A partir del 1 de enero de 2024, Vietnam aplicará la tasa impositiva mínima global, y la Asamblea Nacional ha encargado al Gobierno que investigue la creación de un fondo para apoyar la inversión en sectores de alta tecnología el próximo año.
La Asamblea Nacional aprobó en la mañana del 29 de noviembre, con más del 93,5% de los votos a favor, una resolución que aplica el impuesto complementario sobre la renta corporativa de conformidad con el reglamento global de erosión de la base imponible (impuesto mínimo global).
La Asamblea Nacional aprobó la implementación de una tasa impositiva mínima global a partir de 2024 en la mañana del 29 de noviembre. Foto: Ngoc Thanh.
El Impuesto Mínimo Global es un acuerdo alcanzado por los países del G7 en junio de 2021 para combatir las corporaciones multinacionales que trasladan sus ganancias a países con tasas impositivas bajas para evitar impuestos.
Según esta resolución, Vietnam aplicará el tipo impositivo mínimo global a partir del 1 de enero de 2024. El tipo impositivo será del 15 % para las empresas multinacionales con ingresos totales consolidados de 750 millones de euros (aproximadamente 800 millones de dólares estadounidenses) o más en dos de los cuatro años consecutivos más recientes. Los inversores sujetos a este impuesto deberán pagar el tipo impositivo mínimo global en Vietnam.
Según una revisión realizada por las autoridades fiscales, se estima que el presupuesto recaudará más de 14,6 billones de VND cuando 122 corporaciones con inversión extranjera en Vietnam paguen este impuesto.
Sin embargo, la imposición de un tipo impositivo mínimo global afectará directamente los intereses de las empresas con inversión extranjera que disfrutan de exenciones y reducciones fiscales, con tipos impositivos efectivos inferiores al 15 %. Esto significa que los incentivos fiscales de Vietnam para las empresas extranjeras dejarán de ser efectivos, lo que podría afectar el clima de inversión. En debates previos, algunos representantes de la Asamblea Nacional sugirieron que el Gobierno debería implementar soluciones adecuadas para incentivar la inversión y aclarar el régimen de incentivos fiscales para los nuevos inversores que entran en Vietnam.
En sus observaciones, la Comisión Permanente de la Asamblea Nacional consideró válidas estas opiniones. Actualmente, el Gobierno no ha realizado una evaluación exhaustiva del sistema de incentivos a la inversión, incluyendo los incentivos mediante el impuesto sobre la renta de sociedades y medidas no tributarias, a fin de desarrollar planes alternativos tras la aplicación del impuesto mínimo global.
Mientras tanto, dado que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades no se ha modificado, las empresas multinacionales que realicen nuevas inversiones en Vietnam se regirán por dicha Ley y esta resolución. Esto significa que los inversores extranjeros que entren en Vietnam seguirán disfrutando de incentivos fiscales, pero posteriormente deberán reembolsarlos y podrían recibir apoyo adicional, además de los beneficios fiscales.
Por lo tanto, además de la resolución sobre la imposición fiscal, la Asamblea Nacional encargó al Gobierno en 2024 la elaboración de un Decreto sobre el establecimiento, la gestión y el uso de un Fondo de Apoyo a la Inversión, proveniente de los ingresos del impuesto mínimo global y otras fuentes legales. Esta política busca estabilizar el entorno de inversión, atraer inversores estratégicos y corporaciones multinacionales, y apoyar a las empresas nacionales en ciertos sectores que requieren impulso.
A largo plazo, el gobierno necesita realizar una evaluación exhaustiva de las actuales políticas de incentivos fiscales y modificar rápidamente la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades junto con un plan para ajustar la tasa impositiva y el sistema de incentivos.
Dada la posibilidad de que las empresas obligadas a pagar el impuesto mínimo global en Vietnam presenten demandas si desean remitir este impuesto a su país de origen, la Asamblea Nacional ha solicitado al Gobierno que desarrolle de forma proactiva soluciones y procedimientos apropiados para manejar disputas y demandas con el fin de garantizar un entorno de inversión favorable.
Según la resolución, los pagos imponibles inferiores al umbral mínimo, vigentes a partir del 1 de enero de 2025, se incluirán en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (enmendada). La Asamblea Nacional ha encomendado al Gobierno la elaboración urgente de un proyecto de Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (enmendada), que se incorporará a la agenda legislativa de 2024 para su aplicación a partir del ejercicio fiscal 2025. Esto tiene como objetivo garantizar que se mantenga el derecho a gravar los pagos inferiores al umbral mínimo de Vietnam, de conformidad con las normas internacionales sobre el impuesto mínimo.
Se espera que el Reino Unido, Japón, Corea del Sur y la UE impongan aranceles en 2024.
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