Nota del editor:

El actual impuesto sobre la renta de las personas físicas ha revelado numerosas deficiencias. En concreto, el nivel de deducción familiar ya no se ajusta a las continuas fluctuaciones del nivel general de precios, existen demasiados tipos impositivos y no se calcula de forma correcta ni suficiente para las empresas domésticas (especialmente las ventas online).

Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas no se puede modificar hasta 2026. Esta modificación requiere mejoras más fuertes para crear más equidad para los contribuyentes.

La serie de artículos sobre las deficiencias del impuesto sobre la renta personal de VietNamNet aporta perspectivas adicionales a esta cuestión que siempre es de preocupación pública.

¿Cuánto ingreso está sujeto a impuestos?

En esencia, la normativa sobre las deducciones antes del cálculo del impuesto garantiza el principio de que las personas físicas necesitan tener un determinado nivel de ingresos para cubrir las necesidades esenciales de la vida como: alimentación, alojamiento, viajes, estudios, tratamiento médico... Por lo tanto, los ingresos superiores a este umbral deben tributar.

Según el Ministerio de Finanzas , con la deducción actual para el propio contribuyente siendo de 11 millones de VND/mes y para cada dependiente siendo de 4,4 millones de VND/mes, una persona con ingresos por sueldo o salario de 17 millones de VND/mes (si tiene 1 dependiente) o 22 millones de VND/mes (si tiene 2 dependientes) después de deducir el seguro social, seguro de salud, seguro de desempleo... no tendrá que pagar impuesto sobre la renta personal.

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El costo de la vida siempre pesa mucho. Foto: Nguyen Hue

Para las personas con ingresos inferiores a 120 millones de VND/mes, según la normativa vigente, el importe del impuesto sobre la renta personal a pagar en comparación con los ingresos es inferior al 20%.

En concreto: para las personas físicas con unos ingresos de 40 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 6,56%/ingreso.

Ingresos de 60 millones de VND/mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 11,74%/ingreso.

Ingresos de 80 millones de VND/mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 15,55%/ingreso.

Ingresos de 100 millones de VND/mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 18,44%/ingreso.

Para las personas con ingresos superiores a 120 millones de VND, el impuesto sobre la renta personal a pagar es a una tasa superior al 20% del ingreso.

En concreto: para una persona con ingresos de 120 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 21,2 %; para una persona con ingresos de 150 millones de VND al mes, el impuesto sobre la renta personal a pagar es del 23,96 %. Este cálculo supone que la persona tiene una persona a cargo. En caso de tener más de una persona a cargo, el impuesto a pagar también es menor.

El Ministerio de Hacienda calculó así, pero recientemente, muchas opiniones siguen indicando que el nivel de la deducción familiar sigue siendo bajo. Además, se opina que es necesario regular el nivel de la deducción familiar según el salario mínimo regional. El nivel de la deducción familiar en zonas urbanas y grandes ciudades debe ser mayor que en zonas rurales y montañosas debido a los mayores costos.

De hecho, muchas familias tienen que “luchar por cada centavo” para cubrir sus gastos de manutención, pero aún así tienen que pagar impuesto sobre la renta personal, especialmente en las grandes ciudades.

Al igual que la familia de la Sra. Nguyen Thi Huong en Hanói , su esposo y su esposa han comenzado a pagar el impuesto sobre la renta. Los ingresos mensuales de la pareja rondan los 36 millones de dongs. Con estos ingresos, tras deducir las circunstancias familiares de sus dos hijos, la Sra. Huong y su esposo aún tienen que pagar el impuesto. Aunque la cantidad a pagar no es mucha, aún la llena de resentimiento.

“Los gastos mensuales de la familia siempre son escasos después de tener que pagar 11 millones de VND en cuotas para comprar un apartamento; 3 millones de VND para apoyar a los padres ancianos cada mes; electricidad, agua y gastos de manutención para la pareja y sus dos hijos.

El monto de las deducciones familiares para los hijos solo alcanza para cubrir sus gastos mensuales de educación. Mientras tanto, los padres no tienen derecho a ellas porque reciben una pensión de más de 2 millones de dongs al mes. Me parece realmente injusto que sus ingresos no sean suficientes para cubrir los gastos, pero aun así tengan que pagar impuestos”, dijo la Sra. Huong.

Los gastos médicos y educativos deberían ser deducibles.

Citando la experiencia de otros países, el Ministerio de Finanzas dijo: La mayoría de las leyes de impuesto sobre la renta personal de otros países tienen disposiciones sobre deducciones familiares en diferentes formas y maneras.

En términos de clasificación, las deducciones del impuesto sobre la renta de las personas físicas que aplican los países se dividen en tres grupos.

Una de ellas son las deducciones generales para los contribuyentes individuales. La aplicación de deducciones generales en muchos países también busca excluir del pago del impuesto sobre la renta a las personas con bajos ingresos. De este modo, se reduce la carga fiscal para las autoridades fiscales en la gestión y liquidación de impuestos, especialmente cuando la cantidad de impuestos recaudados de quienes tienen ingresos inferiores al umbral suele representar una pequeña proporción, mientras que el costo de la gestión de la recaudación para estos sujetos no suele ser bajo. Dado que las necesidades básicas de los contribuyentes individuales son muy diferentes (diferentes necesidades de consumo, diferentes características de consumo en cada región, etc.), la experiencia de otros países también muestra que el nivel de deducción es siempre un tema que suele generar opiniones diversas.

En segundo lugar, están las deducciones por dependientes, como las deducciones por hijos, cónyuges, padres, etc. Estas deducciones se aplican a las personas que el contribuyente debe mantener (dependientes). Sin embargo, el alcance de los dependientes en cada país también varía y se rigen por criterios diferentes. El nivel de deducción establecido para dependientes suele ser inferior al de los contribuyentes individuales.

Algunos países tienen límites en el número de dependientes que se pueden deducir (por ejemplo, Tailandia, Indonesia, Malasia, etc.), pero muchos otros no (por ejemplo, EE. UU. y el Reino Unido). Algunos países no tienen deducciones separadas para dependientes y para contribuyentes individuales, pero tienen un límite común (por ejemplo, China, etc.).

Vietnam aplica las dos deducciones mencionadas. Además, algunos países también establecen deducciones especiales (por ejemplo, deducciones por gastos médicos, educación, etc.). Estas son deducciones a las que tienen derecho los contribuyentes cuando cumplen ciertos criterios, como el gasto en artículos que el Estado debe fomentar (por ejemplo, gastos médicos, educación, etc.).

En consecuencia, el alcance de estas deducciones también es muy diverso. Algunos países permiten deducciones por cotizaciones a la seguridad social y al seguro médico para incentivar la participación de las personas en estos servicios. Algunos países permiten deducciones por los gastos de educación de los hijos, otros por el pago de intereses hipotecarios (para incentivar la adquisición de una vivienda) o por contribuciones benéficas.

Al analizar este aspecto, el abogado Truong Thanh Duc, director del bufete ANVI, comentó: «Es necesario modificar la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para que se ajuste a los principios correctos, ya que la naturaleza del impuesto es la de ingresos menos gastos, y los ingresos deben tributar. Por lo tanto, los gastos del contribuyente y sus familiares, como la educación de los hijos, el tratamiento médico, la compra, la construcción y el alquiler de viviendas, etc., deben estar regulados específicamente en la ley sobre cómo deducirlos antes de calcular el impuesto sobre la renta de las personas físicas».

Permitir la deducción de gastos al calcular el impuesto sobre la renta personal si existe una factura es algo que un experto fiscal lleva muchos años proponiendo. El Sr. Chung Thanh Tien, de la Asociación de Contabilidad "Comprender bien, hacer bien", analizó: "La autoridad fiscal puede mantener el nivel de deducción, pero deducir un porcentaje de los gastos reales si el contribuyente presenta un documento. En ese momento, tanto la persona que declara impuestos como la autoridad fiscal sabrán quién está evadiendo impuestos".

Este es también el motivo por el que las personas solicitan facturas, un problema que el sector fiscal promueve de diversas formas, incluyendo la "lotería de facturas". Las empresas no podrán ocultar sus ingresos. Según esta persona, permitir que los compradores deduzcan impuestos al tener documentos a cierto nivel contribuirá a generar beneficios para el presupuesto y a "reducir la negociación y el reparto de impuestos a tanto alzado, lo cual ha sido un problema en el pasado".

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En realidad, los trabajadores asalariados con ingresos superiores a 11 millones de VND al mes tienen que pagar el impuesto sobre la renta personal si no tienen dependientes, mientras que los trabajadores autónomos con altos ingresos que "venden sus productos por cuenta propia" casi no tienen que pagar este impuesto.