 |
10 دخول خاضعة لضريبة الدخل الشخصي في عام 2024 تشمل:
(1) دخل الأعمال
الدخل التجاري هو الدخل المكتسب من الإنتاج والأنشطة التجارية في المجالات التالية:
- الدخل الناتج عن إنتاج وتجارة السلع والخدمات في كافة المجالات وخطوط الأعمال المنصوص عليها في القانون مثل: إنتاج وتجارة السلع، والبناء، والنقل، وأعمال الأغذية والمشروبات، وأعمال الخدمات، بما في ذلك خدمات تأجير المنازل، وحقوق استخدام الأراضي، والمسطحات المائية، وغيرها من الأصول.
- الدخل الناتج عن الممارسة المستقلة للأفراد في المجالات والمهن المرخص لها أو المعتمدة لممارستها وفقاً لأحكام القانون.
- الدخل من الأنشطة الزراعية والغابات وإنتاج الملح وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك التي لا تفي بشروط الإعفاء الضريبي المنصوص عليها في الفقرة (هـ) من البند 1 من المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
(2) الدخل من الرواتب والأجور
الدخل من الأجور والرواتب هو الدخل الذي يتلقاه الموظفون من أصحاب عملهم، بما في ذلك:
(2.1) الرواتب والأجور ومبالغ طبيعة الرواتب أو الأجور نقداً أو بصورة غير نقدية.
(2.2) المخصصات والإعانات، باستثناء المخصصات والإعانات التالية:
- البدلات الشهرية والمخصصات التفضيلية والمخصصات لمرة واحدة وفقاً لقانون المعاملة التفضيلية لأصحاب الخدمات الجليلة.
- مخصصات شهرية ومخصصات لمرة واحدة للمشاركين في حرب المقاومة والدفاع عن الوطن والمؤدين للمهام الدولية والمتطوعين الشباب الذين أنهوا مهامهم.
- مخصصات الدفاع والأمن، ودعم القوات المسلحة.
- البدلات الخطرة والسامة للصناعات أو المهن أو الوظائف في أماكن العمل ذات العوامل السامة والخطرة.
- بدل الجذب، بدل المناطق.
- بدل الإصابة المفاجئة، بدل حوادث العمل، الأمراض المهنية، بدل الولادة أو التبني لمرة واحدة، إعانات الأمومة، إعانات النقاهة الصحية بعد الولادة، بدل انخفاض القدرة على العمل، بدل التقاعد لمرة واحدة، إعانات الوفاة الشهرية، بدل نهاية الخدمة، إعانات البطالة وغيرها من الإعانات المنصوص عليها في قانون العمل وقانون التأمينات الاجتماعية.
- دعم المستفيدين من الحماية الاجتماعية وفقا لأحكام القانون.
- بدل خدمة للقيادات العليا.
- بدل انتقال لمرة واحدة للأفراد عند الانتقال للعمل في مناطق ذات ظروف اجتماعية واقتصادية صعبة للغاية، ودعم لمرة واحدة لموظفي الخدمة المدنية العاملين في المناطق البحرية والجزرية وفقًا لأحكام القانون. بدل انتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام، والفيتناميين العاملين في الخارج، والفيتناميين المقيمين في الخارج لفترة طويلة والعائدين للعمل في فيتنام.
- مخصصات للعاملين في مجال الصحة بالقرى والبلديات.
- المخصصات الخاصة بالصناعة.
يجب أن يتم تحديد البدلات والإعانات ومستويات البدلات والإعانات غير المشمولة بالدخل الخاضع للضريبة في (2.2) من قبل الجهات المختصة في الدولة.
في حال تطبيق الوثائق الإرشادية الخاصة بالمخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات على القطاع الحكومي، فإنه يتعين على القطاعات الاقتصادية الأخرى والمؤسسات التجارية الأخرى الاعتماد على القائمة ومستويات المخصصات والإعانات الإرشادية للقطاع الحكومي لحسابها وخصمها.
في حال كان المبلغ المستلم من بدل أو دعم أعلى من مستوى البدل أو الدعم وفقاً للتعليمات أعلاه، فيجب إدراج الزيادة ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
على وجه الخصوص، يتم خصم بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام والفيتناميين العاملين في الخارج وفقًا للمستوى المنصوص عليه في عقد العمل أو اتفاقية العمل الجماعية.
(2.3) المكافآت التي يتم الحصول عليها في الأشكال التالية: عمولات وكلاء المبيعات، عمولات الوساطة؛ رسوم المشاركة في مواضيع البحث العلمي والتقني؛ رسوم المشاركة في المشاريع والخطط؛ الإتاوات وفقًا لأحكام قانون الإتاوات؛ رسوم المشاركة في الأنشطة التعليمية؛ رسوم المشاركة في العروض الثقافية والفنية والتربية البدنية والرياضية؛ رسوم خدمات الإعلان؛ رسوم الخدمات الأخرى، والمكافآت الأخرى.
(2.4) الأموال المستلمة من المشاركة في جمعيات الأعمال، ومجالس إدارة الشركات، ومجالس الإشراف على الشركات، ومجالس إدارة المشاريع، ومجالس الإدارة، والجمعيات، والجمعيات المهنية وغيرها من المنظمات.
(2.5) المزايا النقدية أو غير النقدية بخلاف الراتب والأجور التي يدفعها صاحب العمل والتي يحق للمكلف الحصول عليها بأي شكل من الأشكال:
- السكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت)، باستثناء: المزايا الخاصة بالسكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن الذي يبنيه أصحاب العمل لتقديمه مجانًا للموظفين العاملين في المناطق الصناعية؛ السكن الذي يبنيه أصحاب العمل في المناطق الاقتصادية والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة بشكل خاص والتي يتم تقديمها مجانًا للموظفين العاملين هناك.
في حالة إقامة الفرد في مكان العمل، يعتمد الدخل الخاضع للضريبة على تكاليف الإيجار أو الاستهلاك والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى المحسوبة وفقًا للنسبة بين المساحة التي يستخدمها الفرد ومساحة مكان العمل.
يتم تضمين مبلغ إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف في الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للمبلغ الفعلي المدفوع نيابة عن الموظف ولكن لا يتجاوز 15٪ من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة الناتج (باستثناء إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت)) في الوحدة بغض النظر عن مكان دفع الدخل.
- المبلغ الذي يشتريه صاحب العمل للتأمين على الحياة، أو غيره من التأمينات غير الإلزامية ذات الأقساط المتراكمة، أو يشتري تأمين التقاعد الطوعي، أو يساهم في صندوق التقاعد الطوعي للموظفين.
في حال شراء صاحب العمل لموظفه تأمينًا اختياريًا دون استحقاق أقساط التأمين (بما في ذلك شراء التأمين من شركات تأمين غير مُؤسسة وتعمل بموجب القانون الفيتنامي ومُرخص لها ببيع التأمين في فيتنام)، لا يُدرج قسط هذا التأمين ضمن الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للموظف. يشمل التأمين الاختياري دون استحقاق أقساط التأمين منتجات تأمينية مثل: التأمين الصحي، وتأمين الوفاة (باستثناء تأمين الوفاة مع استرداد المبالغ)، ... والتي لا يحصل فيها المؤمَّن عليه على الأقساط المستحقة من اشتراكه في التأمين، بالإضافة إلى مبلغ التأمين أو التعويض المتفق عليه في عقد التأمين الذي تدفعه شركة التأمين.
- رسوم العضوية ومصاريف الخدمات الأخرى للأفراد عند الطلب مثل: الرعاية الصحية، الترفيه، الرياضة، الترفيه، التجميل، وتحديداً على النحو التالي:
رسوم العضوية (مثل بطاقات عضوية ملاعب الجولف، وبطاقات عضوية ملاعب التنس، وبطاقات عضوية النوادي الثقافية والفنية، والنوادي الرياضية، وغيرها) إذا كانت البطاقة تحمل اسم الفرد أو المجموعة. في حال استخدامها بشكل مشترك دون أن تحمل اسم الفرد أو المجموعة، فلا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
+ مصاريف خدمات أخرى للأفراد في مجالات الرعاية الصحية والترفيه والعناية بالجمال... إذا كان محتوى الدفع ينص بوضوح على اسم الشخص المستفيد. في حال لم يذكر محتوى دفع رسوم الخدمة اسم الشخص المستفيد، ولكن دُفعت لمجموعة من الموظفين، فلا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
- النفقات الإجمالية للوازم المكتبية، ونفقات السفر، والهاتف، والزي الرسمي، وغيرها، أعلى من اللوائح الحكومية الحالية. ولا تُدرج هذه النفقات الإجمالية ضمن الدخل الخاضع للضريبة في الحالات التالية:
+ بالنسبة للكوادر والموظفين المدنيين والعاملين في الأجهزة الإدارية والأحزاب والنقابات والجمعيات: يتم تطبيق مستوى الإنفاق الثابت وفقاً لوثيقة التوجيه الصادرة عن وزارة المالية.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات التجارية والمكاتب التمثيلية: يكون مستوى المبلغ الإجمالي المطبق متوافقًا مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمات الأجنبية: يتم تنفيذ مستوى البدل وفقًا لأنظمة المنظمة الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمة الأجنبية.
- لا تدخل مصاريف المواصلات من وإلى العمل والعكس ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف وفقاً لأنظمة الوحدة.
- لا تدخل ضمن دخل الموظف مدفوعات التدريب لتحسين مؤهلات ومهارات الموظفين وفقاً لعمل الموظف المهني أو وفقاً لخطة صاحب العمل.
- فوائد أخرى.
المزايا الأخرى التي يدفعها أصحاب العمل للموظفين مثل: النفقات خلال العطلات؛ استئجار خدمات استشارية، استئجار الإقرار الضريبي لفرد معين أو مجموعة من الأفراد؛ نفقات العمال المنزليين مثل السائقين والطهاة والأشخاص الذين يقومون بأعمال منزلية أخرى بموجب عقد...
(2.6) المكافآت النقدية أو غير النقدية من أي نوع، بما في ذلك مكافآت الأسهم، باستثناء المكافآت التالية:
- المكافآت المصاحبة للألقاب التي تمنحها الدولة، بما في ذلك المكافآت المصاحبة للألقاب المحاكاة، وأشكال التزكية وفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتزكية، وعلى وجه الخصوص:
+ مكافآت مصاحبة لعناوين المحاكاة مثل مقاتل المحاكاة الوطني؛ مقاتل المحاكاة على مستوى الوزارة، الفرع، المنظمة المركزية، المقاطعة، المدينة الخاضعة مباشرة للحكومة المركزية؛ مقاتل المحاكاة على مستوى القاعدة الشعبية، العامل المتقدم، المقاتل المتقدم.
+ مكافآت مع أشكال أخرى من المكافآت.
+ المكافآت المرافقة للألقاب التي تمنحها الدولة.
+ المكافآت المصاحبة للجوائز التي تمنحها الجمعيات والمنظمات التابعة للمنظمات السياسية المركزية والمحلية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية وفقاً لنظام تلك المنظمة ووفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتقدير.
+ مكافآت مع جائزة هوشي منه وجائزة الدولة.
+ مكافأة مع الميداليات والشارات.
+ مكافأة مع شهادة تقدير.
يجب أن تكون السلطة المختصة بتحديد المكافآت ومقدار المكافآت المصاحبة لعناوين المحاكاة وأشكال المكافآت مطابقة لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت.
- المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية والدولية المعترف بها من قبل الدولة الفيتنامية.
- مكافآت التحسينات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الجهات المختصة في الدولة.
- مكافآت لكشف المخالفات القانونية والإبلاغ عنها للجهات المختصة في الدولة.
(2.7) لا يتم تضمين العناصر التالية في الدخل الخاضع للضريبة:
- دعم صاحب العمل للفحص الطبي وعلاج الأمراض الخطيرة للموظفين وأقاربهم.
+ تشمل قائمة أقارب الموظف في هذه الحالة: الأطفال البيولوجيين، والأطفال المتبنين قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة أو الزوج؛ الزوجة؛ الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموه، حماته (أو حموه، حماته)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الأب بالتبني القانوني، الأم بالتبني.
+ مستوى الدعم غير المدرج في الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ الفعلي المدفوع بموجب قسيمة دفع المستشفى، ولكن لا يتجاوز مبلغ دفع المستشفى للموظف وأقاربه بعد خصم مبلغ دفع مؤسسة التأمين.
+ صاحب العمل الذي يدفع أموال الدعم مسؤول عن: الاحتفاظ بنسخة من إيصال دفع المستشفى مع تأكيد من صاحب العمل (في حالة قيام الموظف وأقارب الموظف بدفع المبلغ المتبقي بعد أن تدفع مؤسسة التأمين مباشرة إلى المنشأة الطبية) أو نسخة من إيصال دفع المستشفى؛ نسخة من إيصال دفع التأمين الصحي مع تأكيد من صاحب العمل (في حالة قيام الموظف وأقارب الموظف بدفع رسوم المستشفى بالكامل، تدفع مؤسسة التأمين أموال التأمين للموظف وأقارب الموظف) إلى جانب إيصال دفع الدعم للموظف وأقارب الموظف المصاب بمرض خطير.
- المبلغ المستحق وفقاً للوائح الخاصة باستخدام وسائل النقل في أجهزة الدولة ووحدات الخدمة العامة والمنظمات الحزبية والنقابات.
- المبلغ المستلم بموجب نظام السكن العام كما هو منصوص عليه في القانون.
- المبالغ المستلمة بخلاف الراتب والأجور مقابل المشاركة في إبداء الرأي وتقييم وفحص الوثائق القانونية والقرارات والتقارير السياسية؛ والمشاركة في وفود التفتيش والإشراف؛ واستقبال الناخبين والمواطنين؛ والزي الرسمي وغير ذلك من الأعمال المتعلقة بالخدمة المباشرة لأنشطة مكتب الجمعية الوطنية ومجلس القوميات ولجان الجمعية الوطنية ووفود الجمعية الوطنية؛ والمكتب المركزي ولجان الحزب؛ ومكتب لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة ولجان لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة.
- يتم دفع أموال وجبة الغداء ووجبة منتصف النوبة من قبل صاحب العمل الذي ينظم وجبات الغداء ووجبة منتصف النوبة للموظفين في شكل طهي مباشر أو شراء وجبات الطعام أو توفير قسائم وجبات.
في حال عدم قيام صاحب العمل بتوفير وجبات أو غداء خلال فترة العمل، بل دفع أجر الموظف، لا يُدرج هذا الأجر ضمن الدخل الخاضع للضريبة للفرد إذا كان مستوى الأجر متوافقًا مع توجيهات وزارة العمل والشؤون الاجتماعية للمعاقين. أما إذا كان مستوى الأجر أعلى من توجيهات وزارة العمل والشؤون الاجتماعية للمعاقين، فيجب إدراج المبلغ الزائد ضمن الدخل الخاضع للضريبة للفرد.
لا يجوز أن تتجاوز مستويات الإنفاق المحددة للمؤسسات والمنظمات الحكومية، والوحدات التابعة للهيئات الإدارية، والحزب، والنقابات، والجمعيات، توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية. أما بالنسبة للمؤسسات والمنظمات غير الحكومية، فيُحدد رئيس الوحدة بالاتفاق مع رئيس النقابة مستويات الإنفاق، على ألا تتجاوز المستويات المطبقة على المؤسسات الحكومية.
- مبلغ المال مقابل أجرة السفر ذهابًا وإيابًا التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن (أو عن) الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام، والموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج والذين يعودون إلى وطنهم في إجازة سنوية مرة واحدة في السنة.
إن أساس تحديد مبلغ المال لشراء تذكرة طيران هو عقد العمل ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من فيتنام إلى البلد الذي يكون الأجنبي مواطناً فيه أو البلد الذي تعيش فيه عائلة الأجنبي والعكس صحيح؛ ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من البلد الذي يعمل فيه الشخص الفيتنامي إلى فيتنام والعكس صحيح.
- يتم دفع الرسوم الدراسية لأطفال العمال الأجانب العاملين في فيتنام للدراسة في فيتنام، وأطفال العمال الفيتناميين العاملين في الخارج للدراسة في الخارج من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المدرسة الثانوية من قبل صاحب العمل.
- لا يدخل الدخل الشخصي المستلم من الجمعيات والمنظمات الراعية في ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الشخص الذي يتلقى الرعاية عضواً في الجمعية أو المنظمة؛ يتم استخدام أموال الرعاية من ميزانية الدولة أو يتم إدارتها وفقاً للوائح الدولة؛ إنشاء الأعمال الأدبية والفنية، ومشاريع البحث العلمي... لتنفيذ المهام السياسية للدولة أو وفقاً لبرنامج الأنشطة وفقاً لميثاق تلك الجمعية أو المنظمة.
- المدفوعات التي يقدمها أصحاب العمل لخدمة تعبئة وتدوير الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام وفقًا لأحكام عقد العمل، والامتثال لجدول العمل القياسي وفقًا للممارسات الدولية لعدد من الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين.
إن أساس التحديد هو عقد العمل ودفع أجرة السفر من فيتنام إلى البلد الذي يقيم فيه الأجنبي والعكس.
المثال 1: السيد س أجنبي نُقل من قِبل شركة مقاولات النفط والغاز "ص" للعمل في منصة حفر على الجرف القاري لفيتنام. وفقًا لأحكام عقد العمل، تبلغ دورة عمل السيد س في منصة الحفر 28 يومًا متتاليًا، تليها 28 يومًا إجازة. يدفع المقاول "ص" للسيد س أجرة السفر من الخارج إلى فيتنام وبالعكس في كل مرة يُغيّر فيها نوبات عمله، وتكلفة توفير طائرة هليكوبتر لنقل السيد س من بر فيتنام الرئيسي إلى منصة الحفر وبالعكس، وتكلفة الإقامة في حال انتظار السيد س لوصول طائرة الهليكوبتر إلى منصة الحفر للعمل. لا تُدرج هذه المبالغ ضمن الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للسيد س.
- إن حجم الأموال التي تحصل عليها المنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل عن الجنازات وحفلات الزفاف للموظفين وأسرهم يتوافق مع القواعد العامة للمنظمات والأفراد الذين يدفعون الدخل ويتوافق مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة على دخل الشركات وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
(3) الدخل من الاستثمار الرأسمالي
الدخل من الاستثمار الرأسمالي هو الدخل الشخصي الذي يتم تلقيه في أشكال:
- الفوائد المستلمة من الإقراض للمنظمات والشركات والأسر ورجال الأعمال ومجموعات رجال الأعمال بموجب عقود القروض أو اتفاقيات القروض، باستثناء فوائد الودائع المستلمة من مؤسسات الائتمان وفروع البنوك الأجنبية وفقًا للتعليمات الواردة في القسم ز.1، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- الأرباح المستلمة من مساهمات رأس المال لشراء الأسهم.
- الدخل المستلم من المساهمة في رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والشراكات والتعاونيات والمشاريع المشتركة وعقود التعاون التجاري وغيرها من أشكال الأعمال المنصوص عليها في قانون الشركات وقانون التعاونيات؛ الدخل المستلم من المساهمة في رأس المال لإنشاء مؤسسات الائتمان المنصوص عليها في قانون مؤسسات الائتمان؛ المساهمة في رأس المال في صناديق الاستثمار في الأوراق المالية وغيرها من صناديق الاستثمار المنشأة والعاملة وفقاً للقانون.
لا يتم تضمين الربح الذي تجنيه مؤسسة خاصة أو شركة ذات مسؤولية محدودة مكونة من عضو واحد مملوكة لشخص طبيعي في الدخل الخاضع للضريبة من الاستثمار الرأسمالي.
- الزيادة في قيمة المساهمة في رأس المال المستلمة عند حل المؤسسة أو تحويل نموذج عملها أو تقسيمها أو فصلها أو دمجها أو توحيدها أو عند سحب رأس المال.
- الدخل المحصل من الفوائد على السندات وأذون الخزانة والأوراق المالية القيمة الأخرى التي تصدرها المنظمات المحلية، باستثناء الدخل وفقاً للتعليمات الواردة في البندين ز.1 و ز.3، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- الدخل المستلم من الاستثمار الرأسمالي بأشكال أخرى، بما في ذلك المساهمات الرأسمالية العينية، والسمعة، وحقوق استخدام الأراضي، والاختراعات وبراءات الاختراع.
- الدخل من أرباح الأسهم المدفوعة، الدخل من مكاسب رأس المال.
(4) الدخل من تحويل رأس المال
الدخل من تحويل رأس المال هو الدخل الشخصي المستلم بما في ذلك:
- الدخل الناتج عن نقل مساهمات رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة (بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد)، والشراكات، وعقود التعاون التجاري، والتعاونيات، وصناديق الائتمان الشعبي، والمنظمات الاقتصادية، وغيرها من المنظمات.
- الدخل الناتج عن تحويل الأوراق المالية، بما في ذلك: الدخل الناتج عن تحويل الأسهم، وحقوق شراء الأسهم، والسندات، وأذون الخزانة، وشهادات الصناديق، وأنواع أخرى من الأوراق المالية، وفقًا لما هو منصوص عليه في البند ١ من المادة ٦ من قانون الأوراق المالية. الدخل الناتج عن تحويل أسهم الأفراد في الشركات المساهمة، وفقًا لما هو منصوص عليه في البند ٢ من المادة ٦ من قانون الأوراق المالية، والمادة ١٢٠ من قانون الشركات.
- الدخل الناتج عن تحويل رأس المال بأشكال أخرى.
(5) الدخل من نقل العقارات
الدخل من نقل العقارات هو الدخل المستلم من نقل العقارات بما في ذلك:
- الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي.
- الدخل من نقل حقوق استخدام الأراضي والأصول المرتبطة بها. تشمل الأصول المرتبطة بالأرض ما يلي:
+ السكن بما في ذلك السكن المستقبلي.
+ أعمال البنية التحتية والبناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية.
+ تشمل الأصول الأخرى المرتبطة بالأرض الأصول التي هي عبارة عن منتجات زراعية وغابات وصيد الأسماك (مثل المحاصيل والثروة الحيوانية).
- الدخل الناتج عن نقل ملكية المنزل، بما في ذلك المنازل المستقبلية.
- الدخل الناتج عن نقل حقوق إيجار الأراضي وحقوق إيجار المسطحات المائية.
- الدخل الناتج عن المساهمة برأس مال عقاري لإقامة مشروع أو زيادة رأس مال إنتاج المشروع وفقاً لأحكام القانون.
- الدخل الناتج عن ترخيص إدارة العقارات الذي يكون للشخص المرخص له فيه حق نقل العقار أو يتمتع بنفس الحقوق التي يتمتع بها مالك العقار وفقاً للقانون.
- الإيرادات الأخرى المتحصلة من تحويل العقارات بأي شكل من الأشكال.
يتم تنفيذ اللوائح الخاصة بالإسكان وأعمال البناء المستقبلية وفقاً لقانون الأعمال العقارية.
(6) الدخل من المكاسب
الدخل من المكاسب هو المال أو السلع التي يتلقاها الأفراد في الأشكال التالية:
- جوائز اليانصيب التي تدفعها شركات اليانصيب.
- الفوز بجوائز بأشكال ترويجية عند المشاركة في عمليات شراء وبيع السلع والخدمات وفقاً لأحكام قانون التجارة.
- الفوز بالجوائز في أشكال الرهان والمراهنة المسموح بها قانونًا.
- الفوز بجوائز في الألعاب والمسابقات بجوائز وغيرها من أشكال الفوز بالجوائز التي تنظمها المنظمات الاقتصادية والهيئات الإدارية ووكالات التوظيف والنقابات وغيرها من المنظمات والأفراد.
(7) دخل حقوق النشر
الدخل من حقوق التأليف والنشر هو الدخل المستلم من نقل الملكية والتنازل عنها وحقوق استخدام أشياء الملكية الفكرية وفقًا لأحكام قانون الملكية الفكرية؛ الدخل من نقل التكنولوجيا وفقًا لأحكام قانون نقل التكنولوجيا.
على وجه التحديد كما يلي:
- يتم تنفيذ موضوعات حقوق الملكية الفكرية وفقاً لأحكام المادة 3 من قانون الملكية الفكرية والوثائق الإرشادية ذات الصلة، بما في ذلك:
+ تشمل موضوعات حقوق الطبع والنشر الأعمال الأدبية والأعمال الفنية والأعمال العلمية؛ وتشمل موضوعات الحقوق المرتبطة بحقوق الطبع والنشر: التسجيلات الصوتية والمرئية لبرامج البث، وإشارات الأقمار الصناعية التي تحمل برامج مشفرة.
+ تشمل حقوق الملكية الصناعية الاختراعات والتصميمات الصناعية وتصميمات الدوائر المتكاملة لأشباه الموصلات والأسرار التجارية والعلامات التجارية والأسماء التجارية والمؤشرات الجغرافية.
+ موضوع الحقوق على الأصناف النباتية هو مواد التربية والمواد المحصودة.
- يتم تنفيذ موضوعات نقل التكنولوجيا وفقاً لأحكام المادة 7 من قانون نقل التكنولوجيا، ومنها:
+ نقل المعرفة الفنية.
+ نقل المعرفة التقنية حول التكنولوجيا في شكل حلول تكنولوجية، وعمليات تكنولوجية، وحلول تقنية، وصيغ، ومعايير تقنية، ورسومات، ومخططات تقنية، وبرامج كمبيوتر، ومعلومات بيانات.
+ نقل الحلول لترشيد الإنتاج وتجديد التكنولوجيا.
وتشمل الإيرادات الناتجة عن نقل حقوق الملكية الفكرية ونقل التكنولوجيا المذكورة أعلاه حالات إعادة النقل.
(8) الدخل من الامتياز
الامتياز التجاري هو نشاط تجاري يسمح فيه مانح الامتياز ويطلب من الحاصل على الامتياز إجراء عملية شراء وبيع السلع وتقديم الخدمات بنفسه وفقًا لشروط مانح الامتياز في عقد الامتياز.
الدخل الناتج عن الامتياز التجاري هو الدخل الذي يحصل عليه الأفراد من عقود الامتياز التجاري المذكورة أعلاه، بما في ذلك حالة إعادة الامتياز التجاري وفقاً لأحكام قانون الامتياز التجاري.
(9) الدخل من الميراث
الدخل الناتج عن الميراث هو الدخل الذي يحصل عليه الفرد بموجب وصية أو وفقاً لأحكام قانون الميراث، وتحديداً على النحو التالي:
- بالنسبة للتركات على شكل أوراق مالية بما في ذلك: الأسهم وحقوق شراء الأسهم والسندات والكمبيالات وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في قانون الأوراق المالية؛ وأسهم الأفراد في الشركات المساهمة المنصوص عليها في قانون الشركات.
- بالنسبة للإرث يشمل رأس المال في الهيئات الاقتصادية والمؤسسات التجارية: المساهمات الرأسمالية في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات وشركات الأشخاص وعقود التعاون التجاري، ورأس المال في المؤسسات الخاصة والمشاريع الفردية، ورأس المال في الجمعيات والصناديق المسموح بتأسيسها بموجب أحكام القانون أو كامل المؤسسة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة أو مؤسسة تجارية فردية.
- بالنسبة لتوريث العقارات بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ حقوق ملكية المساكن، بما في ذلك الإسكان المستقبلي؛ البنية التحتية وأعمال البناء المرتبطة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ حقوق إيجار الأراضي؛ حقوق إيجار سطح الماء؛ الدخل الآخر المستلم من توريث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ باستثناء الدخل من توريث العقارات وفقًا للإرشادات الواردة في النقطة د، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- يجب تسجيل ميراث الأصول الأخرى لحقوق الملكية أو الاستخدام لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات، والدراجات النارية، والدراجات النارية، والسفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقاطرات، وقوارب الدفع، والقوارب، بما في ذلك اليخوت، والطائرات، وبنادق الصيد، والبنادق الرياضية.
(10) الدخل من تلقي الهدايا
الدخل الناتج عن تلقي الهدايا هو الدخل الذي يحصل عليه الفرد من المنظمات والأفراد المحليين والأجانب، وتحديداً على النحو التالي:
- لتلقي هدايا الأوراق المالية بما في ذلك:
+ الأسهم وخيارات الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في قانون الأوراق المالية؛
+ حصص الأفراد في الشركات المساهمة وفقاً لأحكام قانون الشركات.
- قبول الهدايا التي تكون رأس مال في المنظمات الاقتصادية والمؤسسات التجارية بما في ذلك: رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات والشراكات وعقود التعاون التجاري ورأس المال في المؤسسات الخاصة والشركات الفردية ورأس المال في الجمعيات والصناديق المسموح بإنشائها بموجب أحكام القانون أو كامل المؤسسة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة أو مؤسسة تجارية فردية.
- لتلقي هدايا العقارات بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ حقوق ملكية المساكن، بما في ذلك الإسكان المستقبلي؛ البنية التحتية وأعمال البناء المرتبطة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ حقوق إيجار الأراضي؛ حقوق إيجار سطح الماء؛ الدخل الآخر المستلم من ميراث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ باستثناء الدخل من هدايا العقارات كما هو موضح في الفقرة د، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- بالنسبة للهدايا الخاصة بالأصول الأخرى، يجب تسجيل حقوق الملكية أو الاستخدام لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات، والدراجات النارية، والدراجات النارية، والسفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقاطرات، وقوارب الدفع، والقوارب، بما في ذلك اليخوت، والطائرات، وبنادق الصيد، والبنادق الرياضية.
الأساس القانوني: المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC، المعدل والمكمل بالتعميم 92/2015/TT-BTC، والتعميم 25/2018/TT-BTC.
[إعلان 2]
مصدر
![[صورة] رئيس الوزراء فام مينه تشينه يرأس اجتماعًا للتغلب على عواقب العاصفة رقم 10](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/10/3/544f420dcc844463898fcbef46247d16)
![[صورة] طلاب مدرسة بينه مينه الابتدائية يستمتعون بمهرجان اكتمال القمر، ويتلقون أفراح الطفولة](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/10/3/8cf8abef22fe4471be400a818912cb85)
تعليق (0)