Φόροι για ιδιοκτήτες ατομικών επιχειρήσεων: Νέες προκλήσεις και ευκαιρίες το 2026

Τα άτομα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και των οποίων τα έσοδα υπερβαίνουν το όριο που έχει ορίσει η κυβέρνηση θα υπόκεινται σε φορολογικό συντελεστή 17% επί των κερδών τους.

Σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς, τα άτομα που διεξάγουν επιχειρηματικές δραστηριότητες με ετήσιο εισόδημα που υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια VND πρέπει να καταβάλλουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (PIT) με άμεσο συντελεστή επί των εσόδων τους. Το εισόδημα υπολογίζεται ως το συνολικό ποσό των πωλήσεων, των τελών επεξεργασίας, των προμηθειών και της παροχής υπηρεσιών που πραγματοποιούνται κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου. Εάν τα έσοδα δεν μπορούν να προσδιοριστούν, οι φορολογικές αρχές θα εφαρμόσουν μια μέθοδο αξιολόγησης όπως ορίζεται από το νόμο.

Τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματικές δραστηριότητες φορολογούνται με τον ίδιο τρόπο όπως οι επιχειρήσεις.

Ωστόσο, από την 1η Ιανουαρίου 2026, όταν εφαρμόζεται η πολιτική κατάργησης του συστήματος εφάπαξ φόρου, το Υπουργείο Οικονομικών πρόσθεσε στο σχέδιο τροποποιημένου νόμου περί φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων μια νέα μέθοδο υπολογισμού φόρου που βασίζεται στο εισόδημα αντί για τα έσοδα. Συνεπώς, τα άτομα που διεξάγουν επιχειρηματικές δραστηριότητες με έσοδα που υπερβαίνουν το όριο που έχει ορίσει η κυβέρνηση θα πρέπει να καταβάλλουν φόρο πολλαπλασιάζοντας το φορολογητέο εισόδημά τους επί τον φορολογικό συντελεστή 17%.

Ως φορολογητέο εισόδημα νοείται το εισόδημα από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών μετά την αφαίρεση των εξόδων που σχετίζονται με την παραγωγή και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες κατά τη διάρκεια της περιόδου. Αυτός ο υπολογισμός είναι παρόμοιος με τις διατάξεις του Νόμου περί Φορολογίας Εισοδήματος Εταιρειών, ο οποίος εφαρμόζει επί του παρόντος συντελεστή 17% για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις με ετήσια έσοδα που κυμαίνονται από 3 δισεκατομμύρια έως 15 δισεκατομμύρια VND.

Για τους ιδιοκτήτες ατομικών επιχειρήσεων των οποίων τα έσοδα υπολείπονται του ορίου φορολογίας, θα διατηρηθεί η τρέχουσα μέθοδος υπολογισμού του φόρου με βάση ένα ποσοστό επί των εσόδων.

Το νέο σχέδιο κανονισμών του Υπουργείου Οικονομικών για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ορίζει επίσης φορολογικούς συντελεστές με βάση τα έσοδα των μεμονωμένων επιχειρήσεων σε κάθε τομέα. Συγκεκριμένα, ο συντελεστής για τη διανομή αγαθών παραμένει στο 0,5%, οι υπηρεσίες και οι κατασκευές χωρίς προμήθεια υλικών μειώνονται από 2% σε 1,5%, η μεταποίηση, οι μεταφορές και οι κατασκευές με προμήθεια υλικών μειώνονται από 1,5% σε 1%, η μίσθωση ακινήτων, οι ασφαλιστικές εταιρείες, τα λαχεία και το πολυεπίπεδο μάρκετινγκ μειώνονται από 5% σε 3%, ενώ οι υπηρεσίες ψηφιακού περιεχομένου, όπως παιχνίδια, ταινίες, μουσική και διαφήμιση, μειώνονται από 5% σε 3%. Άλλες επιχειρηματικές δραστηριότητες παραμένουν στο 1%.

Ο κ. Nguyen Van, οδηγός τεχνολογικών αυτοκινήτων στην πόλη Χο Τσι Μινχ, δήλωσε ότι όλα τα έσοδά του καταβάλλονται μέσω τραπεζών και εφαρμογών, επομένως όταν φτάσει τα 100 εκατομμύρια VND ετησίως, πρέπει να πληρώσει φόρο με συντελεστή 1,5% επί των συνολικών εσόδων.

Σύμφωνα με τον ίδιο, η τρέχουσα μέθοδος υπολογισμού έχει δημιουργήσει σημαντική πίεση, επειδή το καθαρό του εισόδημα είναι μόνο περίπου 8,3 εκατομμύρια VND/μήνα, ενώ πρέπει να πληρώνει ο ίδιος για βενζίνη και συντήρηση οχήματος. «Αν πρέπει να πληρώσουμε φόρο 17% αργότερα χωρίς οικογενειακά επιδόματα ή κρατήσεις εξόδων, είναι πολύ υψηλό. Ελπίζω ότι το όριο φόρου θα αυξηθεί στα 200 εκατομμύρια VND/έτος, ώστε να έχουμε μεγαλύτερο κίνητρο να εργαστούμε σκληρότερα», εξέφρασε την ανησυχία του.

Η κα Thuy Linh (από την επαρχία Gia Lai), η οποία διευθύνει μια γεωργική επιχείρηση, μοιράστηκε επίσης τις δικές της δυσκολίες. Σύμφωνα με αυτήν, τα περιθώρια κέρδους στον γεωργικό τομέα είναι συνήθως πολύ χαμηλά, κάτω από 5%, επομένως η εφαρμογή μιας μεθόδου υπολογισμού φόρου με βάση τα έσοδα είναι παράλογη. Ο υπολογισμός με βάση το κέρδος δημιουργεί επίσης εμπόδια στην απόδειξη του κόστους εισροών, επειδή η γεωργική παραγωγή στο Βιετνάμ εξακολουθεί να είναι κυρίως μικρής κλίμακας και οι επιχειρήσεις συνήθως αγοράζουν μέσω εμπόρων και αντιπροσώπων. «Εάν εφαρμοστούν οι νέοι κανονισμοί, το Κράτος πρέπει να παρέχει συγκεκριμένες και λεπτομερείς οδηγίες, ώστε οι επιχειρήσεις να μπορούν να τους εφαρμόσουν εύκολα, αποφεύγοντας σύγχυση ή μειονεκτήματα», εξέφρασε η κα Linh.

Σύμφωνα με μια νέα πρόταση του Υπουργείου Οικονομικών, οι ιδιοκτήτες ατομικών επιχειρήσεων θα μπορούσαν να υπόκεινται σε φόρο 17% μετά την αφαίρεση των εξόδων. Φωτογραφία: Hoang Trieu

Το κόστος είναι δύσκολο να προσδιοριστεί.

Ο κ. Nguyen Ngoc Tinh, Αντιπρόεδρος του Συνδέσμου Φορολογικών Συμβουλών και Φορολογικών Πρακτορείων της πόλης Χο Τσι Μινχ, εκτίμησε ότι η μέθοδος υπολογισμού του φόρου για ατομικές επιχειρήσεις με έσοδα που υπερβαίνουν τα 3 δισεκατομμύρια VND, με βάση τα έσοδα μείον τα έξοδα πολλαπλασιασμένα με φορολογικό συντελεστή 17%, έχει μια θετική πτυχή: βασίζεται στο κέρδος αντί για το σύνολο των εσόδων όπως πριν. Ωστόσο, ο κ. Tinh επεσήμανε επίσης πολλές προκλήσεις, ιδίως την ασάφεια μεταξύ των εννοιών των ατομικών επιχειρήσεων και των οικιακών επιχειρήσεων. Στην πραγματικότητα, πολλές οικιακές επιχειρήσεις λειτουργούν με τον ίδιο τρόπο όπως οι ατομικές επιχειρήσεις, γεγονός που οδηγεί σε ασαφή εφαρμογή της πολιτικής.

Ο κ. Tinh έδωσε ένα παράδειγμα: όσοι παρέχουν υπηρεσίες μεταφοράς με αυτοκίνητο, οι οποίοι εμπίπτουν στην κατηγορία των υπό όρους επιχειρηματικών τομέων, υποχρεούνται να εγγραφούν ως οικιακές επιχειρήσεις και να καταβάλλουν έναν πάγιο φόρο ή φόρο επί των εσόδων. Ωστόσο, εάν ένα άτομο ενοικιάζει αυτοκίνητα μόνο για να τα οδηγούν οι ίδιοι οι πελάτες, δεν χρειάζεται να εγγραφεί ως οικιακή επιχείρηση, επειδή δεν εμπίπτει στην κατηγορία των υπό όρους επιχειρήσεων. Αυτή η διαφορά οδηγεί εύκολα σε διαφορές κατά τον προσδιορισμό των υποκειμένων στον φόρο.

Ένα άλλο πρόβλημα είναι η δυσκολία απόδειξης της νομιμότητας των εκπιπτόμενων δαπανών. Η πλειονότητα των ατόμων και των νοικοκυριών δεν διαθέτουν πλήρη τιμολόγια και δικαιολογητικά, γεγονός που καθιστά σχεδόν αδύνατο τον προσδιορισμό του πραγματικού κόστους. Ως εκ τούτου, ο κ. Tinh προειδοποίησε ότι η εφαρμογή φορολογικού συντελεστή 17% επί των εσόδων χωρίς να επιτρέπεται η έκπτωση των δαπανών θα αποτελούσε σημαντικό βάρος και θα προκαλούσε ζημίες για τους φορολογούμενους.

Σύμφωνα με τον ίδιο, το Υπουργείο Οικονομικών πρέπει να διευκρινίσει τα νομικά όρια μεταξύ των επιχειρήσεων, των νοικοκυριών και των ατομικών επιχειρήσεων και ταυτόχρονα να αναπτύξει μια μέθοδο υπολογισμού φόρου κατάλληλη για κάθε τομέα. Η φορολογική πολιτική, σύμφωνα με τον κ. Tinh, πρέπει να αντικατοπτρίζει με ακρίβεια τα πραγματικά κέρδη, ώστε να διασφαλίζεται η δικαιοσύνη και η σκοπιμότητα κατά την εφαρμογή της.

Συμμεριζόμενος την ίδια άποψη, ο δικηγόρος Nguyen Duc Nghia, Αναπληρωτής Διευθυντής του Κέντρου Υποστήριξης Μικρών και Μεσαίων Επιχειρήσεων (Επιχειρηματικός Σύνδεσμος της Πόλης Χο Τσι Μινχ - HUBA), τόνισε επίσης τον παράλογο χαρακτήρα της εφαρμογής φορολογικού συντελεστή 17% σε ατομικές επιχειρήσεις, ενώ ο Νόμος περί Φορολογίας Εισοδήματος Εταιρειών του 2025 (σε ισχύ από την 1η Οκτωβρίου) ορίζει μόνο φορολογικό συντελεστή 15% για μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις με έσοδα κάτω των 3 δισεκατομμυρίων VND. Ως εκ τούτου, ο κ. Nghia πρότεινε την εφαρμογή φορολογικού συντελεστή 15% αντί του 17% σε ατομικές επιχειρήσεις με έσοδα άνω των 3 δισεκατομμυρίων VND, για να δημιουργηθεί δικαιοσύνη μεταξύ διαφορετικών τύπων επιχειρήσεων και να ευθυγραμμιστεί με τη γενική πολιτική της κυβέρνησης .

Επιπλέον, ο δικηγόρος Nghia επεσήμανε επίσης τις ελλείψεις στο νέο προσχέδιο, δηλαδή την αδυναμία μείωσης των φόρων για πολλούς σημαντικούς τομείς, όπως η διανομή, η προμήθεια αγαθών και υπηρεσιών, οι κατασκευές, η μεταποίηση και οι μεταφορές. Επιπλέον, ο συντελεστής 5% που εφαρμόζεται στις ενοικιάσεις ακινήτων, τα ασφαλιστικά γραφεία, τα λαχεία, το πολυεπίπεδο μάρκετινγκ και τις ψηφιακές υπηρεσίες θεωρείται πολύ υψηλός. Ως εκ τούτου, πρότεινε τη διατήρηση του φορολογικού συντελεστή 0,5% για τη διανομή αγαθών, τη μείωση των φόρων για τις υπηρεσίες και τις μη εργολαβικές κατασκευές από 2% σε 1,5%, τη μεταποίηση και τις μεταφορές από 1,5% σε 1%, και τις ψηφιακές υπηρεσίες και το πολυεπίπεδο μάρκετινγκ σε περίπου 3%.

Πρόταση για αύξηση του προσωπικού επιδόματος στα 15,5 εκατομμύρια VND/μήνα.

Το Υπουργείο Οικονομικών μόλις υπέβαλε στο Υπουργείο Δικαιοσύνης σχέδιο ψηφίσματος της Μόνιμης Επιτροπής της Εθνοσυνέλευσης σχετικά με την προσαρμογή της έκπτωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων για τα εξαρτώμενα άτομα. Συνεπώς, το Υπουργείο προτείνει την αύξηση της προσωπικής έκπτωσης για τους φορολογούμενους από 11 εκατομμύρια VND/μήνα σε 15,5 εκατομμύρια VND και για τα εξαρτώμενα άτομα από 4,4 εκατομμύρια VND σε 6,2 εκατομμύρια VND (αύξηση περίπου 40,9%).

Σύμφωνα με το προτεινόμενο σχέδιο, τα άτομα που κερδίζουν 15 εκατομμύρια VND το μήνα σε μισθό ή ημερομίσθια δεν θα χρειάζεται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μετά την αφαίρεση των εισφορών κοινωνικής ασφάλισης, ασφάλισης υγείας και ασφάλισης ανεργίας. Όσοι κερδίζουν 20 εκατομμύρια VND θα πρέπει να πληρώνουν περίπου 120.000 VND το μήνα σε φόρο μετά την αφαίρεση του κόστους ασφάλισης.

Στην περίπτωση ενός εξαρτώμενου ατόμου, ένα άτομο με εισόδημα 25 εκατομμυρίων VND θα πληρώσει 33.750 VND σε φόρο. για εισόδημα 35 εκατομμυρίων VND, ο πληρωτέος φόρος θα είναι 265.000 VND.

Εάν υπάρχουν επιδόματα, επιδοτήσεις ή εισφορές προαιρετικής ασφάλισης συνταξιοδότησης που εκπίπτουν πριν από τον υπολογισμό του φόρου, το ποσό του οφειλόμενου φόρου θα είναι χαμηλότερο ή μηδενικό.

Όταν εφαρμοστεί αυτή η προτεινόμενη μείωση φόρου, οι περισσότεροι φορολογούμενοι στην φορολογική κλίμακα 1 θα μεταβούν σε καθεστώς αφορολόγητου (αντιπροσωπεύοντας το 95% των σημερινών φορολογουμένων στην κατηγορία 1). Επιπλέον, ορισμένα άτομα στην κατηγορία 2 θα μεταβούν στην κατηγορία 1 ή θα γίνουν αφορολόγητα. Ομοίως, όσοι βρίσκονται στις υπόλοιπες φορολογικές κλίμακες θα δουν επίσης μείωση της φορολογικής τους υποχρέωσης εισοδήματος.

Μ. Τσιέν

Πηγή: https://nld.com.vn/thue-cho-ca-nhan-kinh-doanh-con-nhieu-van-de-19625090921260473.htm