انتظار می‌رود قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال ۲۰۲۵، یک محیط سرمایه‌گذاری منصفانه و شفاف ایجاد کند و شرکت‌های داخلی و خارجی را به سرمایه‌گذاری در نوآوری، توسعه سبز و ادغام اقتصادی دیجیتال تشویق کند.
در کنفرانس گفتگو با جامعه تجاری کره در مورد سیاست‌های مالیاتی و گمرکی و رویه‌های اداری در سال‌های 2024-2025، وزارت دارایی بسیاری از مفاد جدید و قابل توجه قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال 2025 را معرفی کرد.
شرکت‌های خارجی که از طریق پلتفرم‌های دیجیتال تجارت می‌کنند، باید در ویتنام مالیات بپردازند.
یکی از تغییرات عمده قانون، افزودن مقرراتی است که شرکت‌های خارجی ارائه‌دهنده کالا و خدمات در قالب تجارت الکترونیک و کسب‌وکار مبتنی بر پلتفرم دیجیتال را ملزم به پرداخت مالیات بر درآمد مشمول مالیات ناشی از ویتنام می‌کند؛ استقرار دائمی یک شرکت خارجی شامل پلتفرم تجارت الکترونیک و پلتفرم دیجیتال است که از طریق آن شرکت خارجی کالا و خدمات را در ویتنام ارائه می‌دهد.
این قانون همچنین نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات در داخل و خارج از کشور را روشن می‌کند: سایر درآمدها (به غیر از درآمد حاصل از فعالیت‌های اصلی تولیدی و تجاری) شرکت‌ها به طور کلی، درآمد مشمول مالیات ناشی از شرکت‌های خارجی در ویتنام (با یا بدون مقر دائم در ویتنام) و درآمد خارج از کشور شرکت‌های ویتنامی؛ که در آن به طور خاص الزام پرداخت مالیات اضافی بر درآمد شرکت‌ها بر درآمد خارج از کشور شرکت‌های ویتنامی طبق مکانیسم حداقل مالیات جهانی (IIR) را تصریح می‌کند.
گسترش فهرست درآمدهای معاف از مالیات، تشویق توسعه سبز و نوآورانه
در خصوص درآمد معاف از مالیات (ماده ۴)، قانون تعدادی از اقلام درآمد معاف از مالیات را برای کمک به اجرای سیاست‌های حزب و دولت در زمینه توسعه صنایع و مشاغل دارای اولویت، از جمله موارد زیر، تکمیل می‌کند:
درآمد حاصل از انتقال اولیه اعتبار کربن، انتقال اولیه اوراق قرضه سبز پس از انتشار؛ درآمد حاصل از بهره اوراق قرضه سبز.
حمایت مستقیم از بودجه دولت و از صندوق حمایت از سرمایه‌گذاری تأسیس‌شده توسط دولت ؛ جبران خسارت دولتی طبق مفاد قانون.
مابه‌التفاوت ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌ها برای تبدیل به سهام و تجدید ساختار شرکت‌هایی که دولت ۱۰۰٪ سرمایه اصلی آنها را در اختیار دارد.
درآمد واحدهای خدمات عمومی از ارائه خدمات عمومی.
درآمد حاصل از اجرای قراردادهای تحقیقات علمی، توسعه فناوری و نوآوری و تحول دیجیتال.
بودجه‌ای که از شرکت‌های بدون وابستگی، سازمان‌ها و افراد داخلی و خارجی دریافت می‌شود تا برای تحقیقات علمی، توسعه فناوری، نوآوری و تحول دیجیتال مورد استفاده قرار گیرد.
مقررات انعطاف‌پذیرتر در مورد دوره محاسبه مالیات و روش محاسبه مالیات
در خصوص دوره محاسبه مالیات، تعیین درآمد مشمول مالیات و روش محاسبه مالیات (ماده ۵، ماده ۷، ماده ۱۱)، اصلاح و تکمیل مقررات مربوط به انتخاب دوره محاسبه مالیات بر اساس سال تقویمی یا سال مالی؛ برای شرکت‌های خارجی که در ویتنام از فعالیت‌های تجاری تجارت الکترونیک و فعالیت‌های تجاری مبتنی بر پلتفرم دیجیتال درآمد کسب می‌کنند، دوره محاسبه مالیات طبق قانون اداره مالیات اجرا خواهد شد.
اصلاح و تکمیل مقرراتی که به شرکت‌ها اجازه می‌دهد سود حاصل از نقل و انتقال املاک و مستغلات، نقل و انتقال پروژه‌های سرمایه‌گذاری و انتقال حقوق مشارکت در پروژه‌های سرمایه‌گذاری را در مقابل زیان‌های ناشی از فعالیت‌های تولیدی و تجاری، به جز سود حاصل از فعالیت‌های تولیدی و تجاری که از مشوق‌های مالیاتی برخوردارند، جبران کنند.
مقررات خاص در مورد روش محاسبه مالیات بر اساس درصدی از درآمد برای موضوعات زیر: شرکت‌های خارجی بدون دفتر دائمی که در ویتنام درآمد ایجاد می‌کنند؛ تعاونی‌ها، اتحادیه‌های تعاونی، واحدهای خدمات عمومی و سایر سازمان‌ها؛ شرکت‌هایی با کل درآمد سالانه حداکثر ۳ میلیارد دونگ ویتنام که می‌توانند درآمد را محاسبه کنند اما نمی‌توانند هزینه‌ها و درآمد را تعیین کنند.
علاوه بر این، قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها ۲۰۲۵، مقررات مربوط به محل پرداخت مالیات بر درآمد شرکت‌ها را برای همسو شدن با قانون اداره امور مالیاتی حذف می‌کند.
کسرهای بیشتر برای تشویق سرمایه‌گذاری در تحقیقات و کاهش انتشار گازهای گلخانه‌ای
در مورد هزینه‌های قابل کسر و غیرقابل کسر هنگام تعیین درآمد مشمول مالیات برای مالیات بر درآمد شرکت‌ها (ماده ۹)، قانون اصلاح و تکمیل‌شده، تعدادی از هزینه‌هایی را که در هزینه‌های قابل کسر گنجانده شده‌اند، شرح می‌دهد، مانند:
هزینه‌های اضافی قابل کسر را بر اساس درصد هزینه‌های واقعی انجام شده در دوره مالیاتی مربوط به فعالیت‌های تحقیق و توسعه شرکت، تکمیل کنید و به دولت تکلیف کنید تا سطح، شرایط، زمان و دامنه اعمال این هزینه اضافی را تعیین کند.
بودجه تکمیلی برای تحقیقات علمی، توسعه و نوآوری فناوری، تحول دیجیتال؛ هزینه‌های تحقیقات علمی، توسعه و نوآوری فناوری، تحول دیجیتال در شرکت‌ها، هزینه‌های قابل کسر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها هستند.
برخی هزینه‌های واقعی دیگر را که در هزینه‌های قابل کسر لحاظ می‌شوند، اضافه کنید، مانند: هزینه‌هایی که به تولید و تجارت شرکت کمک می‌کنند اما با درآمد حاصل از آن در دوره مطابقت ندارند؛ هزینه‌های پشتیبانی از ساخت و ساز کارهای عمومی، که همزمان به فعالیت‌های تولیدی و تجاری شرکت کمک می‌کنند؛ هزینه‌های مربوط به کاهش انتشار گازهای گلخانه‌ای برای خنثی‌سازی کربن و صفر خالص، کاهش آلودگی محیط زیست، که همزمان به فعالیت‌های تولیدی و تجاری شرکت مربوط می‌شوند؛ کمک به صندوق‌های ایجاد شده طبق تصمیم نخست وزیر و مقررات دولتی؛ ...
جزئیات برخی از هزینه‌های غیرقابل کسر مانند هزینه‌های اضافی یا هزینه‌های مربوط به فعالیت‌هایی که مطابق با قوانین تخصصی نیستند.
برای حمایت از بنگاه‌های کوچک و متوسط، نرخ‌های مالیاتی جدیدی وضع کنید
در مورد نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها (ماده ۱۰)، قانون دو نرخ مالیات جدید اضافه می‌کند: ۱۵٪ و ۱۷٪ که برای شرکت‌هایی با درآمد سالانه حداکثر ۳ میلیارد دونگ و بیش از ۳ میلیارد تا ۵۰ میلیارد دونگ قابل اجرا است. هدف از این نرخ‌ها کاهش بار مالیاتی بر شرکت‌های کوچک و خرد است و به آنها کمک می‌کند تا منابع بیشتری برای گسترش تولید و تجارت داشته باشند.
اصلاح و تکمیل مقررات مربوط به چارچوب نرخ مالیات برای فعالیت‌های اکتشاف و بهره‌برداری نفت و گاز و نرخ‌های مالیات برای اکتشاف و بهره‌برداری از منابع کمیاب.
مشوق‌های مالیاتی بزرگ برای فناوری پیشرفته، نوآوری و تولید سبز
در مورد مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها (از ماده ۱۲ تا ماده ۱۸)، مفاد تکمیلی در مورد اصول اعمال مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای موارد زیر:
(ط) در صورتی که قانون دیگری در مورد مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها، مقرراتی متفاوت از مفاد قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها داشته باشد، مفاد قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها اعمال خواهد شد، به جز قانون سرمایه و مصوباتی که سازوکارها و سیاست‌های ویژه و خاص مجلس ملی را تعیین می‌کنند؛
(ii) در صورتی که، به طور همزمان، یک بنگاه اقتصادی سطوح مختلف مشوق مالیاتی را که توسط این قانون برای درآمد یکسان تعیین شده است، رعایت کند، می‌تواند مطلوب‌ترین سطح مشوق مالیاتی را اعمال کند.
مقررات دقیق در مورد موضوعات مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها (صنایع، مشاغل، مکان‌ها و فعالیت‌های واجد شرایط برای مشوق‌ها):
تکمیل مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای: پروژه‌های واجد شرایط دریافت مشوق‌ها و پشتیبانی ویژه سرمایه‌گذاری؛ کاربرد فناوری استراتژیک؛ تولید محصولات امنیت اطلاعات شبکه و ارائه خدمات امنیت اطلاعات شبکه؛ تولید محصولات و خدمات کلیدی فناوری دیجیتال، تولید تجهیزات الکترونیکی؛ تحقیق و توسعه، طراحی، تولید، بسته‌بندی، آزمایش محصولات تراشه نیمه‌هادی؛ ساخت مراکز داده هوش مصنوعی؛ تولید محصولات کلیدی شیمیایی صنعتی و محصولات کلیدی مکانیکی؛ تولید دفاع و امنیت ملی و تولید محصولات بسیج صنعتی؛ سرمایه‌گذاری در تأسیسات فنی برای حمایت از شرکت‌های کوچک و متوسط و مراکز رشد برای شرکت‌های کوچک و متوسط؛ سرمایه‌گذاری در حوزه‌های کاری مشترک برای حمایت از شرکت‌های کوچک و متوسط نوپای نوآورانه؛ تولید و مونتاژ خودرو؛ تولید سایر محصولات فناوری دیجیتال.
علاوه بر این، درآمد حاصل از سایر فعالیت‌های مطبوعاتی (به غیر از روزنامه‌های چاپی)، از جمله تبلیغات روزنامه، نیز مشمول نرخ مالیات ترجیحی ۱۰٪ می‌شود.
حذف مشوق‌ها برای صنایع و حرفه‌هایی که همپوشانی دارند، پراکنده هستند، معیارهای مشخصی ندارند و مطابق با قوانین تخصصی نیستند، مانند: پالایش خوراک دام، طیور و آبزیان.
هیچ مشوق خاصی برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری در شهرک‌های صنعتی اعمال نمی‌شود (پروژه‌های سرمایه‌گذاری در شهرک‌های صنعتی، در صورت برآورده شدن الزامات، از مشوق‌های مالیاتی بر اساس شرایط صنعت، حرفه و موقعیت ترجیحی برخوردار خواهند شد).
اصلاح و تکمیل سطح تشویقی پروژه‌های سرمایه‌گذاری در مناطق اقتصادی که در مناطق تشویقی مالیاتی قرار ندارند، با اعمال نرخ مالیات ترجیحی ۱۷٪ به مدت ۱۰ سال، معافیت مالیاتی به مدت ۲ سال و کاهش ۵۰٪ مالیات قابل پرداخت به مدت ۴ سال (با حفظ سطح تشویقی مالیاتی فعلی برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری در مناطق اقتصادی واقع در مناطق تشویقی مالیاتی).
اصلاحات و الحاقیه‌هایی در مورد زمان شروع اعمال نرخ‌های مالیاتی ترجیحی، معافیت‌های مالیاتی و کاهش مالیات برای شرکت‌های فناوری پیشرفته، شرکت‌های کشاورزی با فناوری پیشرفته، شرکت‌های علمی و فناوری، پروژه‌های کاربردی فناوری پیشرفته و پروژه‌های تولید محصولات صنعتی پشتیبان؛ و معیارهای تشویقی و اعمال مشوق‌های مالیاتی برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری توسعه‌ای.
مقررات تکمیلی در مورد معافیت و کاهش مالیات بر درآمد شرکت‌ها برای تعدادی از موضوعات:
(۱) کاهش ۵۰٪ از مالیات قابل پرداخت بر درآمد واحدهای خدمات عمومی از ارائه خدمات عمومی در مناطقی با شرایط دشوار اجتماعی-اقتصادی؛
(ii) معافیت مالیاتی برای دو سال متوالی برای شرکت‌هایی که از خانوارهای تجاری تبدیل شده‌اند؛
(iii) معافیت مالیاتی برای سازمان‌های علمی و فناوری دولتی و مؤسسات آموزش عالی دولتی که به صورت غیرانتفاعی فعالیت می‌کنند.
افزایش سطح کسر مالیات صندوق توسعه علم و فناوری شرکت‌ها از سطح فعلی ۱۰٪ به ۲۰٪ درآمد مشمول مالیات سالانه؛ اصلاح و تکمیل مقررات مربوط به نرخ بهره اعمال شده بر بخش‌های استفاده نشده صندوق مطابق با نرخ بهره واقعی اوراق قرضه منتشر شده و مدیریت و استفاده از صندوق در موارد ادغام، ادغام، تقسیم، تفکیک، تغییر مالکیت و تغییر نوع شرکت.
مقررات تکمیلی مربوط به شرایط اعمال مشوق‌های مالیات بر درآمد شرکت‌ها:
(۱) معیارهای تخصیص هزینه در مواردی که درآمد حاصل از فعالیت‌های تولیدی و تجاری واجد شرایط دریافت مشوق‌های مالیاتی را نمی‌توان به طور جداگانه محاسبه کرد؛
(ii) به استثنای مشوق‌های درآمد حاصل از تولید و تجارت بازی‌های الکترونیکی آنلاین؛ درآمد حاصل از تولید و تجارت کالاها و خدمات مشمول مالیات ویژه مصرف (به جز پروژه‌های تولید و مونتاژ خودرو، هواپیما، هلیکوپتر، گلایدر، قایق بادبانی و پالایش پتروشیمی).
با نوآوری‌های مهم فراوان، انتظار می‌رود قانون مالیات بر درآمد شرکت‌ها در سال ۲۰۲۵، یک محیط سرمایه‌گذاری منصفانه و شفاف ایجاد کند و شرکت‌های داخلی و خارجی را به سرمایه‌گذاری در نوآوری، توسعه سبز و ادغام اقتصادی دیجیتال تشویق کند.
Chinhphu.vn
منبع: https://baochinhphu.vn/luat-thue-moi-minh-bach-cong-bang-khuyen-khich-dau-tu-cong-nghe-cao-10225101912440247.htm
نظر (0)