Návrh na osvobození nebo snížení daně z příjmu fyzických osob pro určité skupiny.

Ministerstvo financí připravuje návrh vyhlášky, kterou se řídí provádění několika článků usnesení Národního shromáždění č. 198/2025/QH15 ze dne 17. května 2025 o některých zvláštních mechanismech a politikách pro rozvoj soukromé ekonomiky.

Bộ Tài chính đề xuất miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân một số đối tượng. — Ministerstvo financí navrhlo osvobození nebo snížení daně z příjmu fyzických osob pro určité skupiny.

Ministerstvo financí uvedlo, že podle zákona o dani z příjmů fyzických osob a jeho řídících dokumentů zahrnují příjmy z kapitálových převodů příjmy z převodu kapitálových vkladů, příjmy z převodu cenných papírů a příjmy z kapitálových převodů v jiných formách, přičemž se rozlišuje mezi příjmy z převodu kapitálových vkladů do podniků a příjmy z převodu cenných papírů. Konkrétně: Zákon o dani z příjmů fyzických osob (článek 4, článek 3) stanoví: „Příjmy z kapitálových převodů zahrnují: a) příjmy z převodu kapitálu v hospodářských organizacích; b) příjmy z převodu cenných papírů; a c) příjmy z převodu kapitálu v jiných formách.“

Podle daňových předpisů je daň z příjmu fyzických osob měsíční daní. Období osvobození nebo snížení daně by se proto mělo vypočítávat průběžně od měsíce, ve kterém osvobozený nebo snížený příjem vznikne. Pokud příjem vznikne v rámci jednoho měsíce, období osvobození nebo snížení daně se vypočítává za celý měsíc. V praxi mohou mít fyzické osoby během zdaňovacího období více zdrojů příjmů nebo mohou pobírat příjmy z platů a mezd z více zdrojů.

Usnesení č. 198/2025/QH15 v článku 10 odstavcích 2 a 3 stanoví politiku preferenční daně z příjmu fyzických osob pro fyzické osoby při převodu kapitálových vkladů a pro odborníky a vědce pracující v inovativních začínajících podnicích, výzkumných centrech, inovačních centrech a zprostředkovatelských organizacích podporujících inovativní začínající podniky.

Konkrétně: Osvobození od daně z příjmu fyzických osob a daně z příjmu právnických osob z příjmů z převodu akcií, kapitálových vkladů, práv na kapitálový vklad, práv na nákup akcií a práv na nákup kapitálového vkladu v inovativních začínajících podnicích. Osvobození od daně z příjmu fyzických osob po dobu 2 let a 50% snížení daně splatné po dobu následujících 4 let u příjmů z platů a mezd expertů a vědců z inovativních začínajících podniků, výzkumných a vývojových center, inovačních center a zprostředkovatelských organizací podporujících inovativní začínající podniky.

Na základě ustanovení zákona o dani z příjmu fyzických osob a jeho řídících dokumentů a za účelem zajištění souladu s osvobozeními od daně z příjmu právnických osob, jako je politika převodu příjmů jiným osobám nebo organizacím za účelem osvobození od daně, a za účelem zajištění jasnosti a transparentnosti této politiky navrhuje Ministerstvo financí v návrhu vyhlášky následující pokyny:

Fyzické osoby, které dosahují příjmů z převodu akcií, kapitálových vkladů, práv na kapitálový vklad, práv na nákup akcií nebo práv na nákup kapitálového vkladu v inovativních začínajících podnicích, jsou osvobozeny od daně z příjmu fyzických osob z těchto příjmů.

Příjmy z převodu akcií, kapitálových vkladů, práv na kapitálový vklad, práv na nákup akcií a práv na nákup kapitálového vkladu, jak jsou stanoveny v tomto článku, se vztahují na příjmy získané z převodu části nebo všech akcií, kapitálových vkladů, práv na kapitálový vklad, práv na nákup akcií nebo práv na nákup kapitálového vkladu v inovativních začínajících podnicích (včetně prodeje podniku), s výjimkou příjmů z převodu akcií veřejných společností, jak je upraveno zákonem o cenných papírech.

V případě prodeje celého podniku vlastněného fyzickou osobou prostřednictvím kapitálového převodu zahrnujícího nemovitosti musí fyzická osoba přiznat a zaplatit daň z příjmu fyzických osob na základě činnosti převodu nemovitosti.

Fyzické osoby, které jsou příslušnými orgány uznávány za odborníky nebo vědce v souladu se zákonem o vědě, technice a inovacích a jeho řídícími dokumenty a které pobírají příjmy z platů a mezd od inovativních startupů, výzkumných a vývojových center, inovačních center, zprostředkovatelských organizací podporujících inovativní startupy a zprostředkovatelských organizací podporujících inovace, jsou osvobozeny od daně po dobu 2 let (24 po sobě jdoucích měsíců) a po dobu následujících 4 let (48 po sobě jdoucích měsíců) z tohoto příjmu získají 50% snížení daně splatné.

Období osvobození nebo snížení daně se počítá průběžně od měsíce, ve kterém příjem osvobozený od daně nebo snížený od daně vznikne. Pokud příjem vznikne v rámci jednoho měsíce, období osvobození nebo snížení daně se počítá za celý měsíc.

V případech, kdy má fyzická osoba jak příjmy z platů a mezd, které jsou podle těchto předpisů osvobozeny od daně nebo sníženy, tak i příjmy z jiných zdrojů platů a mezd, se výše daně z příjmu fyzických osob osvobozené od daně nebo snížené podle těchto předpisů určí takto: