Tipos de rentas sujetas al IRPF y cálculo detallado

(Dan Tri) - Los empresarios individuales pagan el impuesto sobre la renta personal en función de la relación de ingresos, mientras que los empleados pagan de acuerdo con la tabla impositiva progresiva con ingresos imponibles. Hay 10 tipos de ingresos sujetos a impuestos.

El método de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas está claramente estipulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. El método de cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas es diferente para las empresas y los empleados.

Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal para personas jurídicas

Las personas jurídicas pagan el impuesto sobre la renta personal según la tasa impositiva de cada sector e industria de producción y negocio. Si las personas jurídicas no pueden determinar los ingresos, la autoridad fiscal competente los determinará de acuerdo con las disposiciones de la ley de administración tributaria.

Los tipos impositivos se determinan de la siguiente manera:

Categorías de la industria	Tasa impositiva (%)
Distribución y suministro de bienes	0.5
Los sectores de servicios y construcción no incluyen materiales	2
Arrendamiento de propiedades, agencia de seguros, agencia de lotería, agencia de marketing multinivel	5
Producción, transporte, servicios asociados a bienes, construcción con materiales contratados	1.5
Otras actividades empresariales	1

Impuesto sobre la renta personal a pagar por personas jurídicas = ingresos imponibles x tasa del impuesto sobre la renta personal.

Los empresarios cuyos ingresos procedentes de actividades de producción y negocios durante el año calendario sean inferiores a 100 millones de VND no tienen que pagar impuesto sobre la renta personal.

Por ejemplo: el Sr. Nguyen Van A vende productos electrónicos y sus ingresos por impuesto sobre la renta personal ascendieron a 40 millones de VND en junio de 2025. Su sector empresarial pertenece al grupo de distribución y suministro de bienes, por lo que la tasa del impuesto sobre la renta personal se calcula en el 0,5%.

La cantidad del impuesto sobre la renta personal que debe pagar el Sr. A se calcula de la siguiente manera:

Impuesto a pagar = Ingresos x Tasa impositiva = 40 millones de VND x 0,5% = 200.000 (VND).

Cómo calcular el impuesto sobre la renta personal para personas asalariadas

El impuesto sobre la renta de las personas físicas asalariadas se calcula en función de la renta imponible y de las tasas impositivas progresivas.

Según la normativa vigente, existen 2 tipos de ingresos procedentes de sueldos y salarios que están sujetos al impuesto, entre ellos: los ingresos irregulares (trabajadores con contratos inferiores a 2 meses y contratos de temporada, comisiones, descuentos, etc.); y los ingresos regulares (salario, primas, dietas, etc. de trabajadores con contratos de 2 meses o más).

Para ingresos ocasionales, si los ingresos superan los 2 millones de VND o los pagos totales mensuales superan los 2 millones de VND, se deduce el impuesto a una tasa del 10 %. Para ingresos inferiores a 2 millones de VND, no hay deducción.

Con ingresos regulares, las personas sin dependientes deben pagar impuesto sobre la renta cuando sus ingresos totales de sueldos y salarios sean superiores a 11 millones de VND/mes (de estos ingresos se han deducido las contribuciones de seguro obligatorio según las regulaciones, los subsidios y otras contribuciones como caridad, humanitarias...).

La deducción familiar para los contribuyentes del impuesto sobre la renta es de 11 millones de VND. Además, si hay dependientes, la deducción por cada uno es de 4,4 millones de VND al mes.

El sistema impositivo progresivo para los asalariados consta de siete niveles, con tasas impositivas que varían entre el 5% y el 35%.

Los tipos impositivos progresivos se determinan de la siguiente manera:

Tasas impositivas	Ingresos imponibles/año (millones de VND)	Ingresos imponibles mensuales (millones de VND)	Tasa impositiva (%)
1	Hasta 60	Hasta 5	5
2	Más de 60 a 120	Más de 5 a 10	10
3	Más de 120 a 216	Más de 10 a 18 años	15
4	Más de 216 a 384	Mayores de 18 a 32 años	20
5	Por encima de 384 a 624	Más de 32 a 52	25
6	Por encima de 624 a 960	Más de 52 a 80	30
7	Más de 960	Más de 80	35

De esta forma, el impuesto sobre la renta personal a pagar por los trabajadores asalariados es el impuesto total calculado para cada nivel.

Monto del impuesto calculado para cada nivel de ingresos = Ingreso imponible del nivel de ingresos x Tasa impositiva correspondiente a ese nivel de ingresos

Por ejemplo: La Sra. Nguyen Thi A tenía ingresos por sueldos y salarios en junio de 2025 de 30 millones de VND, con una cotización mensual al seguro de 3,15 millones de VND (en el sistema de cotización obligatoria al seguro social, los empleados pagarán el 10,5 % de su salario como base para la cotización). La Sra. A es soltera, no se registra para las deducciones familiares por dependientes y no recibe ninguna prestación o subsidio exento.

La renta personal gravable de la Sra. A se determina de la siguiente manera:

- Los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal son 30 millones de VND

- La deducción familiar personal según la normativa vigente es de 11 millones de VND

- El pago mensual del seguro es de 3,15 millones de VND.

Ingresos imponibles = Ingresos personales imponibles - Deducciones familiares - Pagos mensuales de seguro = 30 millones de VND - 11 millones de VND - 3,15 millones de VND = 15,85 millones de VND.

El monto del impuesto sobre la renta personal que la Sra. A debe pagar es = 5 millones de VND x 5% + 5 millones de VND x 10% + 5,85 millones de VND x 15% = 1,6275 (millones de VND).

10 tipos de ingresos imponibles

De acuerdo con el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, las rentas sujetas al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas incluyen:

- Ingresos comerciales

- Ingresos por sueldos y salarios

- Ingresos por inversión de capital

- Ingresos por transferencia de capital

- Ingresos por transmisión de bienes inmuebles

- Ingresos por ganancias

- Ingresos por derechos de autor

- Ingresos por franquicias

- Los ingresos provenientes de sucesiones son los valores, capitales en organizaciones económicas , establecimientos comerciales, bienes inmuebles y demás activos que deban ser registrados para su propiedad o registrados para su uso.

- Los ingresos provenientes de la recepción de donaciones en forma de valores, participaciones de capital en organizaciones económicas, establecimientos mercantiles, bienes inmuebles y demás activos cuyo dominio o uso deban ser registrados.

La Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas está en vigor desde el año 2008. Sin embargo, hasta la fecha, muchas regulaciones se consideran inadecuadas, entre ellas las deducciones familiares.

Actualmente, la deducción para contribuyentes individuales es de 11 millones de VND y la deducción por cada dependiente es de 4,4 millones de VND, mantenida desde julio de 2020. Junto con eso, también se dice que el sistema impositivo progresivo para empleados asalariados ya no se ajusta a la realidad...

En la conferencia de prensa habitual del Ministerio de Finanzas el 2 de julio, el Sr. Truong Ba Tuan, Director Adjunto del Departamento de Gestión y Supervisión de Políticas de Impuestos, Tasas y Cargos, dijo que el Ministerio está coordinando con los ministerios, sucursales y localidades para proponer el desarrollo de un proyecto de Ley sobre el Impuesto sobre la Renta Personal (reemplazo) para presentar a la Asamblea Nacional para su consideración y aprobación en la sesión de octubre de este año.

Fuente: https://dantri.com.vn/kinh-doanh/nhung-loai-thu-nhap-phai-nop-thue-thu-nhap-ca-nhan-va-cach-tinh-chi-tiet-20250709013549511.htm