Die Generaldirektion für Steuern erklärte, dass im Jahr 2023 dank der klaren Vorgaben der Nationalversammlung, der Regierung, des Finanzministeriums und der Bemühungen der Steuerbehörden auf allen Ebenen die Verwaltung der Mehrwertsteuererstattungen im gesamten Steuersektor in den letzten Monaten des Jahres viele Veränderungen erfahren und positivere Ergebnisse als zuvor erzielt habe. Dies trage dazu bei, die Voraussetzungen für die Erholung der Unternehmen, die Entwicklung ihrer Produktion und ihres Geschäfts sowie den Export von Waren zu schaffen. Gleichzeitig seien die Prüfungs- und Steuererstattungsprüfungen effektiv durchgeführt worden, wodurch zahlreiche Verstöße gegen Rechnungs- und Mehrwertsteuererstattungsbestimmungen aufgedeckt und geahndet worden seien.
Allerdings haben sich einige Provinz- und Gemeindesteuerbehörden bei der Organisation der Umsetzung des Mehrwertsteuererstattungsmanagements nicht proaktiv gezeigt, und es kommt weiterhin zu Verzögerungen bei der Bearbeitung von Mehrwertsteuererstattungsanträgen.
Um die Bearbeitung von Mehrwertsteuererstattungsanträgen künftig noch besser zu gestalten, fordert die Generaldirektion für Steuern die Finanzämter auf, im Jahr 2024 dringend folgende Aufgaben zu erledigen:
Erstens ist der Direktor vollumfänglich für die Verwaltung der Mehrwertsteuererstattungen in seinem Zuständigkeitsbereich verantwortlich. Er stellt ausreichende Ressourcen bereit, weist die Organisation an, Steuererstattungen im Rahmen der Befugnisse und gemäß den gesetzlichen Bestimmungen durchzuführen, informiert alle Mitarbeiter und Beamten umfassend über die branchenspezifischen Vorschriften, die Befugnisse, Pflichten und Verantwortlichkeiten der mit Mehrwertsteuererstattungen betrauten Mitarbeiter und Beamten und gewährleistet die fristgerechte Bearbeitung der Steuererstattungsanträge der Steuerzahler (6 Werktage für Anträge im Vorverfahren und 40 Tage für Anträge im Vorprüfungsverfahren ab dem Datum der Annahmebestätigung des Erstattungsantrags durch die Steuerbehörde). Er stellt sicher, dass Steuererstattungen an die berechtigten Personen und Fälle gemäß den Bestimmungen des Steuer- und Steuerverwaltungsgesetzes ausgezahlt werden.
Auf der Grundlage der spezifischen Steuerverwaltungsarbeit jeder Gemeinde ergreift der Direktor der Steuerbehörde Maßnahmen zur Stärkung des Managements und überwacht den Fortschritt der Umsetzung durch die Abteilungen und Beamten, denen Aufgaben im Zusammenhang mit der Bearbeitung von Mehrwertsteuererstattungsdossiers übertragen wurden.
Zweitens sollen Unternehmen mit Exporttätigkeiten im Bereich Waren, Dienstleistungen und Investitionsprojekte in der Region überprüft werden, um sie proaktiv von der Phase der Einreichung von Steuererklärungen und Anträgen auf Steuerrückerstattung bis hin zu den Verfahren der Steuerrückerstattung gemäß den Bestimmungen des Dekrets 126/2020/ND-CP und des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC zu unterstützen und ihnen dabei zu helfen, Schwierigkeiten bei der Erstellung der Anträge auf Steuerrückerstattung zu minimieren und die Einhaltung der Vorschriften, die Pünktlichkeit und Vollständigkeit zu gewährleisten.
Drittens muss die Organisation, die den Antrag auf Mehrwertsteuererstattung erhält, die in Artikel 28 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC vorgeschriebenen Bestandteile und Verfahren einhalten. Wird der Antrag aufgrund unzureichender Verfahren nicht angenommen, muss sie den Steuerpflichtigen schriftlich benachrichtigen und die Gründe für die Ablehnung gemäß Artikel 32 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC darlegen.
Viertens sollen für Unternehmen, die Steuererstattungen erhalten haben, Einheiten damit beauftragt werden, proaktiv Informationen zu prüfen und zu sammeln, um eine Datenbank mit Informationen über Mehrwertsteuererstattungsunternehmen, Informationen über verbundene Parteien (Lieferanten von Waren und Dienstleistungen an Steuererstattungsunternehmen, Informationen über Importkunden von Steuererstattungsunternehmen) nach Steuererstattungszeiträumen aufzubauen, um über ausreichende Informationen für die Analyse und Bewertung von Risiken für Steuererstattungsunternehmen und verbundene Parteien zu verfügen. Auf dieser Grundlage sollen Subjekte ausgewählt werden, die Nachprüfungen nach der Steuererstattung bei Unternehmen, die Steuererstattungen erhalten haben, durchführen und verbundene Parteien prüfen und untersuchen (in der Reihenfolge der Priorität für Unternehmen, die auch 2024 noch Steuererstattungen erhalten).
Die Sammlung von Informationen, die Bewertung und Analyse von Risiken müssen auf den jeweiligen Steuerverwaltungsdaten und -informationen sowie den Steuerverwaltungspraktiken vor Ort basieren; die im Steuerverwaltungsgesetz 2019 vorgeschriebenen Risikomanagementgrundsätze, die Durchführungsleitfäden, Geschäftsprozesse und Kriterienkataloge, Risikoindikatoren und die Leitlinien für die berufliche Weiterbildung der Generaldirektion für Steuern sind vollständig anzuwenden.
Im Falle der Feststellung eines Hochrisikolieferanten von Waren und Dienstleistungen schlägt die für das Steuererstattungsunternehmen zuständige Steuerbehörde dem Steuererstattungsunternehmen gemäß den Vorschriften eine Ergänzung des Inspektions- und Prüfungsplans vor, um eine Inspektion und Prüfung des Waren- und Dienstleistungslieferanten durchzuführen; oder sie stellt einen schriftlichen Antrag an die für den Waren- und Dienstleistungslieferanten zuständige Steuerbehörde, dem Steuererstattungsunternehmen eine Ergänzung des Inspektions- und Prüfungsplans des Waren- und Dienstleistungslieferanten vorzuschlagen.
Die für den Lieferanten von Waren und Dienstleistungen an das Steuererstattungsunternehmen zuständige Steuerbehörde muss auf schriftliche Anfrage der für das Steuererstattungsunternehmen zuständigen Steuerbehörde einen zusätzlichen Prüfplan zur Durchführung einer Prüfung des Lieferanten vorlegen oder die für das Steuererstattungsunternehmen zuständige Steuerbehörde unverzüglich über die durchgeführte Prüfung und die Bearbeitung von Verstößen informieren. Stellt die Analyse und Bewertung fest, dass der Lieferant nicht der Hochrisikokategorie angehört, muss er die für die Steuererstattung zuständige Steuerbehörde benachrichtigen.
Fünftens wendet die Steuerbehörde professionelle Maßnahmen an und führt Aufgaben zur Bearbeitung von Mehrwertsteuererstattungsanträgen gemäß den Bestimmungen der Artikel 34 und 35 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC durch.
Bei Anträgen auf Mehrwertsteuererstattung, die im Voraus klassifiziert und auf Erstattungsberechtigung geprüft werden, muss der Steuerpflichtige über den Grund für die Nichtauszahlung der Erstattung informiert werden. Dies dient der Gewährleistung von Transparenz und Öffentlichkeit. Die Steuerbehörde muss die Erstattung des geprüften und als erstattungsfähig bestätigten Steuerbetrags gemäß Artikel 34 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC veranlassen, ohne das vollständige Ergebnis der Prüfung abzuwarten.
Für Mehrwertsteuererstattungsanträge, die die Erstattungsbedingungen nicht erfüllen oder nicht erstattungsfähig sind, stellt das Finanzamt dem Steuerpflichtigen eine schriftliche Mitteilung gemäß Formular Nr. 04/TB-HT aus, das mit Rundschreiben 80/2021/TT-BTC herausgegeben wurde.
Bei Anträgen auf Steuererstattung von exportierenden Unternehmen, die geprüft und verifiziert werden, deren Bearbeitungsfrist aber überschritten ist, gilt Folgendes: Wenn bei der Prüfung und Verifizierung bis zum Ablauf der Frist für die Bearbeitung der Steuererstattungsanträge kein Steuerbetrug festgestellt wurde, ermittelt die Steuerbehörde auf Grundlage des Antrags und der von dem Unternehmen vorgelegten Begleitdokumente den erstattungsfähigen Steuerbetrag und führt die Steuererstattung gemäß den Vorschriften durch.
Falls die Steuerbehörde nach der Bearbeitung der Steuererstattung feststellt, dass das Unternehmen eine falsche Angabe über den beantragten Erstattungsbetrag gemacht hat, wird die Steuerbehörde den erstatteten Steuerbetrag zurückfordern, eine Strafe verhängen und gegebenenfalls Verspätungsgebühren gemäß den Vorschriften berechnen, und das Unternehmen trägt die volle rechtliche Verantwortung für seinen Verstoß.
Sechstens ist proaktiv mit den zuständigen Behörden zusammenzuarbeiten, um den Missbrauch der Mehrwertsteuererstattungsrichtlinien zur Veruntreuung von Staatsgeldern zu verhindern. Stellt die Steuerbehörde bei Anträgen auf Steuererstattung betrügerische Handlungen fest und geht sie davon aus, dass Steuererstattungen aus dem Staatshaushalt unrechtmäßig in Anspruch genommen werden sollen, leitet sie die Akte zur Untersuchung an die Polizei weiter und benachrichtigt gleichzeitig den Steuerpflichtigen schriftlich. Die weiteren Schritte richten sich nach der Entscheidung der zuständigen Behörde und erfolgen gemäß Artikel 34 und 35 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC.
Siebtens, zur Inspektionsarbeit im Zusammenhang mit der Bearbeitung von Mehrwertsteuererstattungsanträgen:
Die Nutzung und Zusammenführung von Informationen aus den bestehenden IT-Anwendungssystemen der Branche sowie von Dritten (Zoll, Banken usw.) wird gefördert, um Steuererstattungsprüfungen und -überwachungen gesetzeskonform durchzuführen. Die Steuerbehörde organisiert Steuererstattungsprüfungen gemäß den Artikeln 77, 110, 112 und 115 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 und den zugehörigen Durchführungsbestimmungen sowie der mit Beschluss 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerprüfungsordnung.
Bei Akten, die zur Vorprüfung auf Steuererstattungen vorgesehen sind, organisiert das Finanzamt die Zuweisung und Durchführung der Prüfung unverzüglich nach Eingang der Akten. Sollte die Prüfung aufgrund höherer Gewalt nicht fortgesetzt werden können, meldet der Leiter des Prüfungsteams dies demjenigen, der den Prüfungsbeschluss erlassen hat, damit dieser eine Mitteilung über die vorübergehende Aussetzung der Prüfung ausstellt.
Die Gründe höherer Gewalt werden gemäß Artikel 3 Absatz 27 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 und Artikel 3 Absatz 1 des Dekrets 126/2020/ND-CP angewendet. Die Leiter der Steuerbehörde und der Steuerprüfungsabteilung sind für die Organisation und Überwachung der einzelnen Prüfteams verantwortlich, um sicherzustellen, dass die Verfahren und Abläufe den Bestimmungen des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 und dem mit Beschluss 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 festgelegten Steuerprüfungsverfahren entsprechen.
+ Ist die Frist für die Abwicklung der Steuererstattung abgelaufen und erfolgt keine Antwort der zuständigen Behörde, so stellt die Steuerbehörde ein Schreiben aus, in dem sie die zuständige Behörde dringend auffordert, die Gründe für die fehlende Informationsbereitstellung darzulegen, die Prüfung fristgerecht abzuschließen und die Steuererstattungsakte gemäß den Bestimmungen von Punkt d, Absatz 1, Artikel 34 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC zu bearbeiten.
+ Falls ein Unternehmen, das einem genehmigten Inspektions- und Prüfungsplan am Hauptsitz des Steuerpflichtigen unterliegt, einen Antrag auf Steuerrückerstattung stellt, der einer Vorprüfung unterliegt, priorisiert die Steuerbehörde die Prüfung der Antragsunterlagen, stellt Ressourcen zur Umsetzung des Plans bereit und organisiert diese gemäß den Vorschriften zur Steuerprüfung und -prüfung, den Vorschriften zur Abwicklung von Steuerrückerstattungen im Steuerverwaltungsgesetz 2019 und den Durchführungsrichtlinien.
Achtens müssen nach erfolgter Rückerstattungsprüfung und -kontrolle konsequent durchgeführt werden, um die Mehrwertsteuererstattungen streng zu kontrollieren und die Einhaltung der gesetzlichen Bestimmungen und Richtlinien sicherzustellen. Die Steuerbehörde weist den einzelnen Abteilungen spezifische und klare Aufgaben für die nachträgliche Rückerstattungsprüfung zu. Die Steuerbehörde führt die nachträgliche Rückerstattungsprüfung und -kontrolle für Steuererstattungsentscheidungen durch, die einer Vor- und Nachprüfung unterliegen, gemäß den Bestimmungen der Artikel 77, 110, 112 und 115 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 und den zugehörigen Durchführungsbestimmungen, den Bestimmungen des Inspektionsgesetzes 2022 und den zugehörigen Durchführungsbestimmungen sowie der mit Beschluss 1404/QD-TCT vom 28. Juli 2015 erlassenen Steuerprüfungsordnung und der mit Beschluss 970/QD-TCT vom 14. Juli 2023 erlassenen Steuerprüfungsordnung.
Bei der Entdeckung von Unternehmen, die gegen das Gesetz verstoßen, indem sie illegale Rechnungen verwenden oder Rechnungen illegal nutzen, sich durch Steuererstattungen bereichern oder andere Gesetzesverstöße begehen, um sich den Staatshaushalt anzueignen, arbeiten Sie mit den zuständigen Behörden zusammen, um diese Fälle gemäß den gesetzlichen Bestimmungen streng zu verfolgen.
Wenn der Steuerbetrag gemäß den Unterlagen zur Steuererstattung vor der Prüfung bereits festgesetzt wurde, die Prüfung am Sitz des Steuerpflichtigen jedoch noch keine Rückmeldung oder Bestätigung der zuständigen Behörden ergibt, muss die Steuerbehörde im Prüfprotokoll und im Prüfungsbericht klar vermerken, dass keine ausreichende Grundlage für die Annahme besteht, dass der Steuerbetrag erstattungsfähig ist. Sobald Rückmeldungen und Bestätigungen der zuständigen Behörden vorliegen und die Steuerbehörde feststellt, dass der erstattete Steuerbetrag nicht erstattungsfähig ist, erlässt sie einen Bescheid über die Rückforderung der Steuer und verhängt gegebenenfalls Strafen und Säumniszuschläge gemäß Artikel 77 und Artikel 113 des Steuerverwaltungsgesetzes 2019 sowie Artikel 39 des Rundschreibens 80/2021/TT-BTC.
Neuntens sind die ab 2023 anhängigen Anträge auf Steuererstattung unverzüglich und vollständig zu bearbeiten, wobei die in Artikel 75 des Steuerverwaltungsgesetzes von 2019 festgelegte Frist für die Bearbeitung von Steuererstattungsanträgen einzuhalten ist; falls der Steuerpflichtige mit der Entscheidung der Steuerbehörde nicht einverstanden ist, hat er das Recht, gemäß dem Steuerverwaltungsgesetz Beschwerde einzulegen oder Klage zu erheben.
Vorschlag zur Änderung, Abschaffung und Ergänzung zahlreicher neuer Vorschriften zur Mehrwertsteuererstattung
Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) besteht aus 4 Kapiteln und 16 Artikeln: Allgemeine Bestimmungen; Grundlage und Methode der Steuerberechnung; Steuerabzug und -erstattung; Durchführungsbestimmungen.
Der Gesetzentwurf übernimmt im Wesentlichen das geltende Gesetz, wurde jedoch an die politischen Inhalte angepasst und ergänzt. Konkret behält der Entwurf die Bestimmungen in fünf Artikeln des geltenden Mehrwertsteuergesetzes bei, darunter: Anwendungsbereich, Mehrwertsteuer, steuerpflichtige Gegenstände, Steuerbemessungsgrundlage und Steuerberechnungsmethode. Der Entwurf streicht einen Artikel des geltenden Mehrwertsteuergesetzes, der Rechnungen und Dokumente regelt.
Hinsichtlich der Bereiche, für die der Steuersatz von 0 % gilt, enthält der Gesetzentwurf folgende spezifische Bestimmungen zu den Exportdienstleistungen, die dem Mehrwertsteuersatz von 0 % unterliegen: Exportdienstleistungen sind Dienstleistungen, die ausländischen Organisationen und Einzelpersonen erbracht werden; es werden Bestimmungen hinzugefügt, wonach „Waren, die in Quarantänegebieten an Personen (Ausländer oder Vietnamesen) verkauft werden, die die Ausreiseverfahren abgeschlossen haben“, und „Waren, die in Duty-Free-Shops verkauft werden“, dem Mehrwertsteuersatz von 0 % unterliegen; außerdem werden Bestimmungen hinzugefügt, die dem Finanzminister die Befugnis übertragen, die Verfahren, Dokumente und Bedingungen für die Anwendung des Steuersatzes von 0 % auf exportierte Waren und Dienstleistungen festzulegen.
Darüber hinaus enthält der Gesetzentwurf spezifische Bestimmungen für drei Warengruppen, die nicht dem Nullsteuersatz unterliegen, darunter: importierte Zigaretten, Alkohol und Bier, die anschließend exportiert werden; im Inland gekauftes Benzin und Öl, das an Fahrzeuge von Unternehmen in zollfreien Zonen verkauft wird, Fahrzeuge, die an Organisationen und Einzelpersonen in zollfreien Zonen verkauft werden; und Waren und Dienstleistungen, die an Personen geliefert werden, die nicht für die Geschäftstätigkeit in zollfreien Zonen registriert sind.
Der Gesetzentwurf sieht außerdem vor, dass der Steuersatz von 0 % nicht für Produkte und Dienstleistungen gilt, die über digitale Plattformen angeboten werden. Dies soll die Flexibilität bei der Bestimmung des Verbrauchsortes dieser Produkte und Dienstleistungen – in Vietnam oder im Ausland – gewährleisten. Die Ermittlung des Verbrauchsortes für Produkte und Dienstleistungen, die über digitale Plattformen angeboten werden, ist derzeit sehr komplex und basiert ausschließlich auf der Erklärung des Steuerpflichtigen.
Darüber hinaus ist der Inhalt, der von öffentlichem Interesse ist, der Vorschlag zur Änderung, Abschaffung und Ergänzung vieler neuer Vorschriften über Mehrwertsteuererstattungen gemäß Artikel 14.
Der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) wurde in das Gesetzgebungsprogramm 2024 aufgenommen, wird in der 7. Sitzung im Mai 2024 kommentiert und voraussichtlich in der 8. Sitzung im Oktober 2024 verabschiedet.
Weisheit
Quelle
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