Nota del editor:

El actual impuesto sobre la renta de las personas físicas ha revelado numerosas deficiencias. En concreto, el nivel de deducción familiar ya no se ajusta a las fluctuaciones constantes del nivel general de precios, existen demasiados tipos impositivos y no se calcula de forma correcta ni suficiente para las empresas domésticas (especialmente las ventas en línea).

Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no se modificará hasta 2026. Esta modificación requiere más mejoras para crear más equidad para los contribuyentes.

La serie de artículos sobre las deficiencias del impuesto sobre la renta personal de VietNamNet aporta más perspectivas a esta cuestión que siempre es de preocupación pública.

¿Cuánto ingreso está sujeto a impuestos?

En esencia, la normativa sobre las deducciones antes del cálculo del impuesto garantiza el principio de que las personas físicas necesitan tener un determinado nivel de ingresos para cubrir las necesidades esenciales de la vida como: alimentación, alojamiento, viajes, estudios, tratamiento médico... Por lo tanto, los ingresos superiores a este umbral deben tributar.

Según el Ministerio de Finanzas , con la deducción actual para el propio contribuyente siendo de 11 millones de VND/mes y para cada dependiente siendo de 4,4 millones de VND/mes, una persona con ingresos por sueldo o salario de 17 millones de VND/mes (si hay 1 dependiente) o 22 millones de VND/mes (si hay 2 dependientes) después de deducir el seguro social, seguro de salud, seguro de desempleo... no tendrá que pagar impuesto sobre la renta personal.

Cerdo - foto de Nguyen Hue.jpg
El costo de la vida siempre pesa mucho. Foto: Nguyen Hue

Para las personas con ingresos inferiores a 120 millones de VND/mes, según la normativa vigente, el importe del impuesto sobre la renta personal a pagar en comparación con los ingresos es inferior al 20%.

En concreto: para las personas con unos ingresos de 40 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 6,56%/ingreso.

En el caso de ingresos de 60 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 11,74 %/ingreso.

En el caso de ingresos de 80 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 15,55 %/ingreso.

En el caso de ingresos de 100 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 18,44 %/ingreso.

Para las personas con ingresos superiores a 120 millones de VND, el impuesto sobre la renta personal a pagar es a una tasa superior al 20% del ingreso.

En concreto: para una persona con ingresos de 120 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 21,2 %; para una persona con ingresos de 150 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 23,96 %. Este cálculo supone que la persona tiene una persona a cargo. En caso de tener más de una persona a cargo, el impuesto a pagar también es proporcionalmente menor.

El Ministerio de Hacienda calculó así, pero recientemente, muchas opiniones han señalado que el nivel de la deducción familiar sigue siendo bajo. Además, se opina que es necesario regular el nivel de la deducción familiar según el salario mínimo regional. El nivel de la deducción familiar en zonas urbanas y grandes ciudades debe ser mayor que en zonas rurales y montañosas debido a los mayores costos.

De hecho, muchas familias tienen que “luchar por cada centavo” para cubrir sus gastos de manutención y al mismo tiempo pagar el impuesto sobre la renta personal, especialmente en las grandes ciudades.

Al igual que la familia de la Sra. Nguyen Thi Huong en Hanói , actualmente su esposo y ella están empezando a pagar el impuesto sobre la renta. Los ingresos mensuales de la pareja rondan los 36 millones de dongs. Con estos ingresos, tras deducir las circunstancias familiares de sus dos hijos, la Sra. Huong y su esposo aún deben pagar el impuesto. Aunque la cantidad a pagar es pequeña, aún les genera resentimiento.

Los gastos mensuales de la familia siempre son escasos después de tener que pagar 11 millones de VND en cuotas para comprar un apartamento; 3 millones de VND para apoyar a los padres ancianos cada mes; electricidad, agua y gastos de manutención para la pareja y sus dos hijos.

Las deducciones familiares de los niños solo alcanzan para cubrir sus gastos mensuales de educación. Mientras tanto, sus padres no tienen derecho a ellas porque reciben una pensión de más de 2 millones de dongs al mes. Me parece realmente injusto tener que pagar impuestos cuando sus ingresos no alcanzan para cubrir los gastos —dijo la Sra. Huong—.

Los gastos médicos y educativos deberían ser deducibles.

Citando la experiencia de otros países, el Ministerio de Finanzas dijo: La mayoría de las leyes de impuesto sobre la renta personal de otros países tienen disposiciones sobre deducciones familiares en diferentes formas y maneras.

En términos de clasificación, las deducciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas que aplican los países se dividen en tres grupos.

Una de ellas son las deducciones generales para los contribuyentes individuales. La aplicación de deducciones generales en muchos países también busca excluir del pago del impuesto sobre la renta a las personas con bajos ingresos. De esta manera, se reduce la carga fiscal para las autoridades fiscales en la gestión y liquidación de impuestos, especialmente cuando la cantidad de impuestos recaudados de quienes tienen ingresos inferiores al umbral suele representar una pequeña proporción, mientras que el costo de la gestión de la recaudación para estos sujetos no suele ser bajo. Dado que las necesidades básicas de los contribuyentes individuales son muy diferentes (diferentes necesidades de consumo, distintas características de consumo de cada región, etc.), la experiencia de otros países también muestra que el nivel de deducción siempre es un tema con opiniones diversas.

En segundo lugar, están las deducciones por dependientes, como las deducciones por hijos, cónyuges, padres, etc. Estas deducciones se aplican a las personas que el contribuyente debe mantener (dependientes). Sin embargo, el alcance de los dependientes en cada país también varía y se rigen por criterios diferentes. El nivel de deducción establecido para dependientes suele ser inferior al de los contribuyentes individuales.

Algunos países tienen restricciones sobre el número de dependientes que pueden deducirse (por ejemplo, Tailandia, Indonesia, Malasia, etc.), pero muchos otros no (por ejemplo, EE. UU. y el Reino Unido). Algunos países no tienen deducciones separadas para dependientes y para contribuyentes individuales, sino que tienen una deducción común (por ejemplo, China, etc.).

Vietnam aplica las dos deducciones mencionadas. Además, algunos países también establecen deducciones específicas (por ejemplo, deducciones por gastos médicos, educación, etc.). Estas son deducciones a las que tienen derecho los contribuyentes cuando cumplen ciertos criterios, como el gasto en artículos que el Estado debe fomentar (por ejemplo, gastos médicos, educación, etc.).

En consecuencia, el alcance de estas deducciones también es muy diverso. Algunos países permiten deducciones por cotizaciones al seguro social y al seguro médico para incentivar la participación de las personas en estos servicios. Algunos países permiten deducciones por los gastos de educación de los hijos, otros por el pago de intereses hipotecarios (para incentivar la adquisición de una vivienda) o por contribuciones benéficas.

Al analizar este aspecto, el abogado Truong Thanh Duc, director del bufete ANVI, comentó: «Es necesario modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para que se ajuste a los principios correctos, ya que la naturaleza del impuesto es la de ingresos menos gastos, y los ingresos deben tributar. Por lo tanto, los gastos del contribuyente y sus familiares, como la educación de los hijos, el tratamiento médico, la compra, construcción y alquiler de viviendas, etc., deben estar regulados específicamente en la ley sobre cómo deducirlos antes de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas».

Permitir deducciones al calcular el impuesto sobre la renta personal si existen facturas es algo que un experto fiscal lleva muchos años proponiendo. El Sr. Chung Thanh Tien, de la Asociación de Contabilidad para Entender Correctamente - Hacer Correctamente, analizó: La autoridad fiscal puede mantener el nivel de deducción, pero permitir la deducción de un porcentaje de los gastos reales si el contribuyente presenta documentos. En ese momento, tanto el declarante como la autoridad fiscal sabrán quién está evadiendo impuestos.

Esto también impulsa a las personas a obtener facturas, un problema que el sector tributario promueve de diversas formas, incluyendo la "lotería de facturas". Las empresas no podrán ocultar sus ingresos. Según esta persona, permitir que los compradores deduzcan impuestos al tener documentos a cierto nivel contribuirá a generar beneficios para el presupuesto y a "reducir la negociación y el reparto de impuestos a tanto alzado, lo cual ha sido un problema en el pasado".

Siguiente artículo: Problemas con el impuesto sobre la renta personal: la gente todavía tiene que esperar modificaciones legislativas

En realidad, los trabajadores asalariados con ingresos superiores a 11 millones de VND al mes tienen que pagar el impuesto sobre la renta personal si no tienen dependientes, mientras que los trabajadores autónomos con ingresos altos casi no tienen que pagar este impuesto.