أنواع الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي والحساب التفصيلي

ينص قانون ضريبة الدخل الشخصي بوضوح على طريقة احتساب ضريبة الدخل الشخصي. وتختلف طريقة احتساب ضريبة الدخل الشخصي لرجال الأعمال والموظفين.

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي لرجال الأعمال

يدفع أصحاب الأعمال ضريبة الدخل الشخصي وفقًا لمعدل الإيرادات لكل قطاع ونشاط إنتاجي وتجاري. في حال تعذر على أصحاب الأعمال تحديد الإيرادات، تُحددها الجهة الضريبية المختصة وفقًا لأحكام قانون إدارة الضرائب.

يتم تحديد معدلات الضرائب على النحو التالي:

فئة الصناعة	معدل الضريبة (%)
توزيع وتوريد السلع	0.5
لا تشمل قطاعات الخدمات والبناء المواد	2
تأجير العقارات، وكالة التأمين، وكالة اليانصيب، وكالة التسويق متعدد المستويات	5
الإنتاج والنقل والخدمات المرتبطة بالسلع والبناء باستخدام المواد المتعاقد عليها	1.5
أنشطة تجارية أخرى	1

ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على الأفراد من رجال الأعمال = الإيرادات الخاضعة للضريبة × معدل ضريبة الدخل الشخصي.

لا يتعين على رجال الأعمال الذين تبلغ إيراداتهم من أنشطة الإنتاج والأعمال في السنة التقويمية أقل من 100 مليون دونج دفع ضريبة الدخل الشخصي.

على سبيل المثال: السيد نجوين فان أ يبيع الأجهزة الإلكترونية، بإيرادات ضريبة دخل شخصية تبلغ 40 مليون دونج في يونيو 2025. ينتمي قطاع أعماله إلى مجموعة توزيع وتوريد السلع، لذلك يتم حساب معدل ضريبة الدخل الشخصي بنسبة 0.5٪.

يتم حساب مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب على السيد أ دفعها على النحو التالي:

الضريبة المستحقة = الإيرادات × معدل الضريبة = 40 مليون دونج × 0.5٪ = 200000 دونج.

كيفية حساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد ذوي الرواتب

يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي للأفراد الذين يتقاضون رواتب على أساس الدخل الخاضع للضريبة ومعدلات الضريبة التصاعدية.

وفقًا للوائح الحالية، هناك نوعان من الدخل من الرواتب والأجور يخضعان للضريبة، بما في ذلك: الدخل غير المنتظم (عقود العمل التي تقل مدتها عن شهرين والعقود الموسمية والعمولات والخصومات وما إلى ذلك)؛ الدخل المنتظم (الراتب والمكافآت والمخصصات وما إلى ذلك لعقود العمل التي تبلغ مدتها شهرين أو أكثر).

بالنسبة للدخل العرضي، إذا تجاوزت الإيرادات مليوني دونج فيتنامي أو تجاوز إجمالي المدفوعات الشهرية مليوني دونج فيتنامي، تُخصم الضريبة بنسبة 10%. أما الدخل الذي يقل عن مليوني دونج فيتنامي، فلا يُخصم.

مع وجود دخل منتظم، يجب على الأفراد الذين ليس لديهم معالين دفع ضريبة الدخل عندما يتجاوز إجمالي دخلهم من الراتب والأجور 11 مليون دونج شهريًا (هذا الدخل مطروحًا منه اشتراكات التأمين الإلزامية وفقًا للوائح والإعانات والمساهمات الأخرى مثل الأعمال الخيرية والإنسانية ...).

يبلغ الخصم العائلي لدافعي ضريبة الدخل الشخصي ١١ مليون دونج. بالإضافة إلى ذلك، في حال وجود مُعالين، يبلغ الخصم لكل مُعالي ٤٫٤ مليون دونج شهريًا.

يتألف جدول الضرائب التصاعدي للعاملين بأجر من سبعة مستويات، بمعدلات ضريبية تتراوح بين 5% إلى 35%.

يتم تحديد معدلات الضريبة التصاعدية على النحو التالي:

مستوى الضريبة	الدخل الخاضع للضريبة/السنة (مليون دونج)	الدخل الخاضع للضريبة/الشهر (مليون دونج)	معدل الضريبة (%)
1	حتى 60	حتى 5	5
2	أكثر من 60 إلى 120	أكثر من 5 إلى 10	10
3	أكثر من 120 إلى 216	من 10 إلى 18 عامًا	15
4	أكثر من 216 إلى 384	من 18 إلى 32 عامًا	20
5	فوق 384 إلى 624	من 32 إلى 52	25
6	فوق 624 إلى 960	من 52 إلى 80	30
7	أكثر من 960	أكثر من 80	35

وبالتالي، فإن ضريبة الدخل الشخصي المستحقة على الموظفين الذين يتقاضون رواتب شهرية هي إجمالي الضريبة المحسوبة على كل مستوى.

مبلغ الضريبة المحسوب لكل مستوى دخل = الدخل الخاضع للضريبة لمستوى الدخل × معدل الضريبة المقابل لذلك المستوى من الدخل

على سبيل المثال: السيدة نجوين ثي أ. يبلغ دخلها من الراتب والأجور في يونيو 2025 30 مليون دونج فيتنامي، وتبلغ مساهمتها التأمينية الشهرية 3.15 مليون دونج فيتنامي (وفقًا لهيكل المساهمة الإلزامية في التأمين الاجتماعي، يدفع الموظفون 10.5% من رواتبهم كأساس لمساهمة التأمين الاجتماعي). السيدة أ. عزباء، ولا تسجل في خصومات عائلية للمعالين، ولا تحصل على أي بدلات أو إعانات معفاة.

يتم تحديد الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للسيدة أ على النحو التالي:

- الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي هو 30 مليون دونج

- الخصم العائلي الشخصي وفقًا للوائح الحالية هو 11 مليون دونج

- مبلغ التأمين الشهري هو 3.15 مليون دونج

الدخل الخاضع للضريبة = الدخل الشخصي الخاضع للضريبة - الخصومات العائلية - مدفوعات التأمين الشهرية = 30 مليون دونج - 11 مليون دونج - 3.15 مليون دونج = 15.85 مليون دونج.

مبلغ ضريبة الدخل الشخصي التي يجب على السيدة أ دفعها = 5 مليون دونج × 5% + 5 مليون دونج × 10% + 5.85 مليون دونج × 15% = 1.6275 (مليون دونج).

10 أنواع من الدخل الخاضع للضريبة

وفقًا للمادة 3 من قانون ضريبة الدخل الشخصي، فإن الدخل الخاضع لضريبة الدخل الشخصي يشمل:

- دخل الأعمال

- الدخل من الأجور والرواتب

- الدخل من الاستثمار الرأسمالي

- الدخل من تحويل رأس المال

- الدخل من نقل العقارات

- الدخل من المكاسب

- دخل حقوق النشر

- الدخل من الامتياز

- الدخل الناتج عن الميراث هو الأوراق المالية ورؤوس الأموال في المنظمات الاقتصادية والمؤسسات التجارية والعقارات وغيرها من الأصول التي يجب تسجيلها للملكية أو تسجيلها للاستخدام.

- الدخل الناتج عن تلقي هدايا الأوراق المالية ورؤوس الأموال في المنظمات الاقتصادية والمؤسسات التجارية والعقارات وغيرها من الأصول التي يجب تسجيلها للملكية أو الاستخدام.

دخل قانون ضريبة الدخل الشخصي حيز التنفيذ منذ عام 2008. ومع ذلك، لا تزال العديد من اللوائح تعتبر غير كافية حتى الآن، بما في ذلك الخصومات العائلية.

حاليًا، يبلغ الخصم الضريبي الفردي 11 مليون دونج، والخصم الضريبي لكل مُعال 4.4 مليون دونج، والذي تم الحفاظ عليه منذ يوليو 2020. إلى جانب ذلك، يُعتبر جدول الضرائب التصاعدي للموظفين غير مناسب للواقع.

وفي المؤتمر الصحفي الدوري لوزارة المالية في 2 يوليو، قال السيد ترونغ با توان، نائب مدير إدارة إدارة وإشراف سياسات الضرائب والرسوم، إن الوزارة تنسق مع الوزارات والفروع والمحليات لاقتراح تطوير مشروع قانون بشأن ضريبة الدخل الشخصي (البديل) لتقديمه إلى الجمعية الوطنية للنظر فيه والموافقة عليه في الدورة في أكتوبر من هذا العام.

المصدر: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm