Внесення змін та доповнень до багатьох нормативних актів щодо часу виставлення рахунків-фактур

(Chinhphu.vn) - Уряд щойно видав Постанову № 70/2025/ND-CP, якою вносяться зміни та доповнення до низки статей Постанови Уряду № 123/2020/ND-CP від ​​19 жовтня 2020 року, що регулює рахунки-фактури та документи.

Внесення змін та доповнень до багатьох нормативних актів щодо часу виставлення рахунків-фактур

Чітко вкажіть час виставлення рахунку-фактури на експортовані товари

Постанова № 70/2025/ND-CP вносить зміни та доповнення до пункту 1 та пункту 2 статті 9 Постанови № 123/2020/ND-CP щодо часу виставлення рахунків-фактур.

Відповідно, момент виставлення рахунку-фактури на продаж товарів (включаючи продаж та передачу державних активів та продаж товарів національного резерву) є моментом передачі права власності або права користування товаром покупцеві, незалежно від того, чи було стягнуто платіж, чи ні.

Для експорту товарів (включаючи експортну обробку) час виставлення електронних рахунків-фактур, електронних рахунків-фактур на додану вартість або електронних рахунків-фактур на продаж визначається продавцем, але не пізніше наступного робочого дня з дати митного оформлення товарів відповідно до митного законодавства.

Моментом виставлення рахунку-фактури за надання послуг вважається момент завершення надання послуг (включаючи надання послуг для іноземних організацій та фізичних осіб) незалежно від того, чи було стягнуто платіж чи ні. У разі стягнення коштів постачальником послуг до або під час надання послуг, моментом виставлення рахунку-фактури вважається момент стягнення платежу (за винятком випадку стягнення завдатку або авансу для забезпечення виконання договору на надання послуг: бухгалтерський облік, аудит, фінансове та податкове консультування; оцінка; обстеження, технічне проектування; консультування з авторського нагляду; підготовка інвестиційних будівельних проектів).

Змінити правила щодо часу виставлення рахунків-фактур для деяких конкретних випадків

Постанова № 70/2025/ND-CP вносить зміни та доповнення до пунктів a, e, l, m, n, пункту 4 статті 9 Постанови № 123/2020/ND-CP щодо часу виставлення рахунків-фактур для низки конкретних випадків, таких як надання великогабаритних послуг, що виникають регулярно та потребують часу для узгодження даних (пункт a), діяльність з розвідки, видобутку та переробки сирої нафти (пункт e), діяльність з кредитування, діяльність агентів з обміну валют (пункт l), діяльність з перевезення пасажирів на таксі з використанням платіжного програмного забезпечення (пункт m), діяльність з медичного огляду та лікування (пункт n).

Зокрема, до Постанови № 70/2025/ND-CP вносяться такі зміни:

a) У випадках продажу товарів та надання послуг у великих кількостях, що виникають регулярно, необхідно мати час для узгодження даних між підприємствами, що продають товари, надають послуги, та клієнтами та партнерами, включаючи : у випадках надання прямих допоміжних послуг для повітряного транспорту, постачання авіаційного палива авіакомпаніям, постачання електроенергії (за винятком суб'єктів, зазначених у пункті h цього пункту), надання допоміжних послуг для залізничного транспорту, водопостачання, телевізійних послуг, послуг телевізійної реклами, послуг електронної комерції, поштових послуг та послуг доставки (включаючи агентські послуги, послуги інкасації та оплати), телекомунікаційних послуг (включаючи телекомунікаційні послуги з доданою вартістю), логістичних послуг, послуг інформаційних технологій (за винятком випадків, зазначених у пункті b цього пункту), що продаються у певні періоди, банківських послуг (за винятком кредитної діяльності), міжнародних грошових переказів, послуг з цінних паперів, комп'ютеризованої лотереї, стягнення дорожнього збору між інвесторами та постачальниками послуг стягнення плати за проїзд, та інших випадків за вказівкою Міністра фінансів , часом виставлення рахунку-фактури вважається момент завершення узгодження даних між сторонами, але не пізніше 7-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому надається послуга, або не пізніше 7 днів з моменту закінчення терміну дії конвенції. Конвенційний період є основою для розрахунку кількості наданих товарів та послуг на основі угоди між підрозділом, що продає товари та надає послуги, та покупцем.

e) Для діяльності з розвідки, експлуатації та переробки сирої нафти: Часом підготовки рахунків-фактур на продаж сирої нафти, конденсату та продуктів переробки сирої нафти (включаючи діяльність з відбору продукції відповідно до зобов'язань Уряду ) є час, коли покупець і продавець визначають офіційну ціну продажу, незалежно від того, чи були кошти стягнуті чи ні.

Для продажу природного газу, попутного газу та вугільного газу, що транспортуються газопроводами, покупцям, моментом виставлення рахунку-фактури є момент, коли покупець та продавець визначають обсяг поставленого газу за місяць, але не пізніше останнього дня граничного терміну декларування та сплати податку за місяць, у якому виникають податкові зобов'язання згідно з податковим законодавством.

У випадку, якщо гарантійна угода та зобов'язання Уряду містять різні положення щодо часу виставлення рахунків-фактур, застосовуються положення гарантійної угоди та зобов'язання Уряду.

l) Час виставлення рахунку-фактури для кредитної діяльності визначається відповідно до періоду стягнення відсотків у кредитному договорі між кредитною установою та клієнтом-позичальником, за винятком випадків, коли відсотки не стягнуті до дати платежу та кредитна установа веде позабалансовий облік відповідно до положень законодавства про кредит, час виставлення рахунку-фактури вважається часом стягнення відсотків за позикою з клієнта. У разі сплати відсотків до дати платежу згідно з кредитним договором, час виставлення рахунку-фактури вважається часом стягнення відсотків до дати платежу.

Для діяльності агентства обміну іноземної валюти, діяльності з надання послуг з отримання іноземної валюти та оплати іноземної валюти господарськими організаціями кредитних установ часом виставлення рахунку-фактури вважається час обміну іноземної валюти, час завершення послуг з отримання іноземної валюти та оплати іноземної валюти.

m) Для перевезення пасажирів на таксі з використанням програмного забезпечення для розрахунку вартості проїзду відповідно до положень законодавства: після завершення поїздки підприємство або кооператив, що здійснює перевезення пасажирів на таксі з використанням програмного забезпечення для розрахунку вартості проїзду, виставляє клієнту електронний рахунок-фактуру та одночасно передає дані рахунку-фактури податковому органу відповідно до положень .

n) Для медичних оглядових та лікувальних закладів, які використовують програмне забезпечення для управління медичними оглядами та лікуванням і програмне забезпечення для управління лікарняними оплатами , кожна транзакція медичного огляду та лікування, а також надання послуг візуалізації, рентгену та тестування матиме роздруковану квитанцію (плата за лікарняне обслуговування або плата за медичний огляд та тестування) та збережеться в інформаційно-технологічній системі. Якщо клієнту (особі, яка звертається на медичний огляд та лікування) не потрібен рахунок-фактура, то в кінці дня медичний оглядовий та лікувальний заклад використовуватиме інформацію про медичний огляд та лікування, а також інформацію з квитанції для складання та створення електронного рахунку-фактури за медичні послуги, надані протягом дня. У разі, якщо клієнт запитує електронний рахунок-фактуру, медичний оглядовий та лікувальний заклад створить електронний рахунок-фактуру та надасть його клієнту.

Заклади медичного обстеження та лікування виставляють рахунки агентству соціального страхування в момент оплати та врегулювання витрат агентством соціального страхування на медичне обстеження та лікування осіб, які мають картки медичного страхування.

Доповнення положень щодо часу виставлення рахунків-фактур для страхової діяльності, лотерейної діяльності, казино та електронних ігор з призами

Декрет № 70/2025/ND-CP доповнює пункти p, q, r пункту 4 статті 9 Декрету № 123/2020/ND-CP, що регулюють час виставлення рахунків-фактур для страхової діяльності, лотерейної діяльності, казино та електронних ігор з призами.

Згідно з новими правилами, моментом виставлення рахунків-фактур для страхової діяльності є момент реєстрації страхового доходу відповідно до положень закону про страхову діяльність.

Для традиційного бізнесу з лотерейними квитками, миттєвої лотереї (лотерейних квитків) у формі продажу клієнтам попередньо надрукованих лотерейних квитків повної номінальної вартості, після збору непроданих лотерейних квитків та не пізніше початку розіграшу призів наступного періоду, підприємство лотерейного бізнесу створює електронний рахунок-фактуру з доданою вартістю з кодом податкового органу для кожного агента, організації чи фізичної особи за лотерейні квитки, продані протягом періоду, та надсилає його до податкового органу для видачі коду для рахунку-фактури.

Для діяльності в сфері казино та електронних ігор термін виставлення електронних рахунків-фактур становить не пізніше 1 дня з дати закінчення визначення доходу, і водночас підприємства казино та електронних ігор передають дані про суму зібраних коштів (від обміну звичайної валюти для гравців біля каси, біля столу та суму, зібрану біля електронного ігрового автомата) за вирахуванням суми грошей, обміняних для гравців (через виграш гравцем призу або невикористання гравцем призу повністю) відповідно до форми 01/TH-DT Додаток IA, виданої разом з цим Указом, до податкового органу одночасно з передачею даних електронних рахунків-фактур. Датою визначення доходу є період з 0:00 до 23:59 того ж дня.

Указ 70/2025/ND-CP набирає чинності з 1 червня 2025 року.

Мінх Хієн