بانک‌ها به دلیل جمع‌آوری مالیات بر اعتبارات اسنادی (LC) گریه می‌کنند

انجمن بانک‌های ویتنام (VNBA) به تازگی سندی را به وزارت دارایی و بانک مرکزی ارسال کرده و پیشنهاد داده است که موانع مربوط به مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات اعتبار اسنادی (L/C) برطرف شود.

پیش از این، در ۱۲ آگوست ۲۰۲۳، دفتر دولت سند شماره ۳۲۴/TB-VPCP را منتشر کرد که نتیجه گیری معاون نخست وزیر، لی مین خای، در جلسه مربوط به مالیات بر ارزش افزوده برای فعالیت‌های اعتبار اسنادی را اعلام می‌کرد. در این جلسه، به وزارت دارایی مأموریت داده شد تا بر اساس مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده، قانون موسسات اعتباری ۲۰۱۰ و قوانین مرتبط، مالیات بر ارزش افزوده را برای فعالیت‌های اعتبار اسنادی وصول کند؛ تخلفات اداری مالیاتی و تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای فعالیت‌های اعتبار اسنادی را بررسی و رسیدگی کند...

در رابطه با این دستورالعمل، VNBA اعلام کرد که از بانک‌های عضو در مورد مشکلات و کاستی‌هایی که در صورت اجرای نتیجه‌گیری معاون نخست‌وزیر می‌تواند به طور جدی بر عملکرد سیستم بانکی تأثیر بگذارد، بازخورد دریافت کرده است.

تقصیر بانک‌ها نیست.

انجمن اعلام کرد که در خصوص مقررات پرداخت مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات اعتبار اسنادی، بر اساس مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده و اسناد راهنمای قانون مالیات بر ارزش افزوده، خدمات اعطای اعتبار مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند. بر این اساس، از سال ۲۰۱۱ تاکنون، مؤسسات اعتباری مالیات بر ارزش افزوده را از کارمزدهای مربوط به تعهد تضمین پرداخت بانک دریافت نمی‌کنند؛ بلکه فقط از کارمزدهای مربوط به خدمات پرداخت اعتبار اسنادی مالیات بر ارزش افزوده دریافت می‌کنند.

با این حال، در سال ۲۰۱۹، دیوان محاسبات کشور اظهار داشت: بر اساس بند ۱۵ ماده ۴ قانون موسسات اعتباری مصوب ۲۰۱۰، که ارائه خدمات پرداخت از طریق حساب‌ها از جمله اعتبار اسنادی را تعریف می‌کند، عدم اعلام و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده خدمات اعتبار اسنادی توسط موسسات اعتباری مطابق با مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده نیست.

سپس اداره کل امور مالیاتی طی اطلاعیه‌ای رسمی از ادارات مالیاتی محلی درخواست کرد تا اظهارنامه‌های مالیاتی مؤسسات اعتباری در منطقه را بررسی کنند.

با این حال، انجمن بانکی معتقد است که این واقعیت که از سال ۲۰۱۱ تاکنون، مؤسسات اعتباری مالیات بر ارزش افزوده مربوط به کارمزدهای اعتبار اسنادی با ماهیت اعتباری را پرداخت نکرده‌اند، تقصیر مؤسسات اعتباری نیست، مؤسسات اعتباری عمداً تخلف نکرده‌اند و عمداً از انجام تعهدات مالیاتی خود اجتناب نکرده‌اند.

از آنجا که ماهیت خدمات اعتبار اسنادی قبل و بعد از ۱ ژانویه ۲۰۱۱ (تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون مؤسسات اعتباری ۲۰۱۰) تغییر نکرده است، پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مؤسسات اعتباری، وزارت دارایی اطلاعیه رسمی راهنمای پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را اصلاح نکرد؛ اداره کل مالیات همچنان راهنمای سیاست مالیات بر ارزش افزوده برای هزینه‌های اعتبار اسنادی را حفظ کرده است.

Các ngân hàng sẽ bị truy thu thuế đối với phí L/C

بانک‌ها از کارمزد اعتبارات اسنادی مالیات دریافت خواهند کرد

طبق VNBA، ماهیت مالیات بر ارزش افزوده، مالیات غیرمستقیم است. در صورت پرداخت اضافی، موسسه اعتباری باید با مشتری تماس گرفته و آن را از او دریافت کند. مشتری موافقت نخواهد کرد زیرا در جدول کارمزد بانک، موارد کارمزد L/C مربوط به اعطای اعتبار که مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیستند، ذکر شده است. علاوه بر این، بسیاری از مشتریان تهیه صورت‌های مالی سالانه و حسابرسی را تکمیل کرده‌اند.

علاوه بر این، از سال ۲۰۱۱ تاکنون، بسیاری از مشتریان دیگر رابطه تراکنشی با موسسه اعتباری ندارند یا منحل/ورشکسته شده‌اند، بنابراین موسسه اعتباری نمی‌تواند مالیات اضافی دریافت کند بلکه باید مطالبات را در دفاتر حسابداری و صورت‌های مالی ثبت و پیگیری کند.

در خصوص تنظیم فاکتور و اظهارنامه مالیاتی تکمیلی، هنگام وصول مالیات بر ارزش افزوده (در صورت وجود) برای پرداخت به بودجه دولت، مؤسسات اعتباری و شرکت‌ها در صدور فاکتورهای تعدیل مالیات بر ارزش افزوده، تنظیم مجدد داده‌های اظهارنامه، پرداخت مالیات، کسر مالیات و غیره با مشکلاتی مواجه خواهند شد.

از سال ۲۰۱۱ تاکنون، سیستمی متشکل از شعب و دفاتر تراکنش متعدد در سراسر کشور، شاهد تغییرات، جداسازی‌ها، ادغام واحدها و تعداد زیادی تراکنش بوده است که در یک بازه زمانی طولانی و مربوط به ارزهای مختلف رخ داده‌اند. بنابراین، بررسی، اظهارنامه‌ها، جداسازی، محاسبه و ترکیب داده‌ها با یک منبع داده بسیار بزرگ از سال ۲۰۱۱ تاکنون، زمان، تلاش و منابع زیادی را می‌طلبد.

در کنار آن، اصل مالیات بر ارزش افزوده این است که وقتی مؤسسات اعتباری مالیات بر ارزش افزوده خروجی را اعلام و پرداخت می‌کنند، مشتریان تجاری (عمدتاً شرکت‌های وارداتی) مالیات بر ارزش افزوده ورودی مربوطه را اعلام، کسر/بازپرداخت می‌کنند. بر این اساس، این وصول منجر به مجموعه‌ای از رویه‌ها و هزینه‌هایی برای کل جامعه می‌شود تا فاکتورها، داده‌های مربوط به اظهارنامه، پرداخت مالیات، کسر/بازپرداخت را تنظیم کنند و عملیات همه شرکت‌ها، مؤسسات اعتباری و مقامات مالیاتی را افزایش دهند.

پیشنهاد احتساب هزینه‌های قابل کسر هنگام محاسبه مالیات

پس از صدور سند شماره ۳۲۴/TB-VPCP، مقامات مالیاتی در برخی مناطق از مؤسسات اعتباری درخواست کردند که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کنند و این امر باعث سردرگمی و نگرانی در بین شعب مؤسسات اعتباری در مورد اجرای سیاست‌های دولتی شد.

بانک‌ها معتقدند که به دلیل جمع‌آوری مالیات از سال ۲۰۱۱ تاکنون، هزینه‌های جریمه دیرکرد بسیار زیاد است (احتمالاً دو برابر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت)، موسسات اعتباری در محاسبه منابع پرداخت مالیات برای جریمه‌های دیرکرد و جریمه‌های تخلفات اداری (در صورت وجود) با مشکل مواجه هستند.

«جمع‌آوری و اعمال جریمه‌های دیرکرد بر بانک‌های تجاری با مبالغ هنگفت که تقصیر بانک‌ها نیست، برای بانک‌ها، به‌ویژه آن‌هایی که همیشه مقررات قانونی را رعایت و اجرا کرده‌اند، ناعادلانه خواهد بود؛ در عین حال، اگر این سیاست مجبور به اجرا شود، به طور جدی بر اعتبار و وجهه سیستم بانکی کشورمان تأثیر خواهد گذاشت و در عین حال باعث از دست رفتن اعتماد به سیاست‌ها و دستورالعمل‌های دولت و همچنین فضای سرمایه‌گذاری در ویتنام خواهد شد.» - VNBA نظر خود را اعلام کرد.

بر اساس مشکلات و کاستی‌های فوق‌الذکر و توصیه‌های مؤسسات اعتباری، انجمن بانکی پیشنهاد می‌کند که وزارت دارایی به دولت توصیه کند که به مؤسسات اعتباری اجازه دهد مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مربوط به فعالیت‌های L/C جمع‌آوری‌شده از سال ۲۰۱۱ را در هزینه‌های قابل کسر هنگام محاسبه مالیات بر درآمد شرکت‌ها لحاظ کنند، زیرا این مالیات، تعهد مشتری است که مؤسسات اعتباری هیچ مبنایی برای آن ندارند/نمی‌توانند آن را وصول کنند.

در عین حال، صدور فاکتورهای تعدیل/جایگزین برای فاکتورهایی که نرخ مالیات بر ارزش افزوده آنها نادرست است، ضروری نیست.

به مؤسسات اعتباری اجازه می‌دهد تا مالیات بر ارزش افزوده را به صورت متمرکز در دفتر مرکزی اعلام و پرداخت کنند، بدون اینکه مجبور به اعلام و پرداخت مالیات به اداره مالیات محلی باشند. در صورت لزوم تنظیم مقررات با اداره مالیات محلی، اداره کل امور مالیاتی باید با اداره مالیات محلی تنظیم کند.

جریمه‌ای برای تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده یا تخلفات اداری وجود ندارد.

به ادارات مالیاتی محلی دستور دهید تا زمانی که دستورالعمل‌های مشخصی از وزارت دارایی و اداره کل امور مالیاتی برای اجرای یکسان در سراسر کشور وجود ندارد، مؤسسات اعتباری را ملزم به ارائه اظهارنامه‌های تعدیل‌شده و پرداخت مالیات اضافی نکنند.

لینک منبع