Зміни та доповнення до багатьох нормативних актів щодо термінів виставлення рахунків-фактур.
У нормативних актах чітко визначено терміни виставлення рахунків-фактур на експортовані товари.
Постанова № 70/2025/ND-CP вносить зміни та доповнення до пунктів 1 та 2 статті 9 Постанови № 123/2020/ND-CP щодо часу виставлення рахунків-фактур.
Відповідно, момент виставлення рахунку-фактури на продаж товарів (включаючи продаж та передачу державних активів та продаж національних резервів) є моментом передачі права власності або права користування товаром покупцеві, незалежно від того, чи отримано платіж, чи ні.
Для експорту товарів (включаючи переробку для експорту) час виставлення електронного комерційного рахунку-фактури, електронної накладної на додану вартість або електронної накладної на продаж визначається продавцем, але не пізніше наступного робочого дня з дати митного оформлення товарів у порядку, передбаченому митним законодавством.
Моментом виставлення рахунку за надання послуг вважається момент завершення надання послуги (включаючи надання послуг іноземним організаціям та фізичним особам), незалежно від того, чи було отримано платіж чи ні. Якщо постачальник послуг отримує оплату до або під час надання послуг, моментом виставлення рахунку вважається момент оплати (за винятком випадків отримання депозитів або авансів для гарантування виконання договорів на такі послуги, як: бухгалтерський облік, аудит, фінансове та податкове консультування; оцінка; геодезичні роботи, технічне проектування; консультування з авторського нагляду; та підготовка інвестиційних будівельних проектів).
Внести зміни до правил щодо термінів виставлення рахунків-фактур для певних конкретних випадків.
Постанова № 70/2025/ND-CP вносить зміни та доповнення до пунктів a, e, l, m та n пункту 4 статті 9 Постанови № 123/2020/ND-CP щодо термінів виставлення рахунків-фактур для конкретних випадків, таких як надання послуг у великих обсягах, що трапляються часто та потребують часу для узгодження даних (пункт a), діяльність з пошуку, розвідки, розробки та переробки сирої нафти (пункт e), кредитна діяльність, діяльність агентства обміну валют (пункт l), перевезення пасажирів на таксі з використанням програмного забезпечення для розрахунку тарифів (пункт m), а також діяльність з медичного огляду та лікування (пункт n).
Зокрема, Декрет № 70/2025/ND-CP змінює його таким чином:
a) У випадках, що стосуються продажу товарів або надання послуг у великих кількостях та на регулярній основі, потрібен часовий графік для узгодження даних між підприємством, яке продає товари або надає послуги, та клієнтом або партнером, включаючи : надання послуг, що безпосередньо підтримують повітряний транспорт, постачання авіаційного палива авіакомпаніям, постачання електроенергії (за винятком тих, що зазначені в пункті h цього пункту), послуги з підтримки залізничного транспорту, водопостачання, телевізійні послуги, послуги телевізійної реклами, послуги електронної комерції, поштові послуги та послуги доставки (включаючи агентські послуги, послуги з інкасації та виплати), телекомунікаційні послуги (включаючи телекомунікаційні послуги з доданою вартістю), логістичні послуги, послуги інформаційних технологій (за винятком випадків, зазначених у пункті b цього пункту), що продаються на фіксованій періодичній основі, банківські послуги (за винятком кредитної діяльності), міжнародні грошові перекази, послуги з цінних паперів, послуги комп'ютеризованих лотерей та стягнення плати за користування дорогами між інвесторами та постачальниками послуг зі стягнення плати. В інших випадках, згідно з вказівками Міністра фінансів , датою виставлення рахунку-фактури вважається дата завершення звірки даних між сторонами, але не пізніше 7-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому було надано послугу, або не пізніше 7 днів з моменту закінчення узгодженого періоду. Узгоджений період, що використовується як основа для розрахунку кількості наданих товарів та послуг, ґрунтується на угоді між продавцем товарів або послуг та покупцем.
e) Для діяльності з розвідки, видобутку та переробки сирої нафти: Моментом виставлення рахунків-фактур на продаж сирої нафти, конденсату та продуктів переробки сирої нафти (включаючи діяльність з відбору продукції за державними зобов'язаннями) є момент, коли покупець і продавець визначають офіційну ціну продажу, незалежно від того, чи було отримано платіж, чи ні.
Для продажу природного газу, попутного газу та вугільного газу, що транспортуються трубопроводами, покупцям датою виставлення рахунку-фактури є дата, коли покупець і продавець визначають обсяг поставленого газу за місяць, але не пізніше останнього дня граничного терміну декларування та сплати податків за місяць, у якому виникає податкове зобов'язання, передбаченого податковим законодавством.
Якщо угода про державні гарантії та зобов'язання передбачає інше щодо термінів виставлення рахунків-фактур, то переважну силу мають положення угоди про державні гарантії та зобов'язання.
l) Момент виставлення рахунків за кредитну діяльність визначається відповідно до періоду стягнення відсотків у кредитній угоді між кредитною установою та позичальником, крім випадків, коли відсотки не стягуються до дати погашення, і кредитна установа відстежує їх позабалансово відповідно до законодавства про кредит, у такому випадку моментом виставлення рахунків є момент стягнення відсотків з клієнта. У разі дострокової сплати відсотків згідно з кредитною угодою моментом виставлення рахунків є момент дострокового стягнення відсотків.
Для діяльності агентів з обміну іноземної валюти та надання послуг з отримання та оплати іноземної валюти господарськими організаціями та кредитними установами моментом виставлення рахунків-фактур є момент обміну іноземної валюти та момент завершення послуг з отримання та оплати іноземної валюти.
m) Для підприємств пасажирських перевезень, що використовують таксі з програмним забезпеченням для розрахунку тарифів, як це передбачено законом : після завершення поїздки підприємство або кооператив, що здійснює пасажирські перевезення на таксі з використанням програмного забезпечення для розрахунку тарифів, виписує клієнту електронний рахунок-фактуру та одночасно передає дані рахунку-фактури до податкового органу, як це передбачено законом.
n) Для медичних оглядових та лікувальних закладів, що використовують програмне забезпечення для управління медичними оглядами та лікуванням, а також управління оплатою лікарняних послуг , для кожної операції медичного огляду та лікування, а також для виконання послуг візуалізації, тестування та лабораторних досліджень друкується квитанція (за оплату лікарняних послуг або оплату за обстеження/тестування) та зберігається в інформаційно-технологічній системі. Якщо клієнту (особі, яка отримує медичний огляд та лікування) не потрібен рахунок-фактура, то в кінці дня медичний оглядовий та лікувальний заклад використовуватиме інформацію про медичний огляд та лікування, а також інформацію з квитанції для складання та створення електронного рахунку-фактури за медичні послуги, надані протягом дня. Якщо клієнт запитує електронний рахунок-фактуру, медичний оглядовий та лікувальний заклад створить електронний рахунок-фактуру та надасть його клієнту.
Медичні заклади виставляють рахунки-фактури агентству соціального страхування в момент, коли агентство соціального страхування здійснює розрахунки та відшкодовує витрати на медичне обстеження та лікування власників карток медичного страхування.
Додаткові правила щодо термінів виставлення рахунків-фактур для страхових компаній, компаній, що займаються лотереями, казино та електронними іграми з призами.
Декрет № 70/2025/ND-CP доповнює пункти p, q та r пункту 4 статті 9 Декрету № 123/2020/ND-CP, визначаючи час виставлення рахунків-фактур для страхової діяльності, лотерейної діяльності, казино та електронних ігор з призами.
Згідно з новими правилами, моментом виставлення рахунків-фактур за страхову діяльність є момент визнання страхового доходу, як це передбачено законом про страхову діяльність.
Для традиційних лотерейних підприємств, де квитки продаються у вигляді попередньо надрукованих квитків усіх номіналів, після збору будь-яких непроданих квитків і не пізніше ніж перед наступним розіграшем, лотерейне підприємство повинно виставити електронну рахунок-фактуру з податку на додану вартість з кодом податкового органу кожному агенту (організації чи фізичній особі) за лотерейні квитки, продані протягом періоду, та надіслати її до податкового органу для виставлення коду рахунку-фактури.
Для казино та підприємств, що займаються електронними іграми, електронний рахунок-фактура має бути виставлений не пізніше одного дня після закінчення дати визначення доходу. Одночасно казино та підприємство, що займається електронними іграми, повинні передати дані про отриману суму (від обміну звичайної валюти для гравців біля каси, за ігровим столом та з електронних ігрових автоматів) за вирахуванням суми, поверненої гравцям (за рахунок виграшів або невикористаних коштів) відповідно до форми 01/TH-DT Додаток IA, виданої разом з цим Указом, до податкового органу одночасно з передачею даних електронного рахунку-фактури. Датою визначення доходу є період з 00:00 до 23:59 того ж дня.
Указ 70/2025/ND-CP набирає чинності з 1 червня 2025 року.
Мінх Хієн
Коментар (0)