Nový daňový zákon: Transparentní, spravedlivý a povzbuzující investice do high-tech

(Chinhphu.vn) - Zákon o dani z příjmu právnických osob z roku 2025, který vstoupí v platnost 1. října 2025, by měl pomoci vytvořit rovné a transparentní podnikatelské prostředí v souladu s trendy digitální ekonomiky.

Očekává se, že zákon o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 vytvoří spravedlivé a transparentní investiční prostředí, které bude povzbuzovat domácí i zahraniční podniky k investicím do inovací, zeleného rozvoje a digitální ekonomické integrace.

Na dialogové konferenci s korejskou podnikatelskou komunitou o daňové a celní politice a správních postupech v letech 2024–2025 představilo ministerstvo financí mnoho významných novinek v zákoně o dani z příjmu právnických osob z roku 2025.

Zahraniční podniky podnikající prostřednictvím digitálních platforem musí ve Vietnamu platit daně.

Jednou z hlavních změn zákona je doplnění předpisů, které vyžadují, aby zahraniční podniky poskytující zboží a služby formou elektronického obchodování a podnikání založeného na digitálních platformách platily daň ze zdanitelného příjmu plynoucího ve Vietnamu; stálá provozovna zahraničního podniku zahrnuje platformu elektronického obchodování a digitální platformu, prostřednictvím které zahraniční podnik poskytuje zboží a služby ve Vietnamu.

Zákon rovněž objasňuje, jak se určují zdanitelné příjmy v tuzemsku i v zahraničí: ostatní příjmy (jiné než příjmy z hlavní výrobní a obchodní činnosti) podniků obecně, zdanitelné příjmy zahraničních podniků (s trvalými provozovnami ve Vietnamu či bez nich) plynoucí ve Vietnamu a příjmy vietnamských podniků ze zahraničí; v němž konkrétně stanoví povinnost platit dodatečnou daň z příjmu právnických osob ze zahraničních příjmů vietnamských podniků podle globálního mechanismu minimální daně (IIR).

Rozšíření seznamu příjmů osvobozených od daně, podpora zeleného a inovativního rozvoje

Pokud jde o příjmy osvobozené od daně (článek 4), zákon doplňuje řadu položek příjmů osvobozených od daně, které přispívají k provádění politik strany a státu v oblasti rozvoje prioritních odvětví a povolání, včetně:

Příjem z počátečního převodu uhlíkových kreditů, počáteční převod zelených dluhopisů po emisi; příjem z úroků ze zelených dluhopisů.

Přímá podpora ze státního rozpočtu a z Fondu investiční podpory zřízeného vládou ; státní kompenzace v souladu s ustanoveními zákona.

Rozdíl v důsledku přecenění aktiv za účelem ekvivalence a restrukturalizace podniků, ve kterých stát drží 100 % základního kapitálu.

Příjmy jednotek veřejných služeb z poskytování veřejných služeb.

Příjmy z realizace smluv na vědecký výzkum, technologický vývoj a inovace a digitální transformaci.

Finanční prostředky získané od podniků bez jakékoli afiliace, domácích i zahraničních organizací a jednotlivců, které budou použity na vědecký výzkum, technologický rozvoj, inovace a digitální transformaci.

Flexibilnější předpisy týkající se období pro výpočet daně a metody výpočtu daně

Pokud jde o období pro výpočet daně, stanovení zdanitelného příjmu a metodu výpočtu daně (článek 5, článek 7, článek 11), změnit a doplnit ustanovení o volbě období pro výpočet daně podle kalendářního roku nebo fiskálního roku; pro zahraniční podniky generující příjmy ve Vietnamu z obchodních aktivit v oblasti elektronického obchodování a obchodních aktivit založených na digitálních platformách se období pro výpočet daně provede podle zákona o správě daní.

Doplňující předpisy umožňující podnikům kompenzovat zisky z převodů nemovitostí, převodů investičních projektů a převodů práv účasti na investičních projektech se ztrátami z výrobní a obchodní činnosti, s výjimkou zisků z výrobní a obchodní činnosti, na které se vztahují daňové úlevy.

Zvláštní předpisy týkající se metody výpočtu daně na základě procenta z příjmů pro následující subjekty: zahraniční podniky bez stálé provozovny generující příjem ve Vietnamu; družstva, družstevní svazy, jednotky veřejných služeb a další organizace; podniky s celkovým ročním příjmem nepřesahujícím 3 miliardy VND, které mohou vykazovat příjmy, ale nemohou určovat výdaje a příjmy.

Zákon o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 navíc ruší ustanovení o tom, kde platit daň z příjmu právnických osob, aby byl v souladu se zákonem o správě daní.

Více odpočtů na podporu investic do výzkumu a snižování emisí

Pokud jde o odečitatelné a neodečitatelné náklady při stanovení zdanitelného příjmu pro daň z příjmů právnických osob (článek 9), novelizovaný a doplněný zákon podrobně uvádí řadu nákladů, které jsou zahrnuty do odečitatelných nákladů, jako například:

Doplnit odečitatelné dodatečné výdaje na základě procentuálního podílu skutečně vynaložených výdajů ve zdaňovacím období souvisejících s výzkumnou a vývojovou činností podniku a pověřit vládu stanovením úrovně dodatečných výdajů, podmínek, doby a rozsahu uplatnění těchto výdajů.

Doplňování financování vědeckého výzkumu, technologického rozvoje a inovací, digitální transformace; výdaje na vědecký výzkum, technologický rozvoj a inovace, digitální transformaci v podnicích jsou odečitatelnými náklady při výpočtu daně z příjmů právnických osob.

Připočtěte některé další skutečné výdaje, které jsou zahrnuty v odečitatelných výdajích, jako například: výdaje sloužící výrobě a podnikání podniku, ale neodpovídající příjmům generovaným v daném období; výdaje podporující výstavbu veřejných prací, zároveň sloužící výrobní a obchodní činnosti podniku; výdaje související se snižováním emisí skleníkových plynů za účelem neutralizace uhlíku a dosažení čisté nuly, snížením znečištění životního prostředí, zároveň související s výrobní a obchodní činností podniku; příspěvky do fondů zřízených na základě rozhodnutí předsedy vlády a vládních nařízení;...

Podrobnosti o některých neuznatelných výdajích, jako jsou překročení rozpočtu nebo výdaje na činnosti, které nejsou v souladu se specializovanými zákony.

Zavést nové daňové sazby na podporu malých a středních podniků

Pokud jde o sazby daně z příjmu právnických osob (článek 10), zákon zavádí dvě nové daňové sazby: 15 % a 17 % pro podniky s celkovým ročním příjmem nepřesahujícím 3 miliardy VND a od více než 3 miliard do 50 miliard VND. Cílem těchto sazeb je snížit zátěž malých podniků a mikropodniků a pomoci jim získat více zdrojů pro rozšíření výroby a podnikání.

Změna a doplnění předpisů o rámci daňových sazeb pro průzkum a těžbu ropy a zemního plynu a daňových sazeb pro průzkum a těžbu vzácných zdrojů.

Velké daňové pobídky pro špičkové technologie, inovace a zelenou výrobu

Pokud jde o daňové pobídky k dani z příjmu právnických osob (z článku 12 do článku 18), doplnit ustanovení o zásadách pro uplatňování daňových pobídek k dani z příjmu právnických osob na:

(i) V případě, že jiný zákon obsahuje ustanovení o daňových pobídkách k dani z příjmu právnických osob, která se liší od ustanovení zákona o dani z příjmu právnických osob, použijí se ustanovení zákona o dani z příjmu právnických osob, s výjimkou zákona o hlavním městě a usnesení stanovících zvláštní a specifické mechanismy a politiky Národního shromáždění;

(ii) V případě, že podnik současně splňuje mnoho různých úrovní daňových pobídek stanovených tímto zákonem pro stejný příjem, může se rozhodnout uplatnit nejvýhodnější úroveň daňové pobídky.

Podrobná pravidla týkající se daňových pobídek k dani z příjmu právnických osob (odvětví, povolání, lokality a činnosti, na které se pobídky vztahují):

Doplnění daňových pobídek k dani z příjmu právnických osob pro: Projekty způsobilé pro zvláštní investiční pobídky a podporu; aplikace strategických technologií; výroba produktů pro síťovou informační bezpečnost a poskytování služeb síťové informační bezpečnosti; výroba klíčových produktů a služeb digitálních technologií, výroba elektronických zařízení; výzkum a vývoj, návrh, výroba, balení, testování polovodičových čipových produktů; výstavba datových center umělé inteligence; výroba klíčových chemických průmyslových produktů a klíčových mechanických produktů; výroba národní obrany a bezpečnosti a výroba produktů průmyslové mobilizace; investice do technického zařízení na podporu malých a středních podniků a inkubátorů pro malé a střední podniky; investice do sdílených pracovních prostor na podporu inovativních začínajících malých a středních podniků; výroba a montáž automobilů; výroba dalších produktů digitálních technologií.

Kromě toho příjmy z jiných tiskových činností (jiných než tištěných novin), včetně reklamy v novinách, podléhají také zvýhodněné sazbě daně ve výši 10 %.

Zrušit pobídky pro odvětví a profese, které se překrývají, jsou rozptýlené, nemají jasně definovaná kritéria a nejsou v souladu se specializovanými zákony, jako například: rafinace krmiv pro zvířata, drůbež a produkty z vodních živočichů.

Na investiční projekty v průmyslových parcích se neuplatňují žádné zvláštní pobídky (investiční projekty v průmyslových parcích budou požívat daňových pobídek dle podmínek odvětví, profese a preferenční lokality, pokud projekt splňuje požadavky).

Změna a doplnění úrovně pobídek pro investiční projekty v ekonomických zónách, které se nenacházejí v daňově pobídkových oblastech, uplatnění preferenční sazby daně ve výši 17 % po dobu 10 let, osvobození od daně po dobu 2 let a 50% snížení splatné daně po dobu 4 let (při zachování stávající úrovně daňových pobídek pro investiční projekty v ekonomických zónách nacházejících se v daňově pobídkových oblastech).

Změny a doplnění doby pro zahájení uplatňování preferenčních daňových sazeb, daňových osvobození a daňových slev pro high-tech podniky, high-tech zemědělské podniky, vědeckotechnické podniky, high-tech aplikační projekty a podpůrné projekty výroby průmyslových produktů; a kritéria pobídek a uplatňování daňových pobídek pro expanzní investiční projekty.

Doplňující předpisy o osvobození a snížení daně z příjmu právnických osob pro řadu subjektů:

(i) Snížit o 50 % daň splatnou z příjmů jednotek veřejných služeb z poskytování veřejných služeb v oblastech s obtížnými socioekonomickými podmínkami;

(ii) Osvobození od daně po dobu 2 po sobě jdoucích let pro podniky převedené z podnikatelských domácností;

(iii) Daňové osvobození pro veřejné vědecké a technologické organizace a veřejné vysoké školy působící na neziskovém základě.

Zvýšit úroveň odpočtu pro Fond rozvoje vědy a techniky u podniků ze současných 10 % na 20 % ročního zdanitelného příjmu; změnit a doplnit předpisy o úrokových sazbách uplatňovaných na nevyužité části Fondu v souladu se skutečnými úrokovými sazbami vydaných dluhopisů a o správě a použití Fondu v případech fúzí, sloučení, rozdělení, odštěpení, změny vlastnictví a změny typu podniku.

Doplňující předpisy týkající se podmínek pro uplatnění daňových pobídek k dani z příjmu právnických osob:

(i) Kritéria pro alokaci nákladů v případech, kdy nelze příjmy z výroby a podnikatelské činnosti, na které se vztahují daňové pobídky, účtovat odděleně;

(ii) Vyloučení pobídek pro příjmy z výroby a obchodování s online elektronickými hrami; příjmy z výroby a obchodování se zbožím a službami podléhajícími zvláštní spotřební dani (s výjimkou projektů výroby a montáže automobilů, letadel, vrtulníků, kluzáků, jachet a petrochemické rafinace).

Díky mnoha důležitým inovacím by měl zákon o dani z příjmu právnických osob z roku 2025 vytvořit spravedlivé a transparentní investiční prostředí, které bude povzbuzovat domácí i zahraniční podniky k investicím do inovací, zeleného rozvoje a digitální ekonomické integrace.

Chinhphu.vn

Zdroj: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm