تخفيض ضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2025

1. المواضيع المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة

وفقًا للبند 1، المادة 1 من المرسوم 180، ينطبق تخفيض ضريبة القيمة المضافة على مجموعات السلع والخدمات الخاضعة حاليًا لمعدل ضريبة بنسبة 10٪، باستثناء مجموعات السلع والخدمات التالية:

- الاتصالات، والأنشطة المالية، والمصارف، والأوراق المالية، والتأمين، والعقارات، والمعادن ومنتجاتها الجاهزة، ومنتجات التعدين (باستثناء تعدين الفحم)، وفحم الكوك، والمنتجات البترولية المكررة، والمنتجات الكيميائية. التفاصيل في الملحق الأول الصادر بالمرسوم رقم 180.

- السلع والخدمات الخاضعة لضريبة الإنتاج. التفاصيل موجودة في الملحق الثاني الصادر بموجب المرسوم رقم 180.

- تكنولوجيا المعلومات كما هو مُعرَّف في قانون تكنولوجيا المعلومات. يمكن الاطلاع على التفاصيل في الملحق الثالث المرفق بالمرسوم رقم 180.

ملحوظة:

يُطبَّق تخفيض ضريبة القيمة المضافة على كل نوع من السلع والخدمات، كما هو منصوص عليه أعلاه، بشكل موحد في مراحل الاستيراد والإنتاج والتصنيع والتجارة. وينطبق تخفيض ضريبة القيمة المضافة على الفحم المباع بعد استخراجه (بما في ذلك الفحم الذي تم استخراجه ثم غربلته وتصنيفه من خلال عملية مغلقة قبل بيعه). أما الفحم المدرج في الملحق الأول من المرسوم رقم 180، فلا يخضع لتخفيض ضريبة القيمة المضافة في أي مرحلة أخرى غير مرحلتي الاستخراج والبيع.

كما يحق للشركات والمجموعات الاقتصادية التي تطبق عملية إنتاج ذات حلقة مغلقة الحصول على تخفيض ضريبة القيمة المضافة على بيع الفحم المستخرج.

- في الحالات التي تكون فيها السلع والخدمات المدرجة في الملاحق الأول والثاني والثالث الصادرة بموجب المرسوم 180 معفاة من ضريبة القيمة المضافة أو خاضعة لنسبة ضريبة القيمة المضافة 5٪، فإن تخفيضات ضريبة القيمة المضافة غير قابلة للتطبيق.

2. معدل تخفيض ضريبة القيمة المضافة

ينص المرسوم رقم 180 على معدلات تخفيض ضريبة القيمة المضافة التالية:

- تخضع الشركات التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم لنسبة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 8٪ للسلع والخدمات المحددة أعلاه.

- يحق للشركات (بما في ذلك الشركات المنزلية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام الطريقة القائمة على النسبة المئوية للإيرادات الحصول على تخفيض بنسبة 20٪ في النسبة المئوية المستخدمة لحساب ضريبة القيمة المضافة عند إصدار فواتير السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة كما هو منصوص عليه أعلاه.

3. كيفية إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة عند تخفيض ضريبة القيمة المضافة.

بالنسبة للشركات التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام طريقة الخصم: عند إصدار فاتورة ضريبة القيمة المضافة للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة، يجب أن يوضح بند معدل ضريبة القيمة المضافة "8%"، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة، والمبلغ الإجمالي المستحق على المشتري. بناءً على فاتورة ضريبة القيمة المضافة، تُعلن الشركة البائعة للسلع والخدمات عن ضريبة القيمة المضافة على المخرجات، وتُعلن الشركة المشترية للسلع والخدمات عن خصم ضريبة القيمة المضافة على المدخلات بناءً على مبلغ ضريبة القيمة المضافة المخفّض المسجل في فاتورة ضريبة القيمة المضافة.

- بالنسبة للشركات (بما في ذلك الشركات المنزلية والشركات الفردية) التي تحسب ضريبة القيمة المضافة باستخدام الطريقة القائمة على النسبة المئوية للإيرادات، عند إصدار فواتير مبيعات للسلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة: في عمود "المبلغ الإجمالي"، سجل المبلغ الكامل للسلع والخدمات قبل التخفيض؛ في سطر "إجمالي مبلغ السلع والخدمات"، سجل المبلغ بعد التخفيض بنسبة 20٪ بناءً على نسبة الإيرادات، وأضف ملاحظة: "مخفض ... (المبلغ) بما يعادل 20٪ من الطريقة القائمة على النسبة المئوية لحساب ضريبة القيمة المضافة وفقًا للقرار رقم 174/2024/QH15".

ملحوظة:

في الحالات التي تطبق فيها منشأة تجارية محددة في البند (أ)، الفقرة 2، المادة 1 من المرسوم 180، معدلات ضريبية مختلفة عند بيع السلع أو تقديم الخدمات، يجب أن توضح فاتورة ضريبة القيمة المضافة بوضوح معدل الضريبة لكل فاتورة. أما بالنسبة للخدمات المقدمة، فيجب أن توضح فاتورة المبيعات بوضوح مقدار التخفيض الضريبي كما هو منصوص عليه في الفقرة 3 من هذه المادة.

في حالة المؤسسات التجارية كما هو منصوص عليه في البند ب، الفقرة 2، المادة 1 من المرسوم 180، عند بيع السلع أو تقديم الخدمات، يجب أن توضح فاتورة المبيعات بوضوح مقدار الخصم كما هو منصوص عليه في الفقرة 3 من هذه المادة.

في حال قيام شركة بإصدار فاتورة وإقرار ضريبة القيمة المضافة بنسبة أو معدل ضريبي لم يتم تخفيضه وفقًا لأحكام المرسوم رقم 180، يتعين على البائع والمشتري معالجة الفاتورة الصادرة وفقًا لقانون الفواتير والمستندات. وبناءً على الفاتورة المعالجة، يُقر البائع بتسوية ضريبة المخرجات، ويُقر المشتري بتسوية ضريبة المدخلات (إن وجدت).

يتعين على الشركات المحددة في المادة 1 الإعلان عن السلع والخدمات المؤهلة لتخفيض ضريبة القيمة المضافة باستخدام النموذج رقم 01 في الملحق الرابع الصادر بالمرسوم 180، إلى جانب إقرار ضريبة القيمة المضافة.

سيبدأ سريان المرسوم رقم 180 من 1 يناير 2025 إلى 30 يونيو 2025.

أثناء تطبيق السياسات الضريبية، إذا واجه دافعو الضرائب أي صعوبات أو مشاكل، يرجى الاتصال بالسلطات الضريبية للحصول على المساعدة عبر:

قسم دعم دافعي الضرائب والدعاية - دائرة الضرائب بمقاطعة كوانغ نام ، رقم الهاتف: 02353852536

أو يمكنك الاتصال بمكتب الضرائب مباشرة للحصول على إرشادات محددة.

المصدر: https://baoquangnam.vn/giam-thue-gia-tri-gia-tang-tu-ngay-1-1-2025-3146966.html