше ніж через 5 років, починаючи з року, наступного за роком виникнення збитків.

- Підприємствам, які мають збитки між кварталами одного фінансового року, дозволяється компенсувати збитки попереднього кварталу наступними кварталами цього фінансового року. Під час розрахунку податку на прибуток підприємств підприємства визначають збитки за весь рік та безперервно переносять весь збиток на оподатковуваний дохід років, наступних за роком, у якому виникли збитки, відповідно до вищезазначених положень.

- Підприємства визначають суму збитку, що підлягає відрахуванню з доходу, відповідно до вищезазначених принципів. У разі виникнення подальшого збитку протягом періоду перенесення збитку, виниклий збиток (без урахування збитку, перенесеного з попереднього періоду) переноситься на наступний період повністю та безперервно протягом не більше 5 років, починаючи з року, наступного за роком виникнення збитку.

У випадку, якщо компетентний орган перевіряє та перевіряє остаточну декларацію з податку на прибуток підприємств і визначає, що сума збитку, яку підприємство має право перенести, відрізняється від суми збитку, визначеної самим підприємством, сума збитку, що переноситься, визначається відповідно до висновку інспекційного та аудиторського органу, але має забезпечити, щоб збиток переносився повністю та безперервно протягом не більше 5 років, починаючи з року, наступного за роком, у якому виник збиток відповідно до правил.

Після закінчення 5 років з року, наступного за роком, у якому виник збиток, якщо збиток не був повністю перенесений, він не буде перенесений на дохід наступних років.

(3) Підприємства, які змінюють свій тип діяльності, зливаються, консолідують, поділяють, виокремлюють, ліквідують або банкрутують, повинні здійснювати податкові розрахунки з податковими органами до моменту прийняття компетентним органом рішення про зміну типу діяльності, злиття, консолідацію, поділ, виокремлення, ліквідацію або банкрутство (за винятком випадків, коли податкове врегулювання не вимагається відповідно до нормативних актів).

Збиток підприємства, що виник до перетворення, злиття або консолідації, повинен детально відстежуватися за роками виникнення та компенсуватися доходом того ж року підприємства після перетворення, злиття або консолідації або продовжувати переноситися на дохід наступних років підприємства після перетворення, злиття або консолідації для забезпечення принципу безперервного перенесення збитків протягом не більше 5 років, починаючи з року, наступного за роком виникнення збитків.

Збитки підприємства, що виникли до поділу або виділу в інше підприємство та все ще перебувають у періоді перенесення збитків згідно з нормативними актами, будуть розподілені між підприємствами після поділу або виділу відповідно до співвідношення розділеного або відокремленого власного капіталу.

Джерело